本文關鍵詞：面向中小型印刷企業(yè)的物流管理信息系統(tǒng)的分析、設計與應用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　摘 要：在當今競爭激烈的市場經(jīng)濟下，印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理顯得日趨重要，生產(chǎn)車間管理是否有效和規(guī)范直接影響印刷企業(yè)的運行發(fā)展。本文基于印刷企業(yè)做好生產(chǎn)車間管理的必要性以及當前印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理存在的問題進行分析，并提出如何做好印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理的幾點建議，以期許有一定的借鑒作用。

　　關鍵詞：生產(chǎn)車間 管理綠色 印刷 印刷企業(yè)

　　隨著綠色印刷的推行以及印刷出版市場日益激烈的競爭，使得印刷企業(yè)的生存壓力越來越大。印刷企業(yè)要生存發(fā)展，就得利用科技創(chuàng)新推動企業(yè)的綠色印刷，這就要求印刷企業(yè)不得不從戰(zhàn)略的深度和高度去認識綠色印刷，學會用全面的視野去參透印刷與環(huán)保發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的重要性和緊迫性，進一步增強自身企業(yè)的生存空間。而在當今競爭激烈的市場中，印刷企業(yè)要從優(yōu)勝劣汰的大環(huán)境生存發(fā)展，就要求印刷企業(yè)從最基本的生產(chǎn)車間著手改革，更進一步地做好生產(chǎn)車間的管理工作，利用生產(chǎn)車間的加強管理帶動成為綠色印刷企業(yè)，促進企業(yè)的發(fā)展。

　　一、印刷企業(yè)做好生產(chǎn)車間管理的必要性

　　在當今追求綠色印刷、環(huán)保印刷的社會下，并且目前印刷企業(yè)處于供過于求的局面，使得印刷企業(yè)將面臨著重大的洗牌。面對競爭激烈、優(yōu)勝劣汰的市場經(jīng)濟，印刷企業(yè)只能尋求屬于自己發(fā)展的道路。生產(chǎn)車間管理是印刷企業(yè)最基本的管理，也是最重要的管理。一個企業(yè)除了銷售外，采購與生產(chǎn)同樣可以為企業(yè)創(chuàng)造利潤。無論印刷企業(yè)走什么路線，銷售什么產(chǎn)品，他都離不開最基本的生產(chǎn)車間管理。如果印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理做不好，一不留意神就會在生產(chǎn)的過程中增加損耗、浪費人力物力、拖延貨期等，這些問題都是不利于企業(yè)在當今市場競爭惡劣的形勢下生存發(fā)展的。

　　車間生產(chǎn)管理是起點，也是中心所在，必須保證產(chǎn)量、保證質(zhì)量、保證貨期、保證安全以及文明生產(chǎn)。生產(chǎn)車間是印刷企業(yè)內(nèi)部的一級生產(chǎn)管理組織，在印刷企業(yè)管理中具有承上啟下的作用，其包含組織落實、過程監(jiān)控、信息反饋、完成任務和現(xiàn)場改善等等環(huán)節(jié)。對于一個生產(chǎn)型的印刷企業(yè)來說，生產(chǎn)車間管理是企業(yè)經(jīng)營計劃實施的主體，管理過程的順利與否，直接關系企業(yè)方針目標能否順利實現(xiàn)。因此，生產(chǎn)車間管理在印刷企業(yè)運行中具有重要的作用，加強對生產(chǎn)車間的管理，提高生產(chǎn)車間員工的綜合素質(zhì)，是每個印刷企業(yè)當務之急。

　　二、當前印刷企業(yè)生產(chǎn)車間管理存在的問題

　　2.1 原料和成品未能規(guī)范區(qū)別堆放

　　一個印刷企業(yè)的生產(chǎn)車間管理是否有效，可以看它的生產(chǎn)車間的原料和成品是否規(guī)范堆放。但是當前大部分的印刷企業(yè)的生產(chǎn)車間都處于管理混亂的狀態(tài)，生產(chǎn)儲存并未分離放置。部分印刷企業(yè)為了貪圖省事，為了一時的方便就把印刷使用的原材料紙張、輔料和已經(jīng)完成印刷的半成品都堆放在生產(chǎn)車間的同一個地方，使得生產(chǎn)車間同時也是原材料、輔料倉庫和半程品倉庫，導致了印刷生產(chǎn)原料和印后半成品混為一體。原料、輔料和半成品未能規(guī)范區(qū)別堆放，導致車間中轉(zhuǎn)物流通道不暢，形成生產(chǎn)車間管理絮亂，影響企業(yè)的生產(chǎn)運營，降低生產(chǎn)效率。

