本文關(guān)鍵詞：面向中小型印刷企業(yè)的物流管理信息系統(tǒng)的分析、設(shè)計(jì)與應(yīng)用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　摘 要：在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理顯得日趨重要，生產(chǎn)車間管理是否有效和規(guī)范直接影響印刷企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。本文基于印刷企業(yè)做好生產(chǎn)車間管理的必要性以及當(dāng)前印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出如何做好印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理的幾點(diǎn)建議，以期許有一定的借鑒作用。

　　關(guān)鍵詞：生產(chǎn)車間 管理綠色 印刷 印刷企業(yè)

　　隨著綠色印刷的推行以及印刷出版市場(chǎng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，使得印刷企業(yè)的生存壓力越來(lái)越大。印刷企業(yè)要生存發(fā)展，就得利用科技創(chuàng)新推動(dòng)企業(yè)的綠色印刷，這就要求印刷企業(yè)不得不從戰(zhàn)略的深度和高度去認(rèn)識(shí)綠色印刷，學(xué)會(huì)用全面的視野去參透印刷與環(huán)保發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要性和緊迫性，進(jìn)一步增強(qiáng)自身企業(yè)的生存空間。而在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，印刷企業(yè)要從優(yōu)勝劣汰的大環(huán)境生存發(fā)展，就要求印刷企業(yè)從最基本的生產(chǎn)車間著手改革，更進(jìn)一步地做好生產(chǎn)車間的管理工作，利用生產(chǎn)車間的加強(qiáng)管理帶動(dòng)成為綠色印刷企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　一、印刷企業(yè)做好生產(chǎn)車間管理的必要性

　　在當(dāng)今追求綠色印刷、環(huán)保印刷的社會(huì)下，并且目前印刷企業(yè)處于供過(guò)于求的局面，使得印刷企業(yè)將面臨著重大的洗牌。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈、優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，印刷企業(yè)只能尋求屬于自己發(fā)展的道路。生產(chǎn)車間管理是印刷企業(yè)最基本的管理，也是最重要的管理。一個(gè)企業(yè)除了銷售外，采購(gòu)與生產(chǎn)同樣可以為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。無(wú)論印刷企業(yè)走什么路線，銷售什么產(chǎn)品，他都離不開(kāi)最基本的生產(chǎn)車間管理。如果印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理做不好，一不留意神就會(huì)在生產(chǎn)的過(guò)程中增加損耗、浪費(fèi)人力物力、拖延貨期等，這些問(wèn)題都是不利于企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)惡劣的形勢(shì)下生存發(fā)展的。

　　車間生產(chǎn)管理是起點(diǎn)，也是中心所在，必須保證產(chǎn)量、保證質(zhì)量、保證貨期、保證安全以及文明生產(chǎn)。生產(chǎn)車間是印刷企業(yè)內(nèi)部的一級(jí)生產(chǎn)管理組織，在印刷企業(yè)管理中具有承上啟下的作用，其包含組織落實(shí)、過(guò)程監(jiān)控、信息反饋、完成任務(wù)和現(xiàn)場(chǎng)改善等等環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)型的印刷企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)車間管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施的主體，管理過(guò)程的順利與否，直接關(guān)系企業(yè)方針目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)。因此，生產(chǎn)車間管理在印刷企業(yè)運(yùn)行中具有重要的作用，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)車間的管理，提高生產(chǎn)車間員工的綜合素質(zhì)，是每個(gè)印刷企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

　　二、當(dāng)前印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理存在的問(wèn)題

　　2.1 原料和成品未能規(guī)范區(qū)別堆放

　　一個(gè)印刷企業(yè)的生產(chǎn)車間管理是否有效，可以看它的生產(chǎn)車間的原料和成品是否規(guī)范堆放。但是當(dāng)前大部分的印刷企業(yè)的生產(chǎn)車間都處于管理混亂的狀態(tài)，生產(chǎn)儲(chǔ)存并未分離放置。部分印刷企業(yè)為了貪圖省事，為了一時(shí)的方便就把印刷使用的原材料紙張、輔料和已經(jīng)完成印刷的半成品都堆放在生產(chǎn)車間的同一個(gè)地方，使得生產(chǎn)車間同時(shí)也是原材料、輔料倉(cāng)庫(kù)和半程品倉(cāng)庫(kù)，導(dǎo)致了印刷生產(chǎn)原料和印后半成品混為一體。原料、輔料和半成品未能規(guī)范區(qū)別堆放，導(dǎo)致車間中轉(zhuǎn)物流通道不暢，形成生產(chǎn)車間管理絮亂，影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，降低生產(chǎn)效率。

　　2.2 設(shè)備缺乏安全管理和維護(hù)保養(yǎng)

　　從走訪調(diào)查顯示，印刷企業(yè)在設(shè)備管理方面缺乏一定的安全管理，更沒(méi)有配置專門的人員進(jìn)行定期安全管理和保養(yǎng)檢測(cè)設(shè)備。大部分印刷企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專門的存放危險(xiǎn)品的庫(kù)房，在生產(chǎn)車間普遍存在擺放一定分量的危險(xiǎn)化學(xué)品，并且是隨意擺放在生產(chǎn)車間某個(gè)角落的，這就使得在生產(chǎn)過(guò)程中存在一定的安全隱患，給生產(chǎn)車間的工作人員帶來(lái)一定的不安全因素。例如：調(diào)和油墨用的稀釋劑、清洗印刷設(shè)備所用的汽油、印刷時(shí)使用的油墨等等物品都是屬于易燃危險(xiǎn)化學(xué)品。同時(shí)，有的印刷為了節(jié)省成本，一味創(chuàng)造產(chǎn)量沒(méi)有定時(shí)對(duì)印刷設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，使得印刷設(shè)備的機(jī)損率增大，從而影響設(shè)備的使用壽命。

