【摘要】：金融工具會(huì)計(jì),既是當(dāng)前會(huì)計(jì)學(xué)界的研究熱點(diǎn),又是一個(gè)國(guó)際性的會(huì)計(jì)難題。2006年新出臺(tái)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量做出了全新的規(guī)定,給上市公司尤其是金融保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)了新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和一定的盈余管理空間。既《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后,2010年4月26日,五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)一步完善。 首先,本文對(duì)新準(zhǔn)則修訂后金融資產(chǎn)的變化點(diǎn)進(jìn)行了剖析,從金融資產(chǎn)分類(lèi)和計(jì)量?jī)煞矫骊U述由此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果和盈余管理空間。 其次,從理論方面詳細(xì)論述了金融資產(chǎn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系。在分析金融資產(chǎn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,提出了金融資產(chǎn)內(nèi)控措施以及金融資產(chǎn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的目標(biāo)、特征、程序、方法。 再次,將理論研究與實(shí)證相結(jié)合,探究了金融資產(chǎn)盈余持續(xù)性與金融資產(chǎn)內(nèi)部控制信息披露程度之間的關(guān)系。研究過(guò)程中,首先統(tǒng)計(jì)分析了我國(guó)上市公司2010年度持有金融資產(chǎn)的狀況,結(jié)果表明金融保險(xiǎn)業(yè)持有的金融資產(chǎn)規(guī)模大、種類(lèi)多,分布較集中,進(jìn)而通過(guò)查閱年報(bào),對(duì)2010年上市公司的金融資產(chǎn)內(nèi)控信息披露情況進(jìn)行了分類(lèi)整理,發(fā)現(xiàn)金融保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控信息披露相對(duì)完善,非金融保險(xiǎn)業(yè)較為欠缺,然后運(yùn)用實(shí)證方法研究了2010年我國(guó)上市公司金融資產(chǎn)核算質(zhì)量與金融資產(chǎn)內(nèi)控信息披露情況的關(guān)系,結(jié)果顯示,金融保險(xiǎn)業(yè)與非金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)于金融資產(chǎn)內(nèi)控信息披露的完善性與金融資產(chǎn)盈余持續(xù)性的關(guān)系表現(xiàn)不同,前者具有較強(qiáng)的線性關(guān)系,后者不具備這一特征。 最后,針對(duì)我國(guó)上市公司金融資產(chǎn)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)與信息披露存在的問(wèn)題,提出了政策性建議,如完善金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、健全金融資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)金融資產(chǎn)內(nèi)部控制信息披露等。
[Abstract]:Accounting for financial instruments is not only a hot topic in the current accounting field, but also an international accounting problem. The new accounting standards for enterprises issued in 2006 have made a new regulation on the recognition and measurement of financial assets. It brings new internal control risk point and certain earning management space to listed companies, especially to financial and insurance industry. After the basic norms of internal control of enterprises, on April 26, 2010, the five ministries and commissions jointly issued the "guidelines for supporting Internal Control of Enterprises", which marked the further improvement of the construction of internal control system in China. First of all, this paper analyzes the changes of financial assets after the revision of the new standards, and expounds the economic consequences and earnings management space from the two aspects of classification and measurement of financial assets. Secondly, it discusses the self-evaluation system of financial assets internal control in theory. Based on the analysis of the risk points of internal control of financial assets, this paper puts forward the measures of internal control of financial assets and the objectives, characteristics, procedures and methods of self-evaluation of internal control of financial assets. Thirdly, combining theoretical research with empirical research, this paper explores the relationship between the persistence of financial assets earnings and the degree of disclosure of financial assets internal control information. In the course of the research, firstly, the paper analyzes the status of financial assets held by listed companies in our country in 2010, and the results show that the financial assets held by the financial insurance industry are large in scale, in many kinds, and more concentrated in distribution, and then through consulting the annual report, This paper classifies the disclosure of internal control information of financial assets of listed companies in 2010, and finds that the disclosure of internal control information of financial and insurance industry is relatively perfect, while that of non-financial insurance industry is relatively deficient. Then we use empirical method to study the relationship between the accounting quality of financial assets and the disclosure of internal control information of financial assets of listed companies in China in 2010. The results show that, The relationship between financial insurance industry and non-financial insurance industry is different between the perfection of financial assets internal control information disclosure and the persistence of financial assets earnings. The former has a strong linear relationship, the latter does not have this characteristic. Finally, in view of the problems existing in the internal control self-evaluation and information disclosure of financial assets of listed companies in China, the paper puts forward some policy suggestions, such as perfecting the accounting standards of financial assets and perfecting the internal control system of financial assets. Strengthen financial assets internal control information disclosure and so on.
【學(xué)位授予單位】：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F832.5

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本文編號(hào)：2144875