　　2.2 設備缺乏安全管理和維護保養(yǎng)

　　從走訪調(diào)查顯示，印刷企業(yè)在設備管理方面缺乏一定的安全管理，更沒有配置專門的人員進行定期安全管理和保養(yǎng)檢測設備。大部分印刷企業(yè)并沒有設置專門的存放危險品的庫房，在生產(chǎn)車間普遍存在擺放一定分量的危險化學品，并且是隨意擺放在生產(chǎn)車間某個角落的，這就使得在生產(chǎn)過程中存在一定的安全隱患，給生產(chǎn)車間的工作人員帶來一定的不安全因素。例如：調(diào)和油墨用的稀釋劑、清洗印刷設備所用的汽油、印刷時使用的油墨等等物品都是屬于易燃危險化學品。同時，有的印刷為了節(jié)省成本，一味創(chuàng)造產(chǎn)量沒有定時對印刷設備進行保養(yǎng)，使得印刷設備的機損率增大，從而影響設備的使用壽命。

　　2.3 缺乏專業(yè)的生產(chǎn)車間管理人員

　　印刷生產(chǎn)車間的管理人員是整個車間順利運行的主導者，生產(chǎn)車間管理人員的專業(yè)化程度以及素質(zhì)的高低是保證生產(chǎn)車間活動正常運行的重要因素。但是，部分印刷企業(yè)生產(chǎn)車間的管理人員具有親屬連帶的關系或者是車間員工提拔的，特別民營和私營印刷企業(yè)，他們的管理普遍專業(yè)性不高，綜合素質(zhì)有待加強。有的管理人員甚至缺乏一定的領導影響力，過多地依靠命令和權(quán)力安排工作任務，在生產(chǎn)車間的工作人員中沒有樹立真正的威信和取得滿意的領導效能。同時，缺乏領隊能力的他們不能讓其他員工相互團結(jié)，凝聚力比較差，這樣往往在生產(chǎn)過程中降低了生產(chǎn)效率。

　　三、印刷企業(yè)做好生產(chǎn)車間管理的幾點建議

　　3.1 合理布局和規(guī)范處理原料和成品的堆放

　　印刷企業(yè)要對廠區(qū)進行合理的布局，將原料、輔料、半成品和成品進行嚴格規(guī)范區(qū)分存放，做到管理有序，促進整個生產(chǎn)車間活動順利進行。印刷過程需要使用的油墨、紙張等物料要嚴格按照“按需領取”的原則，辦理出倉手續(xù)，;車間的成品、下腳料等要及時進行清理，劃出通道線，保持車間通道暢通。設置危險化學品專用倉庫和油墨配置場所，將油墨、稀釋劑等危險化學品放置在專用倉庫內(nèi)，并指派專人負責，進出庫要進行登記。油墨進行調(diào)和時必須在特定的場所，不準在車間內(nèi)調(diào)和油墨，調(diào)和時必須遵循“慢、勻、少“的原則，防止調(diào)墨過程中遇到明火發(fā)生轟燃。

　　3.2 加強設備的安全管理工作

　　生產(chǎn)車間在進行生產(chǎn)工作的時候難免會存在著各種不安全因素，這就要求印刷企業(yè)要做好安全管理的防范措施。因此，印刷企業(yè)為了能更好地確保生產(chǎn)車間員工的人身安全，生產(chǎn)車間的安全生產(chǎn)管理工作是必須進行的。而生產(chǎn)車間的設備安全管理是生產(chǎn)安全管理工作的基礎，要做好生產(chǎn)安全管理，首先要做好設備安全管理。做好設備安全管理的同時，還要做好設備的維護和保養(yǎng)。一要做到精細保養(yǎng)，堅持每天交接班時檢查設備;其次要做到勤檢修，堅持每周一停機保養(yǎng)，及時更換易損零件，加油檢測，確保生產(chǎn)高效運行;再次要工作人員操作好，嚴格按照《作業(yè)指導書》操作，杜絕違規(guī)開機、停機等不規(guī)范操作。印刷設備安全管理能夠在一定程度上保證印刷品的質(zhì)量和產(chǎn)量，促進有效印刷。因此定期的設備維護對車間正常的生產(chǎn)有重要的意義。