　　2.3 缺乏專業(yè)的生產(chǎn)車間管理人員

　　印刷生產(chǎn)車間的管理人員是整個(gè)車間順利運(yùn)行的主導(dǎo)者，生產(chǎn)車間管理人員的專業(yè)化程度以及素質(zhì)的高低是保證生產(chǎn)車間活動(dòng)正常運(yùn)行的重要因素。但是，部分印刷企業(yè)生產(chǎn)車間的管理人員具有親屬連帶的關(guān)系或者是車間員工提拔的，特別民營(yíng)和私營(yíng)印刷企業(yè)，他們的管理普遍專業(yè)性不高，綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)。有的管理人員甚至缺乏一定的領(lǐng)導(dǎo)影響力，過(guò)多地依靠命令和權(quán)力安排工作任務(wù)，在生產(chǎn)車間的工作人員中沒(méi)有樹(shù)立真正的威信和取得滿意的領(lǐng)導(dǎo)效能。同時(shí)，缺乏領(lǐng)隊(duì)能力的他們不能讓其他員工相互團(tuán)結(jié)，凝聚力比較差，這樣往往在生產(chǎn)過(guò)程中降低了生產(chǎn)效率。

　　三、印刷企業(yè)做好生產(chǎn)車間管理的幾點(diǎn)建議

　　3.1 合理布局和規(guī)范處理原料和成品的堆放

　　印刷企業(yè)要對(duì)廠區(qū)進(jìn)行合理的布局，將原料、輔料、半成品和成品進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范區(qū)分存放，做到管理有序，促進(jìn)整個(gè)生產(chǎn)車間活動(dòng)順利進(jìn)行。印刷過(guò)程需要使用的油墨、紙張等物料要嚴(yán)格按照“按需領(lǐng)取”的原則，辦理出倉(cāng)手續(xù)，;車間的成品、下腳料等要及時(shí)進(jìn)行清理，劃出通道線，保持車間通道暢通。設(shè)置危險(xiǎn)化學(xué)品專用倉(cāng)庫(kù)和油墨配置場(chǎng)所，將油墨、稀釋劑等危險(xiǎn)化學(xué)品放置在專用倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，并指派專人負(fù)責(zé)，進(jìn)出庫(kù)要進(jìn)行登記。油墨進(jìn)行調(diào)和時(shí)必須在特定的場(chǎng)所，不準(zhǔn)在車間內(nèi)調(diào)和油墨，調(diào)和時(shí)必須遵循“慢、勻、少“的原則，防止調(diào)墨過(guò)程中遇到明火發(fā)生轟燃。

　　3.2 加強(qiáng)設(shè)備的安全管理工作

　　生產(chǎn)車間在進(jìn)行生產(chǎn)工作的時(shí)候難免會(huì)存在著各種不安全因素，這就要求印刷企業(yè)要做好安全管理的防范措施。因此，印刷企業(yè)為了能更好地確保生產(chǎn)車間員工的人身安全，生產(chǎn)車間的安全生產(chǎn)管理工作是必須進(jìn)行的。而生產(chǎn)車間的設(shè)備安全管理是生產(chǎn)安全管理工作的基礎(chǔ)，要做好生產(chǎn)安全管理，首先要做好設(shè)備安全管理。做好設(shè)備安全管理的同時(shí)，還要做好設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)。一要做到精細(xì)保養(yǎng)，堅(jiān)持每天交接班時(shí)檢查設(shè)備;其次要做到勤檢修，堅(jiān)持每周一停機(jī)保養(yǎng)，及時(shí)更換易損零件，加油檢測(cè)，確保生產(chǎn)高效運(yùn)行;再次要工作人員操作好，嚴(yán)格按照《作業(yè)指導(dǎo)書》操作，杜絕違規(guī)開(kāi)機(jī)、停機(jī)等不規(guī)范操作。印刷設(shè)備安全管理能夠在一定程度上保證印刷品的質(zhì)量和產(chǎn)量，促進(jìn)有效印刷。因此定期的設(shè)備維護(hù)對(duì)車間正常的生產(chǎn)有重要的意義。

　　3.3 提高生產(chǎn)車間管理人員的專業(yè)化和綜合素質(zhì)

　　在印刷企業(yè)生產(chǎn)中，生產(chǎn)管理處于非常重要的地位，特別生產(chǎn)車間作為生產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，一定要配備熟悉整個(gè)工作流程的現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)理�，F(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)理要有專業(yè)的印刷知識(shí)以及管理知識(shí)�，F(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)理作為生產(chǎn)管理人員，要有一定領(lǐng)導(dǎo)影響力和領(lǐng)隊(duì)能力，要努力提升自己的能力和素質(zhì)，給員工樹(shù)立良好的榜樣，讓員工積極地參與到工作中來(lái)，提高效率，順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和效益。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，做好生產(chǎn)車間管理是印刷企業(yè)不可忽視的基本工作，加強(qiáng)生產(chǎn)車間的管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。印刷企業(yè)要想有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就得探索綠色印刷，就一定要將生產(chǎn)車間的管理做好。印刷企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)車間的管理，是為了企業(yè)能確保生產(chǎn)有秩序順利進(jìn)行，保證各項(xiàng)生產(chǎn)工序正常運(yùn)作，從而為企業(yè)員工營(yíng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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　　中小企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差，資金經(jīng)營(yíng)能力差等，決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)，以下是小編搜集整理的一篇探究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：中小企業(yè)以其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)方式和靈活的生產(chǎn)方式在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用，然而長(zhǎng)期以來(lái)由于外界和自身原因?qū)е滤鼈冎虚g有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位。隨著金融危機(jī)的進(jìn)一步影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了一定的阻力。本文從我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，進(jìn)而探討如何解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，希望文中的論點(diǎn)能夠引起讀者的共鳴。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)自身建設(shè) 金融危機(jī)

