本文關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的效應(yīng)研究

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【摘要】：稅收是財(cái)政收入的主要來源,是調(diào)整收入分配的重要工具,雖然改革開放以來,我國稅制不斷完善,但是仍存在一定缺憾。在我國,增值稅與營業(yè)稅同時(shí)存在,營業(yè)稅對(duì)交易活動(dòng)的全額營業(yè)收入征稅,并且對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅,存在重復(fù)征稅現(xiàn)象;而增值稅僅對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額部分征稅,避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象。目前,我國對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅,而世界上多數(shù)國家則對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅,導(dǎo)致我國該行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)其他行業(yè)偏高,并且存在重復(fù)征稅現(xiàn)象,整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的增值稅抵扣鏈條并不完善。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國稅制改革的需求越來越強(qiáng)烈,迫切需要利用稅制改革優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),因此我國實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅勢在必行。自2012年1月1日起,我國選擇交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),在上海進(jìn)行“營改增”改革試點(diǎn)工作,2013年8月1日,把“營改增”改革延伸到全國,2014年1月1日,“營改增”行業(yè)中又增加了鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè),電信行業(yè)于當(dāng)年6月份開始實(shí)施稅改。2015年1月28日,國稅總局指出“營改增”改革減稅效應(yīng)明顯,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到降低,盈利能力大幅提升,在國際的競爭力大大增強(qiáng)。交通運(yùn)輸業(yè)與各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著密切聯(lián)系,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,交通運(yùn)輸業(yè)規(guī)�？焖贁U(kuò)大,交通運(yùn)輸業(yè)已成為推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的動(dòng)力。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行“營改增”改革,可以降低行業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增強(qiáng)企業(yè)盈利能力,提高市場競爭力,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。臨沂市作為全國重要的商貿(mào)物流城,擁有巨大的貨物運(yùn)輸量,具有較強(qiáng)代表性,因此本文選取臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行實(shí)證分析。本文通過理論分析與實(shí)證分析對(duì)臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”效應(yīng)影響進(jìn)行研究,通過分析大量的行業(yè)、稅收、企業(yè)經(jīng)營等實(shí)際數(shù)據(jù),從交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展、稅收變化、企業(yè)運(yùn)營能力等方面進(jìn)行全面分析,從而針對(duì)“營改增”影響效應(yīng)得出結(jié)論,最后得出存在的問題,并從兩個(gè)方面提出建議和對(duì)策,一方面提出“營改增”政策層面的建議和對(duì)策,另一方面針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理層面提出籌劃建議。
【關(guān)鍵詞】：營業(yè)稅改征增值稅 實(shí)證分析 稅收負(fù)擔(dān) 經(jīng)營利潤 結(jié)構(gòu)性減稅
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F512.6
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 緒論12-21
• 1.1 選題背景與意義12-13
• 1.1.1 選題背景12-13
• 1.1.2 選題意義13
• 1.2 國內(nèi)外研究綜述13-18
• 1.2.1 國外研究綜述13-14
• 1.2.2 國內(nèi)研究綜述14-17
• 1.2.3 總體評(píng)價(jià)17-18
• 1.3 研究思路與方法18
• 1.3.1 研究思路18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 主要內(nèi)容與創(chuàng)新之處18-21
• 1.4.1 主要內(nèi)容18-19
• 1.4.2 創(chuàng)新之處19-21
• 第2章 營業(yè)稅改征增值稅及其效應(yīng)的理論基礎(chǔ)21-28
• 2.1 增值稅與營業(yè)稅的概述及二者差異21-24
• 2.1.1 增值稅的概念、特征及優(yōu)勢21-22
• 2.1.2 營業(yè)稅的概念、特征及弊端22-23
• 2.1.3 增值稅與營業(yè)稅的差異23-24
• 2.2 營業(yè)稅改征增值稅的理論依據(jù)24-25
• 2.2.1 稅制優(yōu)化理論24
• 2.2.2 稅收中性理論24
• 2.2.3 最適課稅理論24
• 2.2.4 稅收負(fù)擔(dān)理論24
• 2.2.5 稅收宏觀調(diào)控理論24-25
• 2.3 營業(yè)稅改征增值稅效應(yīng)的作用路徑25-27
• 2.3.1 優(yōu)化稅制，，帶動(dòng)財(cái)政體制改革25
• 2.3.2 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整25
• 2.3.3 刺激固定資產(chǎn)投資增長25-26
• 2.3.4 總體降低稅收負(fù)擔(dān)26
• 2.3.5 提高企業(yè)競爭力26-27
• 2.4 本章小結(jié)27-28
• 第3章 我國交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”的政策變化及其對(duì)企業(yè)的直接影響28-35
• 3.1 交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”介紹及稅收政策變化28-31
• 3.1.1 交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”的背景28
• 3.1.2 交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”的過程28-29
• 3.1.3 交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”的稅收政策變化29-31
• 3.1.3.1 政策內(nèi)容變化概述29
• 3.1.3.2 稅基變化29-30
• 3.1.3.3 稅率變化30
• 3.1.3.4 計(jì)稅方式變化30-31
• 3.1.3.5 稅收收入分配比例變化31
• 3.1.3.6 稅收優(yōu)惠政策變化31
• 3.2“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)納稅額的影響31-32
• 3.2.1 流轉(zhuǎn)稅發(fā)生變化31
• 3.2.2 城建稅及教育費(fèi)附加發(fā)生變化31-32
• 3.2.3 所得稅發(fā)生變化32
