發(fā)布時間：2017-03-29 23:17

  本文關(guān)鍵詞：我國中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價探析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：全面內(nèi)部控制評價,是一種由企業(yè)的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)報告,經(jīng)營業(yè)務(wù)及遵紀守法三個方面內(nèi)部控制的有效性進行的全面評價。美國2002年頒布的《薩班斯——奧克斯利法案》,使內(nèi)部控制的報告和評價成為關(guān)注的焦點,隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)配套指引的出臺,內(nèi)部控制評價工作的實施也是大勢所趨。但是,專門針對中小板上市企業(yè)開展內(nèi)部控制評價的研究還比較少。鑒于此,本文旨在借鑒美英兩國在內(nèi)部控制評價上的做法,提出一些建議以利于全面內(nèi)部控制評價在我國中小板上市企業(yè)中順利展開。本文主要由五個部分組成。 第一部分闡述了本研究開展的背景,并總結(jié)了國際國內(nèi)的研究概況,簡要描述了本文的基本框架、寫作思路和研究方法。 第二部分首先仔細研究了中小板上市企業(yè)所具有的特點,然后參照COSO的內(nèi)部控制整體框架和2010年中國頒布的內(nèi)部控制評價指引,對全面內(nèi)部控制和全面內(nèi)部控制評價進行了概述,界定了全面內(nèi)部控制評價的概念,明確了控制目標、原則和范圍,分析了全面內(nèi)部控制評價的幾種方法,同時通過委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論從理論層面闡述了作者對全面內(nèi)部控制評價的理解。 第三部分分析了我國中小板企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價存在的問題,開展全面內(nèi)部控制評價的主動性不足,盲目照搬內(nèi)部控制評價指引的要求,內(nèi)部控制評價的內(nèi)容不全面,全面內(nèi)部控制評價的方法不夠科學(xué),全面內(nèi)部控制評價報告格式和內(nèi)容參差不齊,同時具體分析了我國中小板企業(yè)全面內(nèi)部控制評價存在問題的根本原因在于對全面內(nèi)部控制評價的認識不足,缺乏必要的經(jīng)驗和指導(dǎo),相關(guān)法律法規(guī)體系尚未完全建立,中小板企業(yè)存在的特殊情況,評價工作的客觀性缺陷,社會公眾對于全面內(nèi)部控制評價的需求不足,企業(yè)自身評價人員的水平不足七個方面。 第四部分介紹了美國和英國內(nèi)部控制評價的發(fā)展及借鑒,簡要描述了SOX法案下的美國財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的概念、范圍以及出現(xiàn)的評價成本難題,然后對英國Turnbull報告中的風(fēng)險管理評價進行了描述,再通過對比美英兩國關(guān)于內(nèi)部控制評價兩種模式的區(qū)別并以此為基礎(chǔ),同時結(jié)合我國實際情況,探討了我國中小板企業(yè)全面內(nèi)部控制評價在法律的強制性,評價的成本效益,評價設(shè)計的導(dǎo)向和角度等方面得出的啟示。 第五部分針對我國中小板企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價存在的具體問題,結(jié)合美國英國的借鑒經(jīng)驗從完善全面內(nèi)部控制評價的監(jiān)管體系,加強對中小板上市企業(yè)內(nèi)部控制評價工作的指導(dǎo)和理論研究,盡早采取風(fēng)險導(dǎo)向的評價方法,提高評價人員的業(yè)務(wù)技能,提高公眾對于全面內(nèi)部控制評價的認識程度等方面,提出些我國中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價的建議。 全面內(nèi)部控制評價的提出不僅僅是對COSO報告的簡單借鑒,更代表了我國政策部門對于中國上市公司自身情況的考慮。在當前資本市場各種條件均不完善的時候,需要一種全面性的內(nèi)部控制評價來詳細的反映企業(yè)內(nèi)部控制的具體境況,以約束企業(yè)的管理層和保護投資者。我國理論界對內(nèi)部控制的研究已有相當長的一段時間,但從整體來看,國內(nèi)對內(nèi)部控制的研究多局限于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建上,對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效研究較少,特別是內(nèi)部控制評價多注重于廣泛的研究,專門針對中小板企業(yè)內(nèi)部控制評價的研究更是鮮有所見。而且實務(wù)界對于內(nèi)部控制評價也一直處于財務(wù)領(lǐng)域,管理視角和風(fēng)險導(dǎo)向的評價方式?jīng)]有得到推廣,但我國目前內(nèi)部控制評價的相關(guān)配套指引已經(jīng)頒布,中小板上市企業(yè)的評價工作也會逐漸展開,所以就如何在中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價就成為了值得深入研究的具有理論和實踐意義的重要問題。
【關(guān)鍵詞】：中小板上市企業(yè) 內(nèi)部控制 全面性評價
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F275;F832.51
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 0 引言13-21
• 0.1 研究背景和意義13-14
• 0.2 研究綜述14-19
• 0.2.1 國外研究綜述14-16
• 0.2.2 國內(nèi)研究綜述16-18
• 0.2.3 文獻述評18-19
• 0.3 寫作思路及研究方法19
• 0.4 論文的基本框架19-21
• 1 中小板上市企業(yè)與全面內(nèi)部控制評價概述21-31