　　截止到目前為止，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已達(dá)3000多萬(wàn)戶，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上;作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要力量，它在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中取得了輝煌的成績(jī)。雖說(shuō)中小企業(yè)個(gè)體競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，但是他們對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率達(dá)51%，稅收占到全國(guó)的43%。2011年 10月20日，浙江信泰集團(tuán)重新開(kāi)工，冷清的工廠在持續(xù)幾天的老員工登記和新員工招聘之后恢復(fù)了生機(jī)。一個(gè)月前，信泰集團(tuán)董事長(zhǎng)胡福林被發(fā)現(xiàn)不辭而別，工廠也因此停工。因信泰集團(tuán)在溫州眼鏡行業(yè)的龍頭地位，加上胡福林之前有近百名溫州商人因資金鏈斷裂等情況“跑路”，所以，胡福林的出走被視為中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的一個(gè)表征，并成為溫州商人“跑路”的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，在此之后“溫州商人跑路潮”、“中小企業(yè)陷入倒閉潮”、“民間借貸接近崩盤”等關(guān)鍵詞涌上媒體。

　　人們?cè)隗@愕的同時(shí)，也在思考我國(guó)中小型企業(yè)的現(xiàn)狀，它們舉步維艱，失敗率較高，原因是多方面的，其中其財(cái)務(wù)管理方面的原因是主要的。因此，我們要大力發(fā)展中小型企業(yè)，逐步改善中小型企業(yè)中存在的問(wèn)題，而這些問(wèn)題的核心是財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。本文從我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，進(jìn)而探討如何解決中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，希望文中的論點(diǎn)能夠引起讀者的共鳴。

　　一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

　　我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在一個(gè)共同的特點(diǎn)就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者。這種管理模式是容易造成在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　1、中小企業(yè)融資困難

　　我國(guó)的法律制度中，沒(méi)有專為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及其它支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，致使它們的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護(hù)。導(dǎo)致很多銀行等金融機(jī)構(gòu)受傳統(tǒng)觀念的影響，沒(méi)有金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小型企業(yè)融資做擔(dān)保，有時(shí)即使銀行同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資成本。由于資金的問(wèn)題，企業(yè)主必須需找短期化投資目標(biāo)，盡快收回投資，很少考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析，盲目性投資現(xiàn)象普遍存在。

　　2、中小企業(yè)管理觀念陳舊

　　中小企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法的認(rèn)識(shí)，他們沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。這樣容易造成他們?cè)綑?quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　3、中小企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全

　　大多數(shù)中小企業(yè)雖然設(shè)立了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但是會(huì)計(jì)人員配備不合理，他們都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒(méi)有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱。財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能低，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)工作隨意，財(cái)務(wù)工作極不規(guī)范。也有不少的小企業(yè)根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)卻形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)管理人員，忽視了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。這種現(xiàn)象的后果必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度的缺失，內(nèi)部管理混亂，更嚴(yán)重的是因此而使會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)無(wú)法用會(huì)計(jì)信息指導(dǎo)和發(fā)展生產(chǎn)。

　　二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決

　　1、量體裁衣,選擇合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　中小企業(yè)在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理操作之前,其經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該首先為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)具有導(dǎo)向約束和評(píng)價(jià)的功能,有了明確的目標(biāo)以后,企業(yè)可以有明確的前進(jìn)方向,能夠制定具體的實(shí)施計(jì)劃,去實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo),最后通過(guò)一個(gè)個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),來(lái)促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的快速、健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中,通過(guò)組織財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。從根本上說(shuō),財(cái)務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo),取決于特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式。

　　2、政府要為中小企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

　　中小企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差，資金經(jīng)營(yíng)能力差等，決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀�。例如，針�?duì)目前溫州中小型企業(yè)的現(xiàn)狀，溫家寶總理國(guó)慶期間對(duì)溫州進(jìn)行考察前后，中央、浙江省、溫州市都出臺(tái)了一系列措施“救市”以幫扶中小企業(yè)，甚至對(duì)個(gè)別企業(yè)進(jìn)行了特殊關(guān)照，比如溫州政府要求銀行對(duì)于信泰集團(tuán)“不抽資、不壓貸”，溫州市浦江縣政府提供3000萬(wàn)元過(guò)橋資金(一種短期資金的融通，期限以6個(gè)月為限)用于信泰集團(tuán)旗下浙江中硅新能源有限公司的銀行還貸。不難看出，只有得到政府的幫助，中小企業(yè)才能做大做強(qiáng);下一步政府機(jī)關(guān)應(yīng)該專門為它們制定相應(yīng)的法律法規(guī)及其它支持政策。

　　三、總結(jié)

　　綜上所述，我國(guó)大部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在一個(gè)共同的特點(diǎn)就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這樣必然導(dǎo)致一些問(wèn)題。中小企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理模式，樹(shù)立新的管理觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，使財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代邁進(jìn)打好基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]胡世強(qiáng).小企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)[M].成都:西南財(cái)經(jīng)出版社,2005

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　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的論文范文，供大家閱讀查看。

　　【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢(shì)和加入WTO后中國(guó)企業(yè)界的必然選擇，也是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，同時(shí)也是中國(guó)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走向全球化和一體化的產(chǎn)物。我國(guó)企業(yè)尚未完全建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部控制依舊存在許多問(wèn)題。本為針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制混亂的現(xiàn)狀，考慮我國(guó)的基本國(guó)情和企業(yè)特點(diǎn)，同時(shí)借鑒國(guó)外的先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，提出完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。

　　【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)管理;內(nèi)部控制制度;問(wèn)題;對(duì)策

　　1.引言

　　完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為我國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展和近年來(lái)因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊事件，都要求企業(yè)完善其內(nèi)部控制制度。構(gòu)造有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)作有著非常重要的意義。

