本文關鍵詞：非居民企業(yè)間接轉讓股權的所得稅處理案例研究

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【摘要】：在經濟全球化浪潮下,跨國投資已經成為常態(tài),非居民企業(yè)間轉讓股權的現象越來越普遍。面對復雜的跨國投資事項,投資者往往將國與國之間的稅收問題作為重要的考量因素,因此具有更強隱蔽性的股權間接轉讓模式被越來越多的非居民企業(yè)采用。但是股權間接轉讓往往異化為非居民企業(yè)避稅的外衣,成為國際稅收領域中的關注焦點之。目前,我國已經出臺關于非居民企業(yè)間接轉讓股權方面的法規(guī)文件,而國家稅務總局于2015年2月3日推出的《關于非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第7號,以下簡稱“7號公告”)以及《非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅工作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)[2015]68號,以下簡稱“68號文”),更是使得我國相關征稅規(guī)定得到進一步完善,以確保非居民企業(yè)所得稅款能夠順利入庫。然而在以7號公告為代表的新征稅規(guī)則頒布前,通過對我國稅務機關征管實踐的分析,發(fā)現針對非居民企業(yè)通過境外中間控股公司間接轉讓股權的現象,我國稅務機關通常在稅務實踐中直接運用經濟實質原則,缺乏對合理商業(yè)目的的準確判定,欠缺可實際操作的稅收法規(guī),按照“實質重于形式”原則,將該股權間接轉讓收入重新認定為來源于我國境內的所得,從而對該股權轉讓所得征收企業(yè)所得稅。正由于上述問題,非居民企業(yè)間接轉讓股權所得稅處理存有諸多爭議,主要表現在法理基礎脆弱、合理商業(yè)目的認定、股權轉讓所得的計算以及所得稅的申報繳納等方面。本文正是基于以7號公告為代表的間接股權轉讓征稅新規(guī),通過潮宏基間接收購菲安妮這一涉及非居民企業(yè)間接轉讓股權的經典案例,從合理商業(yè)目的的判定、股權轉讓所得的計算以及稅款的征收入庫三個環(huán)節(jié)來分析我國現行新的征稅規(guī)則在所得稅稅務處理實踐中可能遇到的政策和操作性問題,進而發(fā)現不足,最后得出進一步完善我國非居民企業(yè)間接轉讓股權征稅規(guī)定的啟示,以期更好地提高我國非居民企業(yè)間接股權轉讓的稅收管理工作。
【關鍵詞】：非居民企業(yè) 間接轉讓股權 稅務處理
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F832.51
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 緒論12-20
• 1.1 選題背景及研究意義12-13
• 1.1.1 選題背景12-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 非居民企業(yè)間接轉讓股權的概念界定13-14
• 1.3 國內外文獻綜述14-18
• 1.3.1 國外文獻綜述14-15
• 1.3.2 國內文獻綜述15-17
• 1.3.3 國內外研究現狀述評17-18
• 1.4 文章結構18
• 1.5 研究方法和創(chuàng)新點18-20
• 第2章 非居民企業(yè)間接轉讓股權的征稅現狀概述20-26
• 2.1 非居民企業(yè)間接轉讓股權的征稅規(guī)則20-23
• 2.1.1 國際稅收協定20-21
• 2.1.2 國內法規(guī)定21-23
• 2.2 非居民企業(yè)間接轉讓股權征稅新規(guī)出臺的征管實踐背景23-26
• 2.2.1 直接運用經濟實質原則23-24
• 2.2.2 合理商業(yè)目的原則缺乏操作性24-26
• 第3章 非居民企業(yè)間接轉讓股權案例介紹26-33
• 3.1 案例的選取26-27
• 3.2 案例涉及的企業(yè)簡介27-28
• 3.2.1 股權轉讓方基本情況27
• 3.2.2 交易標的基本情況27-28
• 3.2.3 股權受讓方基本情況28
• 3.3 案例涉及非居民企業(yè)間接轉讓股權概況28-33
• 3.3.1 股權間接轉讓歷程28-30
• 3.3.2 案例稅務處理及存在的爭議30-33
• 第4章 非居民企業(yè)間接轉讓股權案例分析33-48
• 4.1 案例稅務處理分析33-42
• 4.1.1 合理商業(yè)目的的判定33-37
• 4.1.2 股權轉讓所得的計算37-39
• 4.1.3 稅款的征收入庫39-42
• 4.2 非居民企業(yè)間接轉讓股權所得稅處理存在的問題42-48
• 4.2.1 非居民企業(yè)間接轉讓股權的法理性基礎缺失42-44
• 4.2.2 合理商業(yè)目的與經濟實質之間難以平衡44-45
• 4.2.3 尚未明確間接轉讓股權所得的計算方法45-46
• 4.2.4 非居民間接轉讓股權稅收征管的不足46-48
• 第5章 案例對完善非居民企業(yè)間接轉讓股權所得稅處理的啟示48-54
• 5.1 構建統一的非居民企業(yè)股權轉讓稅法體系48-49
• 5.2 準確判定間接轉讓股權的合理商業(yè)目的49-50
• 5.3 明確間接轉讓股權所得的計算方法50-51
• 5.4 完善間接轉讓股權稅收征管機制51-52
• 5.5 健全國際稅收協調機制52-54
• 結論54-55
• 參考文獻55-58
• 致謝58

【參考文獻】

中國期刊全文數據庫 前10條

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本文編號：613185