• 1.1 中小板上市企業(yè)概述21-23
• 1.1.1 中小板上市企業(yè)的特點21
• 1.1.2 中小板上市企業(yè)與主板上市企業(yè)的關(guān)系21-22
• 1.1.3 中小板上市企業(yè)與創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的關(guān)系22-23
• 1.2 全面內(nèi)部控制評價概述23-27
• 1.2.1 全面內(nèi)部控制評價的概念23-25
• 1.2.2 全面內(nèi)部控制評價的目標25
• 1.2.3 全面內(nèi)部控制評價的范圍25-26
• 1.2.4 全面內(nèi)部控制評價的原則26
• 1.2.5 全面內(nèi)部控制評價的一般方法26-27
• 1.3 全面內(nèi)部控制評價的理論分析27-31
• 1.3.1 委托代理理論27-28
• 1.3.2 信息不對稱理論28-29
• 1.3.3 信號傳遞理論29-31
• 2 中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價的問題及成因分析31-39
• 2.1 我國中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價的情況31
• 2.2 我國中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價存在的問題31-34
• 2.2.1 全面內(nèi)部控制評價的主動性不足31-32
• 2.2.2 盲目照搬內(nèi)部控制評價指引的要求32-33
• 2.2.3 全面內(nèi)部控制評價的內(nèi)容不全面33
• 2.2.4 全面內(nèi)部控制評價的方法不夠科學(xué)33-34
• 2.2.5 全面內(nèi)部控制評價報告格式和內(nèi)容參差不齊34
• 2.3 存在問題的成因分析34-39
• 2.3.1 全面內(nèi)部控制評價的認識不足34-35
• 2.3.2 全面內(nèi)部控制評價缺乏必要的經(jīng)驗和指導(dǎo)35
• 2.3.3 全面內(nèi)部控制評價的法律體系尚未完全建立35-36
• 2.3.4 全面內(nèi)部控制評價工作受到中小板上市企業(yè)特殊性的影響36-37
• 2.3.5 全面內(nèi)部控制評價工作的客觀性缺陷37
• 2.3.6 全面內(nèi)部控制評價報告的社會需求不足37-38
• 2.3.7 全面內(nèi)部控制評價工作的人員水平不足38-39
• 3 美英內(nèi)部控制評價的兩種模式及對我國的借鑒39-49
• 3.1 美國財務(wù)報告內(nèi)部控制評價39-42
• 3.1.1 財務(wù)報告內(nèi)部控制及評價的概述39
• 3.1.2 財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的范圍39-40
• 3.1.3 財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的執(zhí)行效果40-41
• 3.1.4 財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的成本困擾41-42
• 3.2 英國公眾公司內(nèi)部控制評價42-44
• 3.2.1 英國內(nèi)部控制評價的發(fā)展和現(xiàn)狀42-43
• 3.2.2 管理視角和風(fēng)險導(dǎo)向43-44
• 3.3 美英內(nèi)部控制評價模式的比較44-46
• 3.3.1 內(nèi)部控制評價的設(shè)計原則44-45
• 3.3.2 內(nèi)部控制的評價范圍45
• 3.3.3 內(nèi)部控制評價報告的側(cè)重點45-46
• 3.4 對我國中小板上市企業(yè)全面內(nèi)部控制評價的經(jīng)驗借鑒46-49
• 3.4.1 內(nèi)部控制評價要有強制性的規(guī)定46
• 3.4.2 內(nèi)部控制評價要注重成本效益46-47
• 3.4.3 內(nèi)部控制評價要以原則為導(dǎo)向47
• 3.4.4 內(nèi)部控制評價要加入管理視角47-49
• 4 我國中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價的建議49-55
• 4.1 完善全面內(nèi)部控制評價的監(jiān)管體系49-50
• 4.1.1 完善全面內(nèi)部控制評價相配套的法律法規(guī)49
• 4.1.2 政府和社會共同進行全面內(nèi)部控制評價的監(jiān)管49-50
• 4.2 加強對中小板上市企業(yè)內(nèi)部控制評價工作的指導(dǎo)和理論研究50-51
• 4.2.1 建立中國的中小型上市企業(yè)內(nèi)部控制評價指南50-51
• 4.2.2 開展中小板上市企業(yè)全面內(nèi)部控制評價遵循成本的理論研究51
• 4.3 盡早采取風(fēng)險導(dǎo)向的評價方法51-52
• 4.3.1 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價的優(yōu)勢51-52
• 4.3.2 中小板上市企業(yè)應(yīng)盡早采取風(fēng)險導(dǎo)向評價方法52
• 4.4 提高評價人員的業(yè)務(wù)技能52-53
• 4.4.1 評價工作需要足夠的知識和經(jīng)驗52-53
• 4.4.2 評價人員的培養(yǎng)要逐步進行53
• 4.5 提高公眾對于全面內(nèi)部控制評價的認識程度53-55
• 4.5.1 培養(yǎng)投資者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的習(xí)慣53
• 4.5.2 加強社會公眾對于內(nèi)部控制評價報告的需求53-55
• 參考文獻55-58
• 致謝58

【參考文獻】

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  本文關(guān)鍵詞：我國中小板上市企業(yè)開展全面內(nèi)部控制評價探析，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：275665