　　2.文獻(xiàn)回顧

　　本文對(duì)內(nèi)部控制的研究正是基于這樣一個(gè)大的背景：企業(yè)是市場(chǎng)中的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部控制。此外，還考慮了企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的特征，從系統(tǒng)與環(huán)境的關(guān)系來(lái)界定企業(yè)內(nèi)部控制的邊界和范圍，并從系統(tǒng)的目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、功能以及與外部環(huán)境的關(guān)系等方面研究了企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)[1]。

　　從歐美發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的情況來(lái)看，內(nèi)部控制經(jīng)歷一個(gè)從零散到系統(tǒng)、從分散到統(tǒng)一的發(fā)展過(guò)程。完善有效的內(nèi)部控制制度曾被視為是一種解決許多潛在問(wèn)題的有效方法。企業(yè)屆普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制可以使公司保持在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)和完成公司使命的軌道上，并且使這個(gè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)減到最小;可以使管理層能夠處理迅速變化的經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、多變的顧客需求和偏好，并重新構(gòu)筑新的增長(zhǎng);可以提高經(jīng)濟(jì)效率，減少財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，并有助于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和與規(guī)章制度的符合性[2]。所以，各國(guó)政府監(jiān)管部門、研究組織和企業(yè)都把完善企業(yè)內(nèi)部控制制度作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、出具可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告以及遵循法律法規(guī)的首選手段。但是，2001年美國(guó)安然事件等一系列財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生，引爆了企業(yè)內(nèi)部控制的一顆重磅炸彈。其后續(xù)影響頗大，其一，它給政府監(jiān)管部門帶來(lái)了很大的壓力，政府部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更嚴(yán)格的要求，采取了更嚴(yán)格的監(jiān)管;其二，它迫使內(nèi)部控制理論的研究者重新審視企業(yè)內(nèi)部控制制度的已有研究成果，反思當(dāng)前內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行更全面、更系統(tǒng)的分析和研究，以求得解決問(wèn)題的對(duì)策。

　　從國(guó)內(nèi)的情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制法律建設(shè)方面雖然取得了很大的成就，但行業(yè)特色比較明顯，在內(nèi)部控制的定位、目標(biāo)以及評(píng)價(jià)和報(bào)告體系方面還存在著一些需要完善的地方。更重要的是，我們還沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架，尚處于從分散到統(tǒng)一的發(fā)展過(guò)程中。從國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的研究來(lái)看，有的是會(huì)計(jì)控制，有的是管理控制，有的是內(nèi)部控制，其范圍、目標(biāo)、內(nèi)容和體系各成一派，自成一家，處于一個(gè)“諸侯爭(zhēng)霸”的局面，但總體上層次較低，沒(méi)有能夠從企業(yè)本質(zhì)、企業(yè)整體效率的角度來(lái)研究?jī)?nèi)部控制，進(jìn)而構(gòu)建內(nèi)部控制的理論體系和框架結(jié)構(gòu)。從國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)來(lái)看，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解存在很大偏差，把企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守相關(guān)法律法規(guī)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制僅僅理解成對(duì)政府監(jiān)管規(guī)則的一種遵守，態(tài)度積極，但反應(yīng)卻不靈敏，從整體上來(lái)說(shuō)有效性較低[3]。這些方面的因素造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率較低，經(jīng)濟(jì)效益較差，財(cái)務(wù)舞弊行為較多，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，企業(yè)利益相關(guān)者的利益得不到有效的保護(hù)，從而進(jìn)一步引發(fā)了資本市場(chǎng)的萎靡和投資者信心的降低，這一切都在安然事件后的美國(guó)得到了驗(yàn)證。鑒于這種現(xiàn)狀，我們比歐美國(guó)家更需要加大企業(yè)內(nèi)部控制的研究力度，加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

　　3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證資產(chǎn)的完整和安全，確保企業(yè)相關(guān)資料的準(zhǔn)確與可靠，貫徹落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，而在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的一系列自我評(píng)價(jià)和調(diào)控措施。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種營(yíng)私舞弊和不法行為，保證經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

　　3.1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

　　企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)改革任務(wù)要求企業(yè)必須深化改革，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵就是要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，科學(xué)合理的進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策，并執(zhí)行這些決策以及監(jiān)督其執(zhí)行力度，從而達(dá)到落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任制和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的，促使企業(yè)成為現(xiàn)代化的自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的市場(chǎng)法人主體。

　　3.2 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整的要求

　　完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效地規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)行為，督促他們及時(shí)準(zhǔn)確的提供企業(yè)所需資料，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者提供有力的管理支撐，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，從而使企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益[5]。

　　3.3 提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的要求

　　在資本市場(chǎng)全方位的對(duì)外開(kāi)放的今天，企業(yè)的投融資機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，我國(guó)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其科學(xué)合理的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的決策能力的提高，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　4.企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

　　4.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全

　　當(dāng)前，部分企業(yè)尚未針對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，部分重要崗位缺乏必要的相互監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)[8]。人事政策不完善，部門職責(zé)尚未進(jìn)行明確分工，不能有效地規(guī)范會(huì)計(jì)行為。另外，企業(yè)制度不全面，對(duì)于重大問(wèn)題的決策，僅由領(lǐng)導(dǎo)拍板，加大了決策失誤的可能性。 　　4.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

　　在實(shí)際操作中，企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性認(rèn)識(shí)不足，只將其看作一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，弱化了其應(yīng)有的功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍十分有限，無(wú)法全面的在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾錯(cuò)，起不到其應(yīng)有的作用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)防范于未然。雖然我國(guó)雖然建立了由政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成的外部監(jiān)督，但是許多企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，從而收效甚微。

　　4.3 企業(yè)管理者內(nèi)控意識(shí)較弱

　　受傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理觀念的影響，部分企業(yè)的高層管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善認(rèn)識(shí)不足，只將其理解為章程操作，無(wú)法將其運(yùn)用于企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度不僅產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)阻礙企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以致無(wú)法有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用。