　　3.3 提高生產(chǎn)車間管理人員的專業(yè)化和綜合素質(zhì)

　　在印刷企業(yè)生產(chǎn)中，生產(chǎn)管理處于非常重要的地位，特別生產(chǎn)車間作為生產(chǎn)管理的基礎，一定要配備熟悉整個工作流程的現(xiàn)場管理經(jīng)理。現(xiàn)場管理經(jīng)理要有專業(yè)的印刷知識以及管理知識�，F(xiàn)場管理經(jīng)理作為生產(chǎn)管理人員，要有一定領導影響力和領隊能力，要努力提升自己的能力和素質(zhì)，給員工樹立良好的榜樣，讓員工積極地參與到工作中來，提高效率，順利地實現(xiàn)企業(yè)的目標和效益。

　　四、結(jié)語

　　總而言之，做好生產(chǎn)車間管理是印刷企業(yè)不可忽視的基本工作，加強生產(chǎn)車間的管理對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。印刷企業(yè)要想有更長遠的發(fā)展，就得探索綠色印刷，就一定要將生產(chǎn)車間的管理做好。印刷企業(yè)加強生產(chǎn)車間的管理，是為了企業(yè)能確保生產(chǎn)有秩序順利進行，保證各項生產(chǎn)工序正常運作，從而為企業(yè)員工營造一個良好的工作環(huán)境，促進企業(yè)的發(fā)展。

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　　中小企業(yè)由于其經(jīng)營規(guī)模小，抵御市場風險的能力差，資金經(jīng)營能力差等，決定了它通過市場融資資信很低的特點，以下是小編搜集整理的一篇探究中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：中小企業(yè)以其獨特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式在國民經(jīng)濟中起著重要的作用，然而長期以來由于外界和自身原因?qū)е滤鼈冎虚g有相當一部分忽視了財務管理的核心地位。隨著金融危機的進一步影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了一定的阻力。本文從我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析我國現(xiàn)階段中小企業(yè)財務管理方面存在的問題，進而探討如何解決企業(yè)財務管理存在的問題，希望文中的論點能夠引起讀者的共鳴。

　　關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 企業(yè)自身建設 金融危機

　　截止到目前為止，我國中小企業(yè)的數(shù)量已達3000多萬戶，占我國企業(yè)總數(shù)的95%以上;作為我國國民經(jīng)濟的重要力量，它在社會主義現(xiàn)代化建設中取得了輝煌的成績。雖說中小企業(yè)個體競爭力不強，但是他們對GDP的貢獻率達51%，稅收占到全國的43%。2011年 10月20日，浙江信泰集團重新開工，冷清的工廠在持續(xù)幾天的老員工登記和新員工招聘之后恢復了生機。一個月前，信泰集團董事長胡福林被發(fā)現(xiàn)不辭而別，工廠也因此停工。因信泰集團在溫州眼鏡行業(yè)的龍頭地位，加上胡福林之前有近百名溫州商人因資金鏈斷裂等情況“跑路”，所以，胡福林的出走被視為中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的一個表征，并成為溫州商人“跑路”的一個節(jié)點，在此之后“溫州商人跑路潮”、“中小企業(yè)陷入倒閉潮”、“民間借貸接近崩盤”等關鍵詞涌上媒體。

　　人們在驚愕的同時，也在思考我國中小型企業(yè)的現(xiàn)狀，它們舉步維艱，失敗率較高，原因是多方面的，其中其財務管理方面的原因是主要的。因此，我們要大力發(fā)展中小型企業(yè)，逐步改善中小型企業(yè)中存在的問題，而這些問題的核心是財務管理問題。本文從我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析現(xiàn)階段我國中小企業(yè)財務管理方面存在的問題，進而探討如何解決中小型企業(yè)財務管理存在的問題，希望文中的論點能夠引起讀者的共鳴。

　　一、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及存在的問題

　　我國中小企業(yè)在財務管理方面存在一個共同的特點就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者。這種管理模式是容易造成在財務管理上出現(xiàn)如下問題：

　　1、中小企業(yè)融資困難

　　我國的法律制度中，沒有專為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及其它支持中小企業(yè)發(fā)展的相關政策，致使它們的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。導致很多銀行等金融機構(gòu)受傳統(tǒng)觀念的影響，沒有金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)為中小型企業(yè)融資做擔保，有時即使銀行同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資成本。由于資金的問題，企業(yè)主必須需找短期化投資目標，盡快收回投資，很少考慮企業(yè)長遠規(guī)劃發(fā)展，缺乏科學的財務預測、決策、預算、分析，盲目性投資現(xiàn)象普遍存在。

