發(fā)布時間：2020-11-05 15:29

　　 財務(wù)舞弊案件的不斷發(fā)生,使得企業(yè)內(nèi)部控制問題越來越引起社會各界的廣泛關(guān)注。站在企業(yè)角度來說,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,健全內(nèi)部控制、提升管理水平和經(jīng)營績效,一直都是企業(yè)追尋的管理目標。有效的內(nèi)部控制是保證公司資產(chǎn)免受管理當局、員工或其他人員的不法行為和相關(guān)錯誤引起的不利后果的保護屏障。內(nèi)部控制報告是基于這樣一種理念:世上最好的防腐劑是陽光,遏制財務(wù)舞弊最有效的方法是信息披露。通過披露內(nèi)部控制報告既能刺激管理當局保持有效的內(nèi)部控制,又能為投資者提供內(nèi)部會計控制系統(tǒng)運行效果的相關(guān)信息以及其他未經(jīng)審計的財務(wù)信息,幫助他們更好地評估管理當局的職責及業(yè)績。 2008年8月,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,執(zhí)行該基本規(guī)范的上市公司,應(yīng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告,并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計�；疽�(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。另外,深市上市公司自2007年7月開始執(zhí)行《上市公司內(nèi)部控制指引》,全面披露內(nèi)部控制報告。然而,本文通過分析內(nèi)部控制報告的相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn),目前我國上市公司內(nèi)部控制報告反映的問題是,披露主體多種多樣,責任主體不明確,披露范圍有差異,評估依據(jù)不一致,審核標準不盡相同,另外不同類型的上市公司和財務(wù)報告被出具不同審計意見類型的上市公司反映的內(nèi)部控制報告的質(zhì)量也有很大差距。這些問題都需要我們進行研究,以規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制,改善企業(yè)經(jīng)營管理,促進企業(yè)業(yè)績的不斷提高。 本文的研究思路是:本文首先對內(nèi)部控制及內(nèi)部控制報告的概念及發(fā)展歷程進行陳述,重點分析內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制審核之間的關(guān)系。然后選取深市主板上市公司披露的2008年內(nèi)部控制報告為研究對象,分析我國上市公司內(nèi)部控制報告披露的現(xiàn)狀。接下來深刻剖析內(nèi)部控制報告披露中存在的問題,并針對這些問題提出改善措施。 本文主要解決的問題是:指導(dǎo)上市公司建立完善內(nèi)部控制報告制度的實踐工作,規(guī)范上市公司內(nèi)部控制報告的內(nèi)容、格式,健全內(nèi)部控制報告評價體系。本文根據(jù)研究結(jié)果,編制了一份上市公司內(nèi)部控制報告的示例,旨在為上市公司提供一份內(nèi)容完整、語言標準、表達清晰、結(jié)構(gòu)嚴謹?shù)膬?nèi)部控制報告模板。
【學(xué)位單位】：吉林財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2010
【中圖分類】：F275;F832.51
【文章目錄】：
中文摘要
英文摘要
引言
一、內(nèi)部控制報告概述
    （一） 內(nèi)部控制概述
        1. 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程
        2. 內(nèi)部控制的定義
    （二） 內(nèi)部控制報告概述
    （三） 內(nèi)部控制報告的作用
        1. 使管理當局重視企業(yè)內(nèi)部控制
        2. 幫助管理當局解脫受托責任
        3. 有效防范財務(wù)報告信息失真
        4. 為投資者提供更多財務(wù)報告不能提供的信息
        5. 傳遞企業(yè)控制環(huán)境的信號
        6. 一定程度上減少注冊會計師的工作量
    （四） 內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審核
        1. 內(nèi)部控制報告與內(nèi)部控制評價
        2. 內(nèi)部控制報告與內(nèi)部控制審核
        3. 內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審核
二、中外上市公司內(nèi)部控制報告的演變
    （一） 國外上市公司內(nèi)部控制報告演變情況
        1. 初步提出
        2. 發(fā)展時期
        3. 完善時期
        4. 強制報告時期
    （二） 國內(nèi)上市公司內(nèi)部控制報告的要求與變化
        1. 要求特殊行業(yè)披露內(nèi)部控制報告
        2. 要求上市公司披露內(nèi)部控制報告
        3. 規(guī)范上市公司內(nèi)部控制報告
三、我國上市公司內(nèi)部控制報告的存在的問題
    （一） 數(shù)據(jù)來源
    （二） 內(nèi)部控制報告總體披露情況
    （三） 內(nèi)部控制報告披露問題分述
        1. 內(nèi)部控制報告的主體
        2. 內(nèi)部控制報告披露的時間
        3. 內(nèi)部控制報告披露的范圍
        4. 內(nèi)部控制報告的內(nèi)容
        5. 內(nèi)部控制自我評估所依據(jù)的標準
        6. 會計師事務(wù)所審核內(nèi)部控制報告所依據(jù)的標準
        7. 對內(nèi)部控制系統(tǒng)固有缺陷對內(nèi)部控制報告影響的說明
四、內(nèi)部控制報告與上市公司類別、財務(wù)報告審計意見類型關(guān)系剖析
    （一） ST 公司和非ST 公司與內(nèi)部控制報告的關(guān)系
    （二） 財務(wù)報告審計意見類型與內(nèi)部控制報告的關(guān)系
五、規(guī)范我國上市公司內(nèi)部控制報告
    （一） 完善上市公司內(nèi)部控制報告的生成
        1. 明確內(nèi)部控制報告的責任主體
        2. 統(tǒng)一內(nèi)部控制的評價標準，制定詳盡的內(nèi)部控制評價指引
        3. 要求上市公司內(nèi)部控制報告必須由注冊會計師審核
        4. 要求獨立董事和監(jiān)事會對內(nèi)部控制報告進行評價
        5. 統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制報告的審核標準
    （二） 規(guī)范上市公司內(nèi)部控制報告的披露
        1. 規(guī)范內(nèi)部控制報告的主體
        2. 規(guī)范內(nèi)部控制報告的時間
        3. 規(guī)范內(nèi)部控制報告的披露范圍
        4. 規(guī)范內(nèi)部控制報告的披露內(nèi)容和格式
六、上市公司內(nèi)部控制報告示例
結(jié)論
參考文獻
致謝

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本文編號：2871831