　　4.4 企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)有待提高

　　部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，管理層對(duì)其業(yè)務(wù)素質(zhì)并不重視，這加大了企業(yè)財(cái)會(huì)人員違規(guī)操作的可能性，由此無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，，無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)真正的風(fēng)險(xiǎn)與收益，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序的安全運(yùn)行帶來(lái)了很大的干擾。

　　5.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善必須遵循以下五個(gè)原則：

　　5.1 重要性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重要事件。

　　5.2 全面性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應(yīng)當(dāng)貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，全面覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　　5.3 適應(yīng)性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化。

　　5.4 制衡性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)利分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，同時(shí)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

　　5.5 成本效益原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應(yīng)當(dāng)盡可能地降低耗費(fèi)、節(jié)約成本，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　6.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策探析

　　6.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　完善的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。企業(yè)必須制定符合國(guó)家法律法規(guī)的財(cái)務(wù)管理制度、投資管理制度、采購(gòu)管理制度以及內(nèi)控監(jiān)查制度等;明確各崗位的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，做到不相容職務(wù)相互分離，做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系[11];完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系，建立重要領(lǐng)導(dǎo)離任進(jìn)行責(zé)任審計(jì)的制度;重大項(xiàng)目的投資、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及關(guān)聯(lián)方交易等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要建立嚴(yán)格的層層審核制度;同時(shí)，建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴(yán)格的個(gè)人收入和工作業(yè)績(jī)掛鉤的薪酬制度，并做到考核及時(shí)、獎(jiǎng)罰到位。

　　6.2 建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

　　內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，確保企業(yè)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要工作。首先要樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，將審計(jì)機(jī)構(gòu)直接置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，與其他只能機(jī)構(gòu)相分離，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營(yíng)者行為的監(jiān)督作用;其次，完善內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，從違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向績(jī)效審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，為企業(yè)資源的優(yōu)化配置發(fā)揮咨詢服務(wù)作用;再次，重視內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程，切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。

　　6.3 強(qiáng)化外部監(jiān)督的力度

　　為了強(qiáng)化企業(yè)的外部監(jiān)督，我國(guó)已經(jīng)形成了政府監(jiān)督部門(如工商、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門)和社會(huì)監(jiān)督體系(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和社會(huì)輿論等)。在監(jiān)督過(guò)程中，政府的各監(jiān)督部門要合理分工、明確責(zé)任，重視部門之間的信息溝通與交流，構(gòu)建全方位的監(jiān)督系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)(包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者是否重視內(nèi)部控制制度;法人治理結(jié)構(gòu)是否健全;各種管理控制方法是否有效貫徹執(zhí)行;內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立;企業(yè)能否自覺(jué)接受外部監(jiān)督等等)，做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。同時(shí)，國(guó)家有關(guān)部門還要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能以獨(dú)立、客觀、公正地第三者身份對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審。另外，要鼓勵(lì)新聞媒體發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)管的職責(zé)，時(shí)刻關(guān)注和披露企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違法亂紀(jì)行為。

　　6.4 規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

　　完善的內(nèi)部控制制度要求企業(yè)必須把最高管理者自身和其行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍;企業(yè)要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照企業(yè)制度履行職責(zé)，確保管理層決策的科學(xué)化、規(guī)范化;必須要讓監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層和公司財(cái)務(wù)，將財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理納入國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，同時(shí)要對(duì)公司的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行合理的規(guī)范配置。

　　6.5 建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化

　　企業(yè)管理層要建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文化，在企業(yè)管理層和基層中開(kāi)展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度[12]。在企業(yè)采購(gòu)銷售環(huán)節(jié)做好監(jiān)督和控制，操作業(yè)務(wù)要透明化、公開(kāi)化，嚴(yán)厲打擊商業(yè)行賄、受賄等行為。

　　7.結(jié)束語(yǔ)

　　社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)獲得健康可持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)要建立起符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題要及時(shí)制定實(shí)施相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)以完善的內(nèi)部控制制度來(lái)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平、把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

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　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是由組織計(jì)劃以及各種和保護(hù)資產(chǎn)與保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序以及記錄所構(gòu)成的，下面是小編搜集整理的一篇探究建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的論文范文，供大家閱讀參考。

　　[摘 要] 隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的建筑施工企業(yè)已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，在內(nèi)部控制制度上取得了一定的成就。文中對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容進(jìn)行了闡述，分析了建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出了完善的建議。

　　[關(guān)鍵詞] 建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)的管理制度也在快速完善，特別是建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理方面有了長(zhǎng)足的改善。國(guó)內(nèi)的建筑行業(yè)發(fā)展速度相當(dāng)迅猛，但是因?yàn)槠鸩捷^晚，快速發(fā)展帶來(lái)的是管理制度的不匹配，特別是在內(nèi)控制度方面更是與企業(yè)的發(fā)展速度不匹配，這種現(xiàn)象的存在對(duì)于建筑施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高整個(gè)企業(yè)的工作效率與經(jīng)營(yíng)效率，建筑施工企業(yè)就應(yīng)該從自身的特點(diǎn)和具體的實(shí)際情況出發(fā)，不斷的對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，特別是對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更是需要進(jìn)一步的改進(jìn)。

　　一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

　　內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制這兩個(gè)方面。

　　(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是由組織計(jì)劃以及各種和保護(hù)資產(chǎn)與保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序以及記錄所構(gòu)成的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了保證企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行能夠符合管理部門的各項(xiàng)要求，因此，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄就需要根據(jù)一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則或者是其他的各種相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)編制出財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須要擁有一套有效的程序，通過(guò)程序能夠根據(jù)管理部門的需要來(lái)保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各項(xiàng)制度能夠正確的實(shí)施。在內(nèi)部控制中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是核心內(nèi)容，具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基本規(guī)范》中的內(nèi)容主要包括了：貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷貨與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制等諸項(xiàng)內(nèi)容。