　　2、中小企業(yè)管理觀念陳舊

　　中小企業(yè)中企業(yè)領導者由于缺乏對于財務管理的理論方法的認識，他們沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。這樣容易造成他們越權(quán)行事，造成財務管理混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

　　3、中小企業(yè)財務機構(gòu)不健全

　　大多數(shù)中小企業(yè)雖然設立了會計財務機構(gòu)，但是會計人員配備不合理，他們都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術職稱。財會人員專業(yè)技能低，導致企業(yè)會計工作隨意，財務工作極不規(guī)范。也有不少的小企業(yè)根本不設會計機構(gòu)，或雖設會計機構(gòu)卻形同虛設。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，忽視了會計工作在企業(yè)財務管理中的重要作用。這種現(xiàn)象的后果必然導致財務管理制度的缺失，內(nèi)部管理混亂，更嚴重的是因此而使會計信息失真，企業(yè)無法用會計信息指導和發(fā)展生產(chǎn)。

　　二、我國中小企業(yè)財務管理問題的解決

　　1、量體裁衣,選擇合適的財務管理目標

　　中小企業(yè)在進行具體的財務管理操作之前,其經(jīng)營者與財務負責人應該首先為企業(yè)制定合理的財務管理目標,因為財務管理目標具有導向約束和評價的功能,有了明確的目標以后,企業(yè)可以有明確的前進方向,能夠制定具體的實施計劃,去實現(xiàn)這樣的目標,最后通過一個個目標的實現(xiàn),來促進整個企業(yè)的快速、健康和長遠的發(fā)展。財務管理目標是在特定的理財環(huán)境中,通過組織財務活動,處理財務關系所要達到的目的。從根本上說,財務目標取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標,取決于特定的社會經(jīng)濟模式。

　　2、政府要為中小企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

　　中小企業(yè)由于其經(jīng)營規(guī)模小，抵御市場風險的能力差，資金經(jīng)營能力差等，決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀帧＠�，針對目前溫州中小型企業(yè)的現(xiàn)狀，溫家寶總理國慶期間對溫州進行考察前后，中央、浙江省、溫州市都出臺了一系列措施“救市”以幫扶中小企業(yè)，甚至對個別企業(yè)進行了特殊關照，比如溫州政府要求銀行對于信泰集團“不抽資、不壓貸”，溫州市浦江縣政府提供3000萬元過橋資金(一種短期資金的融通，期限以6個月為限)用于信泰集團旗下浙江中硅新能源有限公司的銀行還貸。不難看出，只有得到政府的幫助，中小企業(yè)才能做大做強;下一步政府機關應該專門為它們制定相應的法律法規(guī)及其它支持政策。

　　三、總結(jié)

　　綜上所述，我國大部分中小企業(yè)在財務管理方面存在一個共同的特點就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這樣必然導致一些問題。中小企業(yè)必須加強財務管理模式，樹立新的管理觀念，強化風險管理，根據(jù)企業(yè)自身的特點，創(chuàng)新財務管理的內(nèi)容，使財務管理充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)向知識經(jīng)濟時代邁進打好基礎。

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　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的論文范文，供大家閱讀查看。

　　【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入WTO后中國企業(yè)界的必然選擇，也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標志，同時也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物。我國企業(yè)尚未完全建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部控制依舊存在許多問題。本為針對我國企業(yè)內(nèi)部控制混亂的現(xiàn)狀，考慮我國的基本國情和企業(yè)特點，同時借鑒國外的先進理論和經(jīng)驗，提出完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。

　　【關鍵詞】經(jīng)濟管理;內(nèi)部控制制度;問題;對策

　　1.引言

　　完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為我國會計、審計理論界和實務界最為關注的話題之一。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展和近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊事件，都要求企業(yè)完善其內(nèi)部控制制度。構(gòu)造有效運作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，，保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運作有著非常重要的意義。

