本文關(guān)鍵詞：非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅處理案例研究

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【摘要】：在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮下,跨國(guó)投資已經(jīng)成為常態(tài),非居民企業(yè)間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)象越來越普遍。面對(duì)復(fù)雜的跨國(guó)投資事項(xiàng),投資者往往將國(guó)與國(guó)之間的稅收問題作為重要的考量因素,因此具有更強(qiáng)隱蔽性的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓模式被越來越多的非居民企業(yè)采用。但是股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓往往異化為非居民企業(yè)避稅的外衣,成為國(guó)際稅收領(lǐng)域中的關(guān)注焦點(diǎn)之。目前,我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)方面的法規(guī)文件,而國(guó)家稅務(wù)總局于2015年2月3日推出的《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào),以下簡(jiǎn)稱“7號(hào)公告”)以及《非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)[2015]68號(hào),以下簡(jiǎn)稱“68號(hào)文”),更是使得我國(guó)相關(guān)征稅規(guī)定得到進(jìn)一步完善,以確保非居民企業(yè)所得稅款能夠順利入庫(kù)。然而在以7號(hào)公告為代表的新征稅規(guī)則頒布前,通過對(duì)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管實(shí)踐的分析,發(fā)現(xiàn)針對(duì)非居民企業(yè)通過境外中間控股公司間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)象,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常在稅務(wù)實(shí)踐中直接運(yùn)用經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則,缺乏對(duì)合理商業(yè)目的的準(zhǔn)確判定,欠缺可實(shí)際操作的稅收法規(guī),按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則,將該股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓收入重新認(rèn)定為來源于我國(guó)境內(nèi)的所得,從而對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收企業(yè)所得稅。正由于上述問題,非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅處理存有諸多爭(zhēng)議,主要表現(xiàn)在法理基礎(chǔ)脆弱、合理商業(yè)目的認(rèn)定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算以及所得稅的申報(bào)繳納等方面。本文正是基于以7號(hào)公告為代表的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅新規(guī),通過潮宏基間接收購(gòu)菲安妮這一涉及非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的經(jīng)典案例,從合理商業(yè)目的的判定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算以及稅款的征收入庫(kù)三個(gè)環(huán)節(jié)來分析我國(guó)現(xiàn)行新的征稅規(guī)則在所得稅稅務(wù)處理實(shí)踐中可能遇到的政策和操作性問題,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)不足,最后得出進(jìn)一步完善我國(guó)非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)征稅規(guī)定的啟示,以期更好地提高我國(guó)非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收管理工作。
【關(guān)鍵詞】：非居民企業(yè) 間接轉(zhuǎn)讓股權(quán) 稅務(wù)處理
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F832.51
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 緒論12-20
• 1.1 選題背景及研究意義12-13
• 1.1.1 選題背景12-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的概念界定13-14
• 1.3 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述14-18
• 1.3.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述14-15
• 1.3.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述15-17
• 1.3.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)17-18
• 1.4 文章結(jié)構(gòu)18
• 1.5 研究方法和創(chuàng)新點(diǎn)18-20
• 第2章 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的征稅現(xiàn)狀概述20-26
• 2.1 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的征稅規(guī)則20-23
• 2.1.1 國(guó)際稅收協(xié)定20-21
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)法規(guī)定21-23
• 2.2 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)征稅新規(guī)出臺(tái)的征管實(shí)踐背景23-26
• 2.2.1 直接運(yùn)用經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則23-24
• 2.2.2 合理商業(yè)目的原則缺乏操作性24-26
• 第3章 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)案例介紹26-33
• 3.1 案例的選取26-27
• 3.2 案例涉及的企業(yè)簡(jiǎn)介27-28
• 3.2.1 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方基本情況27
• 3.2.2 交易標(biāo)的基本情況27-28
• 3.2.3 股權(quán)受讓方基本情況28
• 3.3 案例涉及非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)概況28-33
• 3.3.1 股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓歷程28-30
• 3.3.2 案例稅務(wù)處理及存在的爭(zhēng)議30-33
• 第4章 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)案例分析33-48
• 4.1 案例稅務(wù)處理分析33-42
• 4.1.1 合理商業(yè)目的的判定33-37
• 4.1.2 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算37-39
• 4.1.3 稅款的征收入庫(kù)39-42
• 4.2 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅處理存在的問題42-48
• 4.2.1 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的法理性基礎(chǔ)缺失42-44
• 4.2.2 合理商業(yè)目的與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)之間難以平衡44-45
• 4.2.3 尚未明確間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的計(jì)算方法45-46
• 4.2.4 非居民間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收征管的不足46-48
• 第5章 案例對(duì)完善非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅處理的啟示48-54
• 5.1 構(gòu)建統(tǒng)一的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅法體系48-49
• 5.2 準(zhǔn)確判定間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的合理商業(yè)目的49-50
• 5.3 明確間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的計(jì)算方法50-51
• 5.4 完善間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收征管機(jī)制51-52
• 5.5 健全國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制52-54
• 結(jié)論54-55
• 參考文獻(xiàn)55-58
• 致謝58

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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7 葉紅;張博;吳媚;陳瑩;;淺析非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)征稅新規(guī)[J];國(guó)際稅收;2015年02期

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本文編號(hào)：613185