　　(二)內(nèi)部管理控制

　　內(nèi)部管理控制主要是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和對(duì)管理方針的貫徹有關(guān)。主要受到控制環(huán)境、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各種因素的影響。這些因素之間相互影響，其中控制環(huán)境是各項(xiàng)內(nèi)容的主要基礎(chǔ)，因此，需要在對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)對(duì)企業(yè)有可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面細(xì)致的評(píng)估;而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)與控制活動(dòng)的開(kāi)展則是建立在其內(nèi)部的信息溝通的基礎(chǔ)上的。有鑒于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立起一套符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上逐漸的形成科學(xué)、合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，以此來(lái)確保建筑施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

　　(一)企業(yè)中的相關(guān)人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

　　當(dāng)前，在建筑企業(yè)中還有部分的員工對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有形成一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，主要表現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面：(1)認(rèn)識(shí)不夠全面，有部分員工片面的認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)各種成本的審核監(jiān)督、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全控制等，其認(rèn)識(shí)不夠全面，最終在實(shí)際的工作中就不能夠根據(jù)正確的程序和步驟來(lái)實(shí)行內(nèi)部控制;(2)認(rèn)識(shí)滯后，有部分的員工不能夠充分的掌握最新的內(nèi)部控制知識(shí)，難以跟上施工企業(yè)發(fā)展的需要;(3)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，有部分員工從一開(kāi)始就沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了應(yīng)付各種檢查的擺設(shè)，對(duì)于各種制度和規(guī)定都不去進(jìn)行執(zhí)行和實(shí)施。正是因?yàn)檫@些不正確的認(rèn)識(shí)，使得很多建筑施工企業(yè)都重經(jīng)營(yíng)輕生產(chǎn)，重技術(shù)輕管理。

　　(二)內(nèi)部控制制度還不完善

　　內(nèi)部控制制度的不夠完善是我國(guó)建筑施工企業(yè)中普遍存在的一個(gè)問(wèn)題。導(dǎo)致這個(gè)問(wèn)題的原因有許多，例如領(lǐng)導(dǎo)的不重視、員工的不積極等，這些原因使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，各種相關(guān)的配套措施也沒(méi)有能跟上。內(nèi)部控制是一個(gè)涉及到多方面內(nèi)容的管理活動(dòng)，例如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)、采購(gòu)等等。如果只是涉及到其中的某個(gè)方面，那么就很難形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也就難以滿足事前、事中以及事后控制的各項(xiàng)要求，很容易使得企業(yè)的內(nèi)部控制偏離其原有的控制中心，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

　　(三)部分管理層對(duì)內(nèi)部控制制度蓄意破壞

　　雖然內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理進(jìn)行規(guī)范，但是難以有效的防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)控的管理者對(duì)自己手中所掌握的職權(quán)進(jìn)行濫用。還有的高層管理者往往會(huì)因?yàn)闀r(shí)間機(jī)會(huì)成本的不利因素的壓力而故意的去避開(kāi)某些預(yù)定的控制程序，或者是指使自己的屬下去故意避開(kāi)這些控制程序。這些都是有可能發(fā)生的，也正是因?yàn)槿绱�，才�?huì)在很多企業(yè)中出現(xiàn)各種重大舞弊和報(bào)表嚴(yán)重失真的現(xiàn)象。

　　(四)溝通機(jī)制不夠完善，造成溝通障礙

　　基于建筑施工行業(yè)的生產(chǎn)特性，建筑施工企業(yè)有著臨時(shí)性和分散性的特點(diǎn)，施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜多變，而且管理部門相當(dāng)多。這就容易在各個(gè)管理部門的溝通之間出現(xiàn)信息傳遞上的問(wèn)題。特別是項(xiàng)目與公司之間的信息溝通相當(dāng)?shù)睦щy，內(nèi)部控制制度缺乏有效的信息系統(tǒng)，信息的傳遞不暢直接導(dǎo)致了管理者和員工不能明確其在內(nèi)部控制程序中所應(yīng)該肩負(fù)的任務(wù)和責(zé)任，影響他們行動(dòng)的有效性。施工企業(yè)無(wú)法及時(shí)得到項(xiàng)目的有效信息，在上情下達(dá)過(guò)程中，信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

　　(一)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

　　建筑施工企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，就需要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，雖然現(xiàn)在的建筑施工企業(yè)基本都建立了董事會(huì)，但是與董事會(huì)相配套的其他各種專業(yè)化組織還需要進(jìn)一步的完善，例如在董事會(huì)干預(yù)下所建立的預(yù)算委員會(huì)、施工項(xiàng)目管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等其他各種專業(yè)的委員會(huì)。其次是需要有足夠的內(nèi)控意識(shí)。這一點(diǎn)很多建筑施工企業(yè)都有了一定的認(rèn)識(shí)，并開(kāi)始逐漸的完善企業(yè)的內(nèi)控制度。最后是必須要堅(jiān)持以人為本的觀念。企業(yè)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、核算機(jī)制的建立等等，都需要靠企業(yè)的內(nèi)部職工來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此內(nèi)部控制制度的建立就不能忽略了對(duì)員工的了解。

　　(二)建立起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　在內(nèi)部控制制度中會(huì)計(jì)控制制度有著十分重要的地位，要建立起較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要做好以下幾方面：(1)必須要制定出較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，建筑施工企業(yè)需要對(duì)自己的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，然后在此基礎(chǔ)上對(duì)工作崗位進(jìn)行合理的劃分，并在不同的崗位上配置會(huì)計(jì)控制人員，并需要對(duì)崗位職責(zé)、工作目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行規(guī)定;(2)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行完善，首先需要對(duì)合同管理進(jìn)行完善，建立起完善的合同評(píng)審制度，其次是加強(qiáng)索賠意識(shí)與索賠管理，防止業(yè)主與開(kāi)放商因?yàn)樾抛u(yù)不良而帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，最后是需要關(guān)注授權(quán)代理風(fēng)險(xiǎn);(3)實(shí)施全面預(yù)算管理控制，通過(guò)合理的全面預(yù)算管理控制制度能夠有效的確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn);(4)建立起通暢的內(nèi)部控制信息通道，如今信息的傳遞與獲取對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)有著十分明顯的影響，如果內(nèi)部控制信息因?yàn)闊o(wú)法快速傳達(dá)，則難以使得決策層做出響應(yīng)的對(duì)策。

