本文關(guān)鍵詞：上市公司違規(guī)處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

ｃｈｏｉｃｅｔｈｅｏｒｙｉｎｎｏｒｍａｌｓｔｕｄｙｓｅｃｔｉｏｎ．Ｔｈｅｉｎｎｏｖａｔｉｏｎｏｆｔｈｉｓｔｈｅｓｉｓａｂｏｖｅ

ｔｏｃａｌｌｈｅｌｐｂｒｏａｄｅｎｔｈｅｒａｎｇｅｏｆｒｅｓｅａｒｃｈａｂｏｕｔｔｈｅａｆｔｅｒｍａｔｈｏｆｐｅｎａｌｉｚｅｄｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｉｅｓ?

ｐｅｎａｌｔｙｔｙｐｅｆｏｒｔｈｅｉｌｌｅｇａｌａｃｔｉｖｉｔｉｅｓｏｆｐｕｂｌｉｃＭｅａｎｗｈｉｌｅ，，ｔｈｅｃｏｍｐａｎｉｅｓｉｓ

ｏｆｖａｒｉａｂｌｅｓ．Ｉｎａｄｄｉｔｉｏｎ，ｔｈｅｐｒｅｖｉｏｕｓｒｅｄｅｓｉｇｎｅｄｃｏｎｃｅｒｎｉｎｇｗｉｔｈｔｈｅｑｕａｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ

ｆｉｖｅｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔｔｙｐｅｓａｌｅｒｅｃｌａｓｓｉｆｉｅｄｉｎｔｏｎｅｗｔｈｒｅｅｔｙｐｅｓ．Ｔｈｉｓｉｎｎｏｖａｔｉｏｎｍｏｒｅ

ｈａｖｅｄｉｖｅｒｓｅｅｘａｃｔｌｙｐｒｅｓｅｎｔｓｔｈａｔｄｉｆｆｅｒｅｎｔｐｕｎｉｓｈｉｎｇｔｙｐｅｓ

ｂｅｈａｖｉｏｒｉｍｐａｃｔｓｏｎＣＰＡ＇ｓ

ｆｏｒＶｉｏｌａｔｉｏｎｓ；ＣＰＡ＇ｓＢｅｈａｖｉｏｒ；ＡｕｄｉｔＫｅｙｗｏｒｄｓ：ＬｉｓｔｅｄＣｏｍｐａｎｉｅｓ；Ｐｅｎａｌｔｉｅｓ

Ｐｒｉｃｉｎｇ；ＴｈｅＴｙｐｅｓｏｆＡｕｄｉｔＯｐｉｎｉｏｎＶ

目錄

第一章緒論……………………………………………………………………………１

一、研究背景及意義……………………………………………………………．１

二、國(guó)內(nèi)外研究綜述……………………………………………………………．３

三、研究思路和研究方法………………………………………………………．９

四、創(chuàng)新點(diǎn)與不足………………………………………………………………１１

第二章相關(guān)概念與基礎(chǔ)理論………

一、上市公司違規(guī)行為的含義及類型…………………………………………１２

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的含義及類型……………………………………………１５

三、相關(guān)基礎(chǔ)理論………………………………………………………………１６

第三章我國(guó)上市公司違規(guī)處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為影響的理論分析……………１９

一、我國(guó)上市公司違規(guī)行為處罰現(xiàn)狀…………………………………………１９

二、上市公司違規(guī)處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為影響的機(jī)理分析…………………２４

第四章上市公司違規(guī)處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為影響的實(shí)證分析…………………２７

一、研究假設(shè)的提出……………………………………………………………２７

二、數(shù)據(jù)來(lái)源和樣本選擇………………………………………………………２７

三、變量設(shè)計(jì)和模型構(gòu)建………………………………………………………２８

四、實(shí)證結(jié)果及分析……………………………………………………………３２

第五章研究結(jié)論、建議及展望……………………………………………………．４０

一、研究結(jié)論………………………………………………，…………………．４０

二、政策建議……………………………………………………………………４１

三、研究展望……………………………………………………………………４３參考文獻(xiàn)：…………………………………………………………………………。４４翌貯謝……………………………………………………………………………………………………．４８攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄…………………………………………．４９

第一章緒論

第一章緒

一、研究背景及意義

（一）研究背景論

上市公司因違規(guī)問(wèn)題被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰時(shí)有發(fā)生。據(jù)相關(guān)研究統(tǒng)計(jì)，２００１年至２０１０年間，證監(jiān)會(huì)、深交所、上交所（即“一會(huì)兩所”）共發(fā)布９４９次處罰公告，對(duì)３５３家上市公司進(jìn)行了不同方式和程度的處罰。例如２００６年福建昌源因關(guān)聯(lián)方資金占用的問(wèn)題，在公司董事會(huì)未形成決議的情況下，按公司實(shí)際控制人陳克根的指使延期披露了２００５年年報(bào)，證監(jiān)會(huì)在２００７年對(duì)福建昌源處以警告和罰款的處罰；２０１２年上海新梅因違規(guī)減持、違規(guī)遺漏和虛假披露等違規(guī)行為受到上海證券交易所通報(bào)批評(píng)處罰；２０１２年美達(dá)股份因未按正常程序召開股東大會(huì)，董事長(zhǎng)失職違規(guī)等行為受到深圳證券交易所公開譴責(zé)的處罰。