　　2.文獻回顧

　　本文對內(nèi)部控制的研究正是基于這樣一個大的背景：企業(yè)是市場中的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部控制。此外，還考慮了企業(yè)作為一個經(jīng)濟系統(tǒng)的特征，從系統(tǒng)與環(huán)境的關系來界定企業(yè)內(nèi)部控制的邊界和范圍，并從系統(tǒng)的目標、結(jié)構(gòu)、功能以及與外部環(huán)境的關系等方面研究了企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計[1]。

　　從歐美發(fā)達市場經(jīng)濟國家的情況來看，內(nèi)部控制經(jīng)歷一個從零散到系統(tǒng)、從分散到統(tǒng)一的發(fā)展過程。完善有效的內(nèi)部控制制度曾被視為是一種解決許多潛在問題的有效方法。企業(yè)屆普遍認為，內(nèi)部控制可以使公司保持在實現(xiàn)利潤目標和完成公司使命的軌道上，并且使這個過程中的風險減到最小;可以使管理層能夠處理迅速變化的經(jīng)濟和競爭環(huán)境、多變的顧客需求和偏好，并重新構(gòu)筑新的增長;可以提高經(jīng)濟效率，減少財產(chǎn)損失的風險，并有助于確保財務報表的可靠性和與規(guī)章制度的符合性[2]。所以，各國政府監(jiān)管部門、研究組織和企業(yè)都把完善企業(yè)內(nèi)部控制制度作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標、出具可靠的財務報告以及遵循法律法規(guī)的首選手段。但是，2001年美國安然事件等一系列財務舞弊案件的發(fā)生，引爆了企業(yè)內(nèi)部控制的一顆重磅炸彈。其后續(xù)影響頗大，其一，它給政府監(jiān)管部門帶來了很大的壓力，政府部門對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更嚴格的要求，采取了更嚴格的監(jiān)管;其二，它迫使內(nèi)部控制理論的研究者重新審視企業(yè)內(nèi)部控制制度的已有研究成果，反思當前內(nèi)部控制理論和實務中存在的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制進行更全面、更系統(tǒng)的分析和研究，以求得解決問題的對策。

　　從國內(nèi)的情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制法律建設方面雖然取得了很大的成就，但行業(yè)特色比較明顯，在內(nèi)部控制的定位、目標以及評價和報告體系方面還存在著一些需要完善的地方。更重要的是，我們還沒有形成一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架，尚處于從分散到統(tǒng)一的發(fā)展過程中。從國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的研究來看，有的是會計控制，有的是管理控制，有的是內(nèi)部控制，其范圍、目標、內(nèi)容和體系各成一派，自成一家，處于一個“諸侯爭霸”的局面，但總體上層次較低，沒有能夠從企業(yè)本質(zhì)、企業(yè)整體效率的角度來研究內(nèi)部控制，進而構(gòu)建內(nèi)部控制的理論體系和框架結(jié)構(gòu)。從國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的建設來看，企業(yè)對內(nèi)部控制的重視遠遠不夠，企業(yè)對內(nèi)部控制的理解存在很大偏差，把企業(yè)提高經(jīng)營效率、保證財務報告的可靠性、遵守相關法律法規(guī)，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的企業(yè)內(nèi)部控制機制僅僅理解成對政府監(jiān)管規(guī)則的一種遵守，態(tài)度積極，但反應卻不靈敏，從整體上來說有效性較低[3]。這些方面的因素造成了企業(yè)經(jīng)營效率較低，經(jīng)濟效益較差，財務舞弊行為較多，財務信息嚴重失真，企業(yè)利益相關者的利益得不到有效的保護，從而進一步引發(fā)了資本市場的萎靡和投資者信心的降低，這一切都在安然事件后的美國得到了驗證。鑒于這種現(xiàn)狀，我們比歐美國家更需要加大企業(yè)內(nèi)部控制的研究力度，加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設。

　　3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)預期經(jīng)營目標，保證資產(chǎn)的完整和安全，確保企業(yè)相關資料的準確與可靠，貫徹落實企業(yè)的經(jīng)營方針，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列自我評價和調(diào)控措施。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種營私舞弊和不法行為，保證經(jīng)營成果與財務狀況真實、可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

　　3.1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

　　企業(yè)面臨的經(jīng)濟改革任務要求企業(yè)必須深化改革，加強經(jīng)營管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵就是要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，科學合理的進行企業(yè)經(jīng)營管理決策，并執(zhí)行這些決策以及監(jiān)督其執(zhí)行力度，從而達到落實企業(yè)內(nèi)部責任制和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的，促使企業(yè)成為現(xiàn)代化的自主經(jīng)營和自負盈虧的市場法人主體。