　　(三)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制

　　內(nèi)部控制活動(dòng)必須要貫穿于建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，要對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全面的監(jiān)督，但是因?yàn)閮?nèi)部控制人員能力以及精力的限制，以及出于成本效益方面的考慮，如果采用對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)控制，那么要比平均用力將更加的有效，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制包括以下幾個(gè)方面：采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、施工過(guò)程的內(nèi)部控制、施工結(jié)算的內(nèi)部控制。由于建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保全控制尤為重要。建筑施工企業(yè)要建立財(cái)產(chǎn)物資的定期盤存制度，通常可以采用先盤存實(shí)物再核對(duì)賬冊(cè)的方法，看賬實(shí)是否相符。

　　(四)建立起完善的信息和溝通體系

　　對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果能夠有效的構(gòu)建起其自己的信息和溝通體系，那么就能有效的促進(jìn)內(nèi)部控制制度發(fā)揮其作用。一個(gè)完善的信息和溝通體系能夠有效的及時(shí)傳達(dá)各種控制制度的改動(dòng)、成效評(píng)定、控制報(bào)告的擬定和以及改進(jìn)建議等各種內(nèi)容。對(duì)于建筑施工企業(yè)應(yīng)該要根據(jù)控制系統(tǒng)的具體需要來(lái)對(duì)使用者的信息需要進(jìn)行識(shí)別，然后在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)信息進(jìn)行收集、加工和處理，并及時(shí)的將這些信息準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)地傳遞給相關(guān)的人員，使得他們能夠盡早的清楚的了解到相關(guān)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，知道自己所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。并就他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種信息進(jìn)行交換，讓他們能夠更加順利的履行其應(yīng)有的職責(zé)。

　　總之，建筑施工企業(yè)要在越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下有更好的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，以此來(lái)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。并且還需要在不斷的是實(shí)踐過(guò)程中根據(jù)外部環(huán)境與內(nèi)部的具體情況進(jìn)行完善。

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　　企業(yè)管理活動(dòng)最終目的是通過(guò)為其所服務(wù)的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，以下是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部控制制度的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：自國(guó)家五部委聯(lián)合發(fā)布了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范及配套指引，中國(guó)企業(yè)進(jìn)入了內(nèi)部控制的全面應(yīng)用階段，本文擬就內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要作用進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，提出了通過(guò)企業(yè)在管理過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制各要素相關(guān)的業(yè)務(wù)循環(huán)層面的關(guān)注哪些環(huán)節(jié)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，達(dá)到提高企業(yè)的管理水平作用。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 作用

　　財(cái)政部等五部委2010年聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有了全面規(guī)范的建設(shè)指導(dǎo)性文件。內(nèi)部控制被人們認(rèn)識(shí)到是為了確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效、會(huì)計(jì)信息可靠性及嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)而對(duì)企業(yè)采用的一種控制手段。內(nèi)部控制的缺失，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真、各種舞弊及經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

　　一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

　　企業(yè)管理活動(dòng)最終目的是通過(guò)為其所服務(wù)的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，并能永續(xù)經(jīng)營(yíng)，為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制自戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)開(kāi)始，不得像過(guò)去僅靠“拍腦袋”決定事情了，應(yīng)當(dāng)融合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、糾偏的全過(guò)程。如何確保經(jīng)營(yíng)方針的上行下達(dá)，達(dá)到經(jīng)企業(yè)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演了無(wú)法替代的部分。內(nèi)部控制制度的嚴(yán)重問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的例子時(shí)有發(fā)生，像光大“烏龍指”事件、鄭百文事件、安然事件等，都表明缺乏有效的內(nèi)部控制制度將關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設(shè)的具體舉措

　　(一)健全公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的全面有效的實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的保障

　　公司治理結(jié)構(gòu)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，一個(gè)健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)必將為企業(yè)內(nèi)部控制的制度訂立、實(shí)施、修訂使期更符合企業(yè)的管理目標(biāo)、再實(shí)施的過(guò)程提供強(qiáng)有力的后盾。企業(yè)應(yīng)在公司法、證券法等有關(guān)組織結(jié)構(gòu)要求的規(guī)定之框架下，充分調(diào)研本企業(yè)的實(shí)際情況，自股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)至經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)等方面建立細(xì)化的或易操作性的規(guī)范體制，形成權(quán)責(zé)分工明確、激勵(lì)與約束相制衡的關(guān)系，同時(shí)，企業(yè)高管要在企業(yè)構(gòu)建積極的整體價(jià)值觀文化，以人為本，培養(yǎng)員工集體榮譽(yù)感，倡導(dǎo)開(kāi)拓創(chuàng)新、誠(chéng)信自律的良好氛圍。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理設(shè)置機(jī)構(gòu)人員，確保機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、監(jiān)督，可以通過(guò)編制宣導(dǎo)內(nèi)部管理作業(yè)手冊(cè)，業(yè)務(wù)流程圖，崗位職責(zé)描述書，權(quán)限手冊(cè)等方式促進(jìn)企業(yè)全員參與內(nèi)控，提高制度的透明性及全員參與的積極性，使各級(jí)員工正確行使自己的職責(zé)。

　　(二)從公司各業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險(xiǎn)\估應(yīng)對(duì)作業(yè)機(jī)制，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，依據(jù)政府相關(guān)部門發(fā)布的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件中對(duì)于的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)相關(guān)的要求，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理組織。識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分析，對(duì)各業(yè)務(wù)層面建立起風(fēng)險(xiǎn)清單，分析關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)所面臨的潛在威脅及其發(fā)生的可能性，并制定相應(yīng)的安全措施的預(yù)案，以期將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的最低程度。

