本文關(guān)鍵詞：基于平衡計(jì)分卡的我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建思路，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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當(dāng)前,我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的研究多集中于概復(fù)核審計(jì)結(jié)論、 評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否達(dá) 到可接受水平，在此念和政策等宏觀層面，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由哪些指標(biāo)構(gòu)成,如何科學(xué)、層 次清晰地評(píng)估指標(biāo)等深層次問(wèn)題的研究則比較少。 因此,構(gòu)建一套科學(xué)的信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審 計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,不僅具有理論意義,更具有實(shí)踐意義。 一、信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念及程序 (一）概念界定 信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是外

部審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)部審計(jì)部門依法運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)手段或方式方 法，遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和產(chǎn)業(yè)特性，，以信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程為審計(jì)對(duì)象，以促進(jìn)信息 產(chǎn)業(yè)全面提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證，確定其經(jīng)濟(jì) 性、 效率性和效果性,提出改進(jìn)建議,在較高層次上和較寬領(lǐng)域內(nèi)開(kāi)展的一種綜合性審計(jì)形式。 (二）審計(jì)程序 信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序一般分為準(zhǔn)備階段、 實(shí)施階段、 報(bào)告階段和后續(xù)審計(jì)階段。 信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。 各階段的內(nèi)容和主要工作如下： 1. 審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用評(píng)價(jià)體系初步評(píng)判被審產(chǎn)業(yè)的管理活動(dòng)，從而確 定具體審計(jì)對(duì)象及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 2. 審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員需要以評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依據(jù)來(lái)客觀評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)活 動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的目標(biāo)，從而開(kāi)展具體審計(jì)工作，搜集審計(jì)證據(jù)來(lái)驗(yàn) 證初步評(píng)價(jià)。 3. 審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)人員將以評(píng)價(jià)體系為依據(jù)基礎(chǔ)上形成審計(jì)結(jié)論。 4.后續(xù)審計(jì)階段。審計(jì)人員應(yīng)按照評(píng)價(jià)體系，檢查審計(jì)對(duì)象是否依照審計(jì)報(bào)告中所提出 的問(wèn)題及建議實(shí)施了適當(dāng)?shù)恼?并分析整改產(chǎn)生的效果,評(píng)價(jià)審計(jì)產(chǎn)生的影響或效果。 二、基于平衡計(jì)分卡的我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建思路 (一）基本框架 本文借鑒平衡計(jì)分卡原理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并參照學(xué)者李蘊(yùn)娜在《企業(yè)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體 系的構(gòu)建研究》中的調(diào)查分析結(jié)果,建立了由 22 項(xiàng)主要指標(biāo)構(gòu)成的評(píng)價(jià)體系基本框架（見(jiàn)圖 1)。 借鑒平衡計(jì)分卡原理對(duì)這 22 項(xiàng)指標(biāo)歸類， 可將其分為財(cái)務(wù)、 內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、 客戶 4 個(gè)維度（見(jiàn)表 1)。財(cái)務(wù)維度包括了評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力和發(fā)展能 力的指標(biāo)；內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程維度涉及生產(chǎn)、創(chuàng)新兩個(gè)階段的效率效果；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的指標(biāo) 關(guān)注員工素質(zhì)及其提高、 員工對(duì)企業(yè)的滿意度等方面;客戶維度的指標(biāo)主要用于評(píng)價(jià)信息產(chǎn)業(yè)

