在我國(guó)的資本市場(chǎng)中,控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用和違規(guī)擔(dān)保行為一直以來(lái)都是監(jiān)管的重點(diǎn),這個(gè)行為不僅損害上市公司自身、中小股東和廣大投資者的利益,還阻礙了我國(guó)資本市場(chǎng)的正常發(fā)展。近幾年,上市公司控股股東資金占用和違規(guī)擔(dān)保的行為死灰復(fù)燃,在眾多審計(jì)失敗案例中很多公司都涉及違規(guī)占用資金問(wèn)題,而因?yàn)榇藛?wèn)題被累及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也日益增加�，F(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)于防范資金占用和違規(guī)擔(dān)保行為的研究大多是站在上市公司角度,但防范和打擊此類(lèi)行為,不僅僅需要上市公司自身的改變,還需要外部監(jiān)管的有力推動(dòng),審計(jì)作為重要的外部監(jiān)督,可以有效識(shí)別資金占用和違規(guī)擔(dān)保行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,對(duì)上市公司控股股東違規(guī)占用上市公司資金的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)高度關(guān)注,對(duì)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范應(yīng)采取科學(xué)有效的方法和程序,因此,本文研究控股股東違規(guī)占用上市公司資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制對(duì)于防范此類(lèi)行為具有重要的理論指導(dǎo)和實(shí)踐價(jià)值。本文主要采用文獻(xiàn)研究法和案例分析法,分析了輔仁藥業(yè)與控股股東資金占用和違規(guī)擔(dān)保相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),得出以下結(jié)論:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在宏觀(guān)融資環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)、控股股東及其關(guān)聯(lián)方的資金需求、內(nèi)部治理失效和內(nèi)...

【文章頁(yè)數(shù)】：63 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
致謝
摘要
ABSTRACT
1 引言
    1.1 研究背景與研究問(wèn)題
    1.2 研究現(xiàn)狀與本文創(chuàng)新
    1.3 研究方法與研究思路
    1.4 本文研究的應(yīng)用價(jià)值
2 文獻(xiàn)回顧與理論基礎(chǔ)
    2.1 文獻(xiàn)回顧
        2.1.1 控股股東資金占用
        2.1.2 資金占用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
        2.1.3 概括性評(píng)論
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 核心概念界定
        2.2.2 委托代理理論
        2.2.3 信息不對(duì)稱(chēng)理論
        2.2.4 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3 輔仁藥業(yè)控股股東資金占用案例概況
    3.1 案例選擇原因及常見(jiàn)資金占用手段
    3.2 案例分析框架圖
    3.3 案例公司簡(jiǎn)介
    3.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
    3.5 案例情況
        3.5.1 案例過(guò)程
        3.5.2 資金占用情況
        3.5.3 處罰決定
4 輔仁藥業(yè)控股股東資金占用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
    4.1 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
        4.1.1 宏觀(guān)環(huán)境和行業(yè)因素
        4.1.2 內(nèi)部治理機(jī)制不完善
        4.1.3 內(nèi)部控制存在重大缺陷
        4.1.4 控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金需求
    4.2 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
        4.2.1 貨幣資金虛假列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
        4.2.2 應(yīng)收賬款真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)
        4.2.3 其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)
    4.3 檢查風(fēng)險(xiǎn)
        4.3.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未保持職業(yè)懷疑
        4.3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制存在問(wèn)題
5 控股股東資金占用審計(jì)防范建議
    5.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資金占用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
        5.1.1 關(guān)注宏觀(guān)環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)
        5.1.2 關(guān)注股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)
        5.1.3 評(píng)價(jià)資金占用相關(guān)內(nèi)部控制有效性
        5.1.4 識(shí)別控股股東及其關(guān)聯(lián)方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
        5.1.5 實(shí)施更有針對(duì)性的審計(jì)程序
    5.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制
        5.2.1 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)勝任能力
        5.2.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制
6 結(jié)論
    6.1 本文主要結(jié)論
    6.2 本文不足之處
參考文獻(xiàn)
作者簡(jiǎn)歷及攻讀碩士/博士學(xué)位期間取得的研究成果
學(xué)位論文數(shù)據(jù)集



本文編號(hào)：3856745