　　3.2 保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的要求

　　完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效地規(guī)范企業(yè)財務人員的職業(yè)行為，督促他們及時準確的提供企業(yè)所需資料，為企業(yè)經(jīng)營者和所有者提供有力的管理支撐，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，從而使企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益[5]。

　　3.3 提升企業(yè)競爭力的要求

　　在資本市場全方位的對外開放的今天，企業(yè)的投融資機遇與挑戰(zhàn)并存，我國企業(yè)的當務之急就是要加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其科學合理的反映企業(yè)經(jīng)營管理狀況，確保企業(yè)經(jīng)營者和管理者的決策能力的提高，從而提升企業(yè)的競爭力。

　　4.企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

　　我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

　　4.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設不健全

　　當前，部分企業(yè)尚未針對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)制定出相應的規(guī)章制度，部分重要崗位缺乏必要的相互監(jiān)督機制，無法確保企業(yè)會計信息準確真實[8]。人事政策不完善，部門職責尚未進行明確分工，不能有效地規(guī)范會計行為。另外，企業(yè)制度不全面，對于重大問題的決策，僅由領導拍板，加大了決策失誤的可能性。 　　4.2 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

　　在實際操作中，企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認識不足，只將其看作一個監(jiān)督機構(gòu)，弱化了其應有的功能。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計范圍十分有限，無法全面的在企業(yè)內(nèi)部查錯糾錯，起不到其應有的作用，無法實現(xiàn)防范于未然。雖然我國雖然建立了由政府監(jiān)督和社會監(jiān)督組成的外部監(jiān)督，但是許多企業(yè)并沒有進行實質(zhì)性的內(nèi)部審計活動，從而收效甚微。

　　4.3 企業(yè)管理者內(nèi)控意識較弱

　　受傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理觀念的影響，部分企業(yè)的高層管理者對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善認識不足，只將其理解為章程操作，無法將其運用于企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動中，甚至認為內(nèi)部控制制度不僅產(chǎn)生經(jīng)濟效益，還會阻礙企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以致無法有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用。

　　4.4 企業(yè)財務人員職業(yè)素質(zhì)有待提高

　　部分企業(yè)內(nèi)部財務會計人員素質(zhì)低下，管理層對其業(yè)務素質(zhì)并不重視，這加大了企業(yè)財會人員違規(guī)操作的可能性，由此無法保證企業(yè)內(nèi)部會計信息的質(zhì)量，，無法真實地反映企業(yè)真正的風險與收益，給企業(yè)經(jīng)濟秩序的安全運行帶來了很大的干擾。

　　5.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制的目標的實現(xiàn)要求企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善必須遵循以下五個原則：

　　5.1 重要性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應在全面控制的基礎上，重點關注高風險領域的重要事件。

　　5.2 全面性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，全面覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項。

　　5.3 適應性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、風險水平相適應，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化。

　　5.4 制衡性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責利分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互牽制的關系，同時兼顧企業(yè)的運營效率。

　　5.5 成本效益原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當盡可能地降低耗費、節(jié)約成本，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　6.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策探析

　　6.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　完善的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標的重要保障。企業(yè)必須制定符合國家法律法規(guī)的財務管理制度、投資管理制度、采購管理制度以及內(nèi)控監(jiān)查制度等;明確各崗位的職責、權(quán)利和義務，做到不相容職務相互分離，做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關系[11];完善內(nèi)部會計控制評價體系，建立重要領導離任進行責任審計的制度;重大項目的投資、擔保、抵押、質(zhì)押及關聯(lián)方交易等重大經(jīng)濟活動都要建立嚴格的層層審核制度;同時，建立科學的聘用、培訓、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴格的個人收入和工作業(yè)績掛鉤的薪酬制度，并做到考核及時、獎罰到位。

　　6.2 建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計體系

　　內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制活動，確保企業(yè)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的一項重要工作。首先要樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，將審計機構(gòu)直接置于董事會或監(jiān)事會的領導下，與其他只能機構(gòu)相分離，充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財務和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用;其次，完善內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，從違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向績效審計和內(nèi)部控制審計，為企業(yè)資源的優(yōu)化配置發(fā)揮咨詢服務作用;再次，重視內(nèi)部審計的全過程，切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。