維系客戶、擴(kuò)大市場(chǎng)方面的經(jīng)濟(jì)效益。 上述指標(biāo)反映了信息產(chǎn)業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)效益和微觀經(jīng)濟(jì)效益,共同構(gòu)成了信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)評(píng)價(jià)體系。當(dāng)然,這些指標(biāo)并不是固定不變的，在具體審計(jì)項(xiàng)目中，各具體信息部門和單 位可參考這個(gè)指標(biāo)體系選擇合適的指標(biāo)制定出各自的指標(biāo)體系。 (二）評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定 1.權(quán)重分配方法 本文選擇層次分析法進(jìn)行權(quán)重分配，其是從定性分析到定量分析集成的一種系統(tǒng)工程方 法， 它將人們對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的思維過(guò)程數(shù)學(xué)化， 將以人的主觀判斷為主的定性分析進(jìn)行定量化, 將各種判斷要素之間的差異數(shù)值化， 幫助人們保持思維過(guò)程的一致性,適用于復(fù)雜的模糊綜合 評(píng)價(jià)系統(tǒng),是目前一種被廣泛使用的確定權(quán)重的方法。 由于信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系具有層次性， 在評(píng)價(jià)時(shí),若僅依靠評(píng)價(jià)者的定性分析 和簡(jiǎn)單邏輯判斷，而沒(méi)有客觀的定量分析作為依據(jù)，很難得出一個(gè)有說(shuō)服力的結(jié)論。因此 , 本文采用層次分析法來(lái)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行相對(duì)客觀的評(píng)價(jià)。 2. 權(quán)重分配過(guò)程及結(jié)果 (1)構(gòu)造判斷矩陣。 這是層次分析法的關(guān)鍵步驟。 判斷矩陣是用來(lái)針對(duì)上一層次中的某元 素，評(píng)價(jià)該層次中各相關(guān)元素重要性的狀況，其示意圖見(jiàn)圖 2。 其中，a。表示元素 ai 對(duì) aj 的相對(duì)重要性的判斷值,a。的取值詳見(jiàn)圖 2,標(biāo)度也可為 2、 4、6、8,表示分別界于下述標(biāo)度之間的情況。 判斷矩陣的數(shù)值是根據(jù)數(shù)據(jù)資料、 專家意見(jiàn)和分析人的認(rèn)識(shí),加以平衡后給出的。 本文邀 請(qǐng)了 10 位相關(guān)專業(yè)人士,其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師、信息產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)人員各 5 位，專門對(duì)信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì) 效益審計(jì)的各級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)兩兩對(duì)比打分。根據(jù)專家打分結(jié)果構(gòu)造判斷矩陣，并求出相應(yīng)指標(biāo) 的權(quán)值。各層次的判斷矩陣及權(quán)值見(jiàn)表 3 至表 7。(2)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。當(dāng)判斷矩陣偏離過(guò)大 時(shí)，結(jié)果的可靠性就值得商榷了。一般采用一致性比例 C.R.(ConsistencyRatio)進(jìn)行一致性 檢驗(yàn)。 當(dāng) C.R.<0.1 時(shí),判斷矩陣的一致性比較令人滿意； 當(dāng) C.R.&0.1 時(shí),應(yīng)對(duì)判斷矩 陣作適當(dāng)?shù)男拚�。�?3~7 中已列出各判斷矩陣的 C.R.值，可見(jiàn)各矩陣均滿足了一致性檢驗(yàn)。

(三） 分值及評(píng)價(jià)等級(jí)的確定確定各指標(biāo)的權(quán)重后， 本文采用指標(biāo)歸一化的方法及已構(gòu)建 的信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合打分，并初步劃分了各等級(jí) , 指導(dǎo)進(jìn)一步的審計(jì)。指標(biāo)歸一化是指將各項(xiàng)指標(biāo)均轉(zhuǎn)化為（0,1)區(qū)間內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)值的方法。在 信息產(chǎn)業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)過(guò)程中， 既有定性指標(biāo)又有定量指標(biāo),指標(biāo)間存在著量綱、 數(shù)量級(jí) 不同的問(wèn)題。為使信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系中的各指標(biāo)在整個(gè)過(guò)程中具有可比性，必 須將定性指標(biāo)量化處理,并與定量指標(biāo)一同轉(zhuǎn)化為在標(biāo)度區(qū)間 （0,1)內(nèi)的無(wú)量綱指標(biāo)值。 歸一 化處理過(guò)程如下：