• 3.3“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響32-33
• 3.3.1 一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)影響32-33
• 3.3.2 小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)影響33
• 3.4“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)利潤的影響33-34
• 3.4.1 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)33
• 3.4.2 主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)33-34
• 3.4.3 凈利潤發(fā)生變化34
• 3.5 本章小結(jié)34-35
• 第4章 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”效應(yīng)的實(shí)證分析35-64
• 4.1 交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”對(duì)臨沂市行業(yè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響分析35-43
• 4.1.1 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)…營改增后行業(yè)情況分析35-40
• 4.1.1.1 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后固定資產(chǎn)投資情況變化分析36-37
• 4.1.1.2 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后客貨運(yùn)量變化情況分析37-38
• 4.1.1.3 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后運(yùn)輸工具擁有量變化情況分析38-40
• 4.1.2 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)40-43
• 4.1.2.1 臨沂市…營改增后第三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值變化情況40-41
• 4.1.2.2 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后占比第三產(chǎn)業(yè)變化情況41-42
• 4.1.2.3 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后納稅人戶數(shù)變化情況42-43
• 4.2 臨沂市“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收收入的影響分析43-49
• 4.2.1 臨沂市營改增后稅收收入產(chǎn)業(yè)情況分析44
• 4.2.2 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后稅收總體情況分析44-45
• 4.2.3 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后稅收變化情況分析45-46
• 4.2.4 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后稅收變化結(jié)構(gòu)分析46-49
• 4.2.4.1 一般納稅人稅收變化情況47-48
• 4.2.4.2 小規(guī)模納稅人稅收變化情況48-49
• 4.3 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后納稅人稅負(fù)變化情況分析49-53
• 4.3.1 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后增值稅稅負(fù)變化影響稅額結(jié)構(gòu)50-51
• 4.3.2 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后增值稅稅負(fù)變化影響戶數(shù)結(jié)構(gòu)51-53
• 4.4 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)營改增后對(duì)其上下游企業(yè)的影響53-56
• 4.4.1 對(duì)上游企業(yè)的影響54-55
• 4.4.2 對(duì)下游企業(yè)的影響55-56
• 4.5 臨沂市交通運(yùn)輸企業(yè)營改增后運(yùn)營效應(yīng)的影響--以臨沂L有限公司為例56-59
• 4.5.1“營改增”后對(duì)該企業(yè)的直接影響56-58
• 4.5.2“營改增”后對(duì)臨沂交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營效應(yīng)的影響分析58-59
• 4.6 臨沂交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”政策影響效應(yīng)及存在的問題59-63
• 4.6.1 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”后政策效應(yīng)影響的總體判斷59-60
• 4.6.1.1 結(jié)構(gòu)性減稅效果明顯59
• 4.6.1.2 企業(yè)總體減負(fù)明顯59-60
• 4.6.1.3 加速固定資產(chǎn)投資，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長60
• 4.6.1.4 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)調(diào)整60
• 4.6.1.5 優(yōu)化資源配置，推進(jìn)專業(yè)化分工60
• 4.6.2 臨沂市交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”政策層面存在的問題60-63
• 4.6.2.1 財(cái)政收入分配的問題61
• 4.6.2.2 稅率檔次過多并且稅率過高61
• 4.6.2.3 部分購置固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣61-62
• 4.6.2.4 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分62
• 4.6.2.5 部分交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)增加62
• 4.6.2.6 地方財(cái)政補(bǔ)貼政策存有差異62-63
• 4.7 本章小結(jié)63-64
• 第5章 完善交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”政策及企業(yè)層面的對(duì)策與建議64-69
• 5.1 交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”政策層面的建議64-66
• 5.1.1 調(diào)整稅收分配結(jié)構(gòu)，開辟地方性主體稅種64
• 5.1.2 調(diào)整稅率，實(shí)行差別稅率政策64-65
• 5.1.3 推行電子發(fā)票管理65
• 5.1.4 縮短固定使用年限，加速固定資產(chǎn)扣除65
• 5.1.5 擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍65
• 5.1.6 完善財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠扶持政策65-66
• 5.1.7 提高增值稅的征收管理水平66
• 5.2 交通運(yùn)輸企業(yè)層面的對(duì)策與建議66-68
• 5.2.1 完善企業(yè)管理模式66-67
• 5.2.2 提高財(cái)務(wù)核算水平67
• 5.2.3 合理籌劃抵扣采購固定資產(chǎn)67
• 5.2.4 合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營成本投入67
• 5.2.5 合理籌劃抵扣增值稅專用發(fā)票67-68
• 5.3 本章小結(jié)68-69
• 結(jié)論69-71
• 參考文獻(xiàn)71-74
• 致謝74

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本文編號(hào)：680802