　　6.3 強化外部監(jiān)督的力度

　　為了強化企業(yè)的外部監(jiān)督，我國已經(jīng)形成了政府監(jiān)督部門(如工商、審計、財政、稅務、證券監(jiān)管等部門)和社會監(jiān)督體系(如注冊會計師審計和社會輿論等)。在監(jiān)督過程中，政府的各監(jiān)督部門要合理分工、明確責任，重視部門之間的信息溝通與交流，構(gòu)建全方位的監(jiān)督系統(tǒng)，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督與評價(包括企業(yè)經(jīng)營管理者是否重視內(nèi)部控制制度;法人治理結(jié)構(gòu)是否健全;各種管理控制方法是否有效貫徹執(zhí)行;內(nèi)部審計是否獨立;企業(yè)能否自覺接受外部監(jiān)督等等)，做到執(zhí)法必嚴、違法必究。同時，國家有關部門還要加強對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，確保注冊會計師能以獨立、客觀、公正地第三者身份對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評審。另外，要鼓勵新聞媒體發(fā)揮社會輿論監(jiān)管的職責，時刻關注和披露企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的違法亂紀行為。

　　6.4 規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

　　完善的內(nèi)部控制制度要求企業(yè)必須把最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍;企業(yè)要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責并嚴格按照企業(yè)制度履行職責，確保管理層決策的科學化、規(guī)范化;必須要讓監(jiān)事會監(jiān)督董事會、經(jīng)理層和公司財務，將財會機構(gòu)的設立、運行和管理納入國家會計法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，同時要對公司的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進行合理的規(guī)范配置。

　　6.5 建設良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化

　　企業(yè)管理層要建設良好的企業(yè)內(nèi)控文化，在企業(yè)管理層和基層中開展有關內(nèi)部控制的培訓，加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓，增強企業(yè)員工對內(nèi)部控制和風險管理的重視程度[12]。在企業(yè)采購銷售環(huán)節(jié)做好監(jiān)督和控制，操作業(yè)務要透明化、公開化，嚴厲打擊商業(yè)行賄、受賄等行為。

　　7.結(jié)束語

　　社會主義市場經(jīng)濟中的企業(yè)，只有加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能降低企業(yè)的經(jīng)營風險，才能使企業(yè)獲得健康可持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)要建立起符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中遇到的各種問題要及時制定實施相應措施，實現(xiàn)以完善的內(nèi)部控制制度來提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量、提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平、把企業(yè)風險防患于未然。

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　　內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容是由組織計劃以及各種和保護資產(chǎn)與保證財務資料可靠性相關的程序以及記錄所構(gòu)成的，下面是小編搜集整理的一篇探究建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的論文范文，供大家閱讀參考。

　　[摘 要] 隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，我國的建筑施工企業(yè)已經(jīng)有了長足的發(fā)展，在內(nèi)部控制制度上取得了一定的成就。文中對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容進行了闡述，分析了建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題，并提出了完善的建議。

　　[關鍵詞] 建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;會計

　　隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)的管理制度也在快速完善，特別是建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理方面有了長足的改善。國內(nèi)的建筑行業(yè)發(fā)展速度相當迅猛，但是因為起步較晚，快速發(fā)展帶來的是管理制度的不匹配，特別是在內(nèi)控制度方面更是與企業(yè)的發(fā)展速度不匹配，這種現(xiàn)象的存在對于建筑施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。要加強內(nèi)部控制，提高整個企業(yè)的工作效率與經(jīng)營效率，建筑施工企業(yè)就應該從自身的特點和具體的實際情況出發(fā)，不斷的對內(nèi)部控制制度進行完善，特別是對于內(nèi)部會計控制制度更是需要進一步的改進。

　　一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

　　內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括了內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制這兩個方面。

　　(一)內(nèi)部會計控制

　　內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容是由組織計劃以及各種和保護資產(chǎn)與保證財務資料可靠性相關的程序以及記錄所構(gòu)成的。內(nèi)部會計控制主要是為了保證企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行能夠符合管理部門的各項要求，因此，相應的經(jīng)濟業(yè)務的記錄就需要根據(jù)一般公認的會計原則或者是其他的各種相關的標準編制出財務報表。

　　有效的內(nèi)部會計控制制度必須要擁有一套有效的程序，通過程序能夠根據(jù)管理部門的需要來保證各項經(jīng)濟業(yè)務以及各項制度能夠正確的實施。在內(nèi)部控制中，內(nèi)部會計控制是核心內(nèi)容，具體的內(nèi)部會計控制內(nèi)容根據(jù)《內(nèi)部會計規(guī)范——基本規(guī)范》中的內(nèi)容主要包括了：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷貨與收款控制、工程項目控制、對外投資控制等諸項內(nèi)容。