1.找出未歸一化的指標(biāo) 在所建立的信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系中己經(jīng)進(jìn)行歸一化指標(biāo)是有關(guān)“率”的定量 指標(biāo),此外尚有產(chǎn)品制造周期、研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品周期、內(nèi)部溝通程度、員工受激勵(lì)程度、客戶 滿意度、信息支持準(zhǔn)確程度與速度 6 項(xiàng)指標(biāo)未歸一化。其中“產(chǎn)品制造周期”和“研究開(kāi)發(fā) 新產(chǎn)品周期”為定量指標(biāo)“內(nèi)部溝通程度’ 、 “員工受激勵(lì)程度’ 、 “客戶滿意度”和“信息支 持準(zhǔn)確程度與速度”為定性指標(biāo)，需要對(duì)其進(jìn)行量化考評(píng)。 2. 指標(biāo)歸一化 (1) “生產(chǎn)制造周期’ 、 “研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品周期”是逆向型時(shí)間指標(biāo),即時(shí)間越短,效益越 高。因此可采用下述公式對(duì)其歸一化處理： 其中 M||是指標(biāo)值 t 的效應(yīng)系數(shù);tmin 是行業(yè)最短周期或計(jì)劃最短周期;tmax 是行業(yè)最長(zhǎng) 周期或計(jì)劃最長(zhǎng)周期。 (2 “內(nèi)部溝通程度’ 、 “員工受激勵(lì)程度’ 、 “客戶滿意度” 和 “信息支持準(zhǔn)確程度與速度” 4 項(xiàng)是定性指標(biāo)。 對(duì)于前兩項(xiàng)， 可通過(guò)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、 召開(kāi)員工座談會(huì)等方式進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。 于后兩項(xiàng)指標(biāo)，可根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)或相關(guān)市場(chǎng)提供的信息做出評(píng)價(jià)。由此對(duì)這四項(xiàng)指標(biāo)各 給出（0,1)的一個(gè)分值。經(jīng)過(guò)上述處理，已將各項(xiàng)指標(biāo)轉(zhuǎn)化成了（0,1)之間的值珚,由此可建 立評(píng)價(jià)指標(biāo)矩陣。 3. 評(píng)價(jià)體系歸一化 為了能夠?qū)π畔a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得出綜合性更高的評(píng)價(jià) ,還需對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)矩陣中的各項(xiàng)指 標(biāo)進(jìn)一步歸一化處理,使每一項(xiàng)指標(biāo)均轉(zhuǎn)化為（0,1)之間的標(biāo)準(zhǔn)值，其計(jì)算公式為： 由此將評(píng)價(jià)指標(biāo)矩陣珚歸一化后轉(zhuǎn)化為新的評(píng)價(jià)指標(biāo)矩陣。 4. 確定分值 結(jié)合權(quán)重分配的結(jié)果，可得信息產(chǎn)業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)總得分 S,S 在(0,1)之間。 5. 評(píng)價(jià)等級(jí) 表 8 信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)系數(shù) 本文在借鑒國(guó)內(nèi)外關(guān)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，建立了信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng) 價(jià)系數(shù)表( 如表 8 所示) 。對(duì)于所建立的信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其總得分 S 就是 其信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)系數(shù)， 將該得分與表 8 中的信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)等級(jí)系 數(shù)相比較，便可獲得信息產(chǎn)業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)等級(jí)，從而簡(jiǎn)單判斷經(jīng)濟(jì)效益水平。

6. 進(jìn)一步審計(jì) 通過(guò)對(duì)上述綜合分析所得到的結(jié)果進(jìn)行討論，分別得出各項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)系數(shù)占總體績(jī)效 評(píng)價(jià)等級(jí)系數(shù)的比重,從而分析信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì),查明問(wèn) 題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方案，以提高信息產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。 三、結(jié)論 本文在借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上 ,結(jié)合我國(guó)信息產(chǎn)業(yè) 的特點(diǎn)提出了基于平衡計(jì)分卡的我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建思路 ,并應(yīng)用層 次分析法確定了評(píng)價(jià)體系各層面、 各指標(biāo)的相對(duì)權(quán)重,對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行歸一化處理以便綜合評(píng) 分。希望能對(duì)現(xiàn)實(shí)中構(gòu)建信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系提供有益借鑒。



  本文關(guān)鍵詞：基于平衡計(jì)分卡的我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建思路，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。