　　(三)科學(xué)制定企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)處理程序和方法

　　為保證企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生有效的牽制效果，避免可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)，需要在制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程時(shí)把控好各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。通常需要做好的主要不相容職務(wù)崗位分離的主要有：

　　會(huì)計(jì)核算過(guò)程：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由非出納人員編制、往來(lái)應(yīng)收與應(yīng)付的核算、相應(yīng)復(fù)核批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)檔案保管相分離;會(huì)計(jì)核算與相應(yīng)的稽核檢查，應(yīng)予分離;電算化的企業(yè)中的軟件操作、審核記賬、電算審查、檔案保管應(yīng)當(dāng)予以分離。

　　采購(gòu)付款循環(huán)：物資請(qǐng)購(gòu)與審批，多次詢價(jià)與供應(yīng)商的選擇，購(gòu)買合同的簽訂與審批，付款的安排與批準(zhǔn)，采購(gòu)、貨物驗(yàn)收與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄等都應(yīng)當(dāng)相分離。

　　生產(chǎn)循環(huán)：存貨的請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放與登記相分離;存貨的保管、收發(fā)專人負(fù)責(zé)，不得同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)或銷售，也不得進(jìn)行會(huì)計(jì)部門存貨總賬、明細(xì)賬的登記作業(yè);同時(shí)，應(yīng)限制無(wú)關(guān)人員接近資產(chǎn)或辦理物資收發(fā);發(fā)料人員依據(jù)工單產(chǎn)品定額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，超出標(biāo)準(zhǔn)的異常請(qǐng)領(lǐng)需要經(jīng)過(guò)特別核準(zhǔn);財(cái)物的保管與清查相分離，以保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符;工薪的起止計(jì)算時(shí)間決定、出勤記錄與復(fù)核、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離。

　　銷售與收款循環(huán)：銷售業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)，如：售價(jià)的審批、信用額度的審批、結(jié)算方式、銷貨合同的訂立、銷售單的編制、銷售折讓與退貨等批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離;發(fā)票開(kāi)具與發(fā)貨、開(kāi)票與收款、銷售收入賬的記錄、款賬的記錄和收款應(yīng)分離;對(duì)于現(xiàn)金收款交易要向客戶不定期的函證，以期事后檢查交易的真實(shí)性;記賬、收款和寄對(duì)賬單應(yīng)分離。

　　籌資與投資循環(huán)：為保證審批者評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣的獨(dú)立性，投資與籌資計(jì)劃編制與審批應(yīng)適當(dāng)分離;債券和股票由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行及托管，經(jīng)辦人員限制接觸會(huì)計(jì)記錄;收、付款的人員與會(huì)計(jì)記錄同負(fù)責(zé)相分離。

　　此外，需要說(shuō)明的是：大小不同規(guī)模的企業(yè)其業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮與其相適應(yīng)，以使其符合成本效益原則。

　　(四)建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享，以確保信息的及時(shí)傳遞和正確運(yùn)用

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立對(duì)內(nèi)部控制文件政策的發(fā)布渠道、組織對(duì)內(nèi)部控制文件的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期及不定期的檢查或內(nèi)部稽查考核等制度，以加強(qiáng)信息溝通。

　　對(duì)于有條件的企業(yè)，在實(shí)施ERP及OA系統(tǒng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)與開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行充分溝通，要求全員積極參與，整合改造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使大部分人工控制活動(dòng)固化為系統(tǒng)的自動(dòng)控制，通過(guò)在系統(tǒng)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，既加強(qiáng)了信息溝通的效果，又可減少或避免了人為的疏失。

 　　(五)建立有效的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)設(shè)立高度獨(dú)立于其他內(nèi)部部門的內(nèi)部審計(jì)等機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于有效的監(jiān)控之中。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、高管變動(dòng)、重要業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況以及平常監(jiān)督的有效性等確定對(duì)內(nèi)部控制的該方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)行針對(duì)性的核查。

　　三、持續(xù)有效的內(nèi)部控制制度必使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升

　　(一)系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)性

　　由于當(dāng)前的歐債風(fēng)波、美國(guó)次貸危機(jī)等金融危機(jī)影響繼續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇仍存不確定性，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，只有那些注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立了風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制的企業(yè)，它們提高了內(nèi)部控制的相關(guān)人員綜合素質(zhì)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做出正確的估計(jì)和判斷決策，給企業(yè)避免大的經(jīng)濟(jì)損失提供了有力的屏障。

　　(二)恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的管理效率

　　科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，能夠相對(duì)準(zhǔn)確的地反映員工的工作績(jī)效，弘揚(yáng)企業(yè)文化的認(rèn)同感，從而促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)制度的建設(shè)。同員工的生涯規(guī)劃、企業(yè)的培訓(xùn)計(jì)劃結(jié)合起來(lái)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)，必然會(huì)提高企業(yè)員工的向心力。一個(gè)團(tuán)結(jié)的、不斷進(jìn)步的團(tuán)隊(duì)對(duì)于全面提升企業(yè)管理效率無(wú)疑是極其關(guān)鍵的。

　　(三)有效的查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

　　內(nèi)部控制制度目標(biāo)之一是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，利用牽制原則減少舞弊及差錯(cuò)的發(fā)生。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行過(guò)程中，有效的減少了資產(chǎn)流失或損失，降低企業(yè)運(yùn)行成本，使得企業(yè)在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　實(shí)踐證明：通過(guò)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效鏈接，在企業(yè)內(nèi)建立起了覆蓋各業(yè)務(wù)層面的全領(lǐng)域控制與激勵(lì)系統(tǒng)，大大提高了企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

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  本文關(guān)鍵詞：面向中小型印刷企業(yè)的物流管理信息系統(tǒng)的分析、設(shè)計(jì)與應(yīng)用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：236473