上市公司違規(guī)行為損害了投資者的切身利益，動(dòng)搖了他們的投資信心，破壞了證券市場(chǎng)正常的運(yùn)作秩序，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展�！吨腥A人民共和國(guó)證券法》自１９９９年實(shí)施以來(lái)，中國(guó)資本市場(chǎng)監(jiān)管力度逐步加強(qiáng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為證券市場(chǎng)監(jiān)管最高權(quán)力機(jī)關(guān)的，加上其領(lǐng)導(dǎo)的上海證券交易所、深圳證券交易所（以下簡(jiǎn)稱“一會(huì)兩所”），由他們公布的上市公司違規(guī)違法處罰公告已經(jīng)成為資本市場(chǎng)投資者分析信息的重要來(lái)源�！耙粫�(huì)兩所”按照《證券法》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《上交所上市規(guī)則》、《深交所上市規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督上市公司的行為，立案調(diào)查上市公司的違規(guī)行為，并向證券市場(chǎng)公開披露違規(guī)處罰公告信息。上市公司被“一會(huì)兩所”公開處罰不僅會(huì)導(dǎo)致股票市場(chǎng)波動(dòng)、打擊投資者信心，更會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大、注肋會(huì)計(jì)師行為變化等一系列后果。

２００６年頒布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，標(biāo)志著中國(guó)審計(jì)正式開始風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，需要識(shí)別、分析、評(píng)估被審計(jì)單位所處的風(fēng)險(xiǎn)，違規(guī)處罰引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其所評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，正確認(rèn)識(shí)和了解違規(guī)上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于外部獨(dú)立審計(jì)來(lái)說(shuō)是非常關(guān)鍵的。同時(shí)，２００６年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則也強(qiáng)調(diào)了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別防范，提

上市公司違規(guī)處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的影響研究

高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為要求，某種程度上也加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為自己發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)更多的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，那么其將為此付出極為沉重的代價(jià)。這都讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接違規(guī)公司審計(jì)業(yè)務(wù)后，出于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，一般會(huì)做出相應(yīng)的審計(jì)行為選擇，降低或轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終降低審計(jì)失敗發(fā)生的可能性，這些問(wèn)題都值得我們進(jìn)一步研究�；谏鲜霰尘�，本文以“一會(huì)兩所”對(duì)違規(guī)公司的處罰公告為切入點(diǎn)，更加深入的研究在中國(guó)資本審計(jì)市場(chǎng)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)異常時(shí)，即在上市公司違規(guī)被處罰后，是否會(huì)為了提高審計(jì)質(zhì)量，轉(zhuǎn)移或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)意見類型標(biāo)準(zhǔn)上做出理性的選擇。

（二）研究意義

現(xiàn)有國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)中對(duì)上市公司違規(guī)違法行為的研究主要集中于違規(guī)行為的動(dòng)因、防治和違規(guī)違法行為被“一會(huì)兩所”處罰公告后對(duì)資本市場(chǎng)的影響等等，國(guó)內(nèi)很少有注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)違規(guī)處罰公告反應(yīng)的研究。本文研究了上市公司違規(guī)行為被處罰公告后注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)定價(jià)和出具審計(jì)意見類型時(shí)的反應(yīng)，具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

１、理論意義

迸一步豐富和完善了審計(jì)理論。本文通過(guò)上市公司違規(guī)處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為影響的研究，進(jìn)一步剖析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)異常時(shí)的審計(jì)行為，完善了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為理論，拓寬了審計(jì)行為影響因素研究，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為提供理論依據(jù)。同時(shí)還希望能促進(jìn)學(xué)術(shù)界的進(jìn)一步關(guān)注。

２、實(shí)踐意義

（１）有利于迸一步增強(qiáng)政府等監(jiān)管部門的監(jiān)管力度。通過(guò)對(duì)上市公司違規(guī)處罰后影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的研究，檢驗(yàn)了“一會(huì)兩所”對(duì)違規(guī)行為處罰的效力，處罰類型不同和處罰年度的長(zhǎng)短帶來(lái)的處罰效果。為政府等監(jiān)管機(jī)構(gòu)下一步監(jiān)管工作提供真實(shí)的數(shù)據(jù)支持和理論參考，為未來(lái)工作決策提供依據(jù)，促進(jìn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大力度查處和處罰違規(guī)違法行為，最終促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)健康有序發(fā)展。

（２）有利于增強(qiáng)上市公司防范違規(guī)行為的意識(shí)。通過(guò)上市公司違規(guī)處罰后對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的影響研究，檢驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否會(huì)更謹(jǐn)慎的出具審計(jì)意見，２

  本文關(guān)鍵詞：上市公司違規(guī)處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。