　　(二)內(nèi)部管理控制

　　內(nèi)部管理控制主要是和企業(yè)的經(jīng)營效率和對管理方針的貫徹有關。主要受到控制環(huán)境、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動、風險評估等各種因素的影響。這些因素之間相互影響，其中控制環(huán)境是各項內(nèi)容的主要基礎，因此，需要在對控制活動進行規(guī)劃時對企業(yè)有可能會遇到的各種風險進行全面細致的評估;而風險評估活動與控制活動的開展則是建立在其內(nèi)部的信息溝通的基礎上的。有鑒于此，建筑施工企業(yè)應該建立起一套符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部管理組織機構(gòu)，并且在此基礎上逐漸的形成科學、合理的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，以此來確保建筑施工企業(yè)各項經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

　　二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題

　　(一)企業(yè)中的相關人員缺乏對內(nèi)部控制的正確認識

　　當前，在建筑企業(yè)中還有部分的員工對于內(nèi)部控制沒有形成一個正確的認識，主要表現(xiàn)在以下的幾個方面：(1)認識不夠全面，有部分員工片面的認為內(nèi)部控制就是對各種成本的審核監(jiān)督、對企業(yè)資產(chǎn)的安全控制等，其認識不夠全面，最終在實際的工作中就不能夠根據(jù)正確的程序和步驟來實行內(nèi)部控制;(2)認識滯后，有部分的員工不能夠充分的掌握最新的內(nèi)部控制知識，難以跟上施工企業(yè)發(fā)展的需要;(3)認識錯誤，有部分員工從一開始就沒有對內(nèi)部控制形成正確的認識，他們認為內(nèi)部控制就是為了應付各種檢查的擺設，對于各種制度和規(guī)定都不去進行執(zhí)行和實施。正是因為這些不正確的認識，使得很多建筑施工企業(yè)都重經(jīng)營輕生產(chǎn)，重技術輕管理。

　　(二)內(nèi)部控制制度還不完善

　　內(nèi)部控制制度的不夠完善是我國建筑施工企業(yè)中普遍存在的一個問題。導致這個問題的原因有許多，例如領導的不重視、員工的不積極等，這些原因使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設缺乏系統(tǒng)性，各種相關的配套措施也沒有能跟上。內(nèi)部控制是一個涉及到多方面內(nèi)容的管理活動，例如財務、人事、生產(chǎn)、采購等等。如果只是涉及到其中的某個方面，那么就很難形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也就難以滿足事前、事中以及事后控制的各項要求，很容易使得企業(yè)的內(nèi)部控制偏離其原有的控制中心，導致內(nèi)部控制失效。

　　(三)部分管理層對內(nèi)部控制制度蓄意破壞

　　雖然內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理進行規(guī)范，但是難以有效的防止那些負責監(jiān)控的管理者對自己手中所掌握的職權(quán)進行濫用。還有的高層管理者往往會因為時間機會成本的不利因素的壓力而故意的去避開某些預定的控制程序，或者是指使自己的屬下去故意避開這些控制程序。這些都是有可能發(fā)生的，也正是因為如此，才會在很多企業(yè)中出現(xiàn)各種重大舞弊和報表嚴重失真的現(xiàn)象。

　　(四)溝通機制不夠完善，造成溝通障礙

　　基于建筑施工行業(yè)的生產(chǎn)特性，建筑施工企業(yè)有著臨時性和分散性的特點，施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境復雜多變，而且管理部門相當多。這就容易在各個管理部門的溝通之間出現(xiàn)信息傳遞上的問題。特別是項目與公司之間的信息溝通相當?shù)睦щy，內(nèi)部控制制度缺乏有效的信息系統(tǒng)，信息的傳遞不暢直接導致了管理者和員工不能明確其在內(nèi)部控制程序中所應該肩負的任務和責任，影響他們行動的有效性。施工企業(yè)無法及時得到項目的有效信息，在上情下達過程中，信息失真現(xiàn)象比較嚴重。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

　　(一)對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化

　　建筑施工企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，就需要對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化。首先需要對組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，雖然現(xiàn)在的建筑施工企業(yè)基本都建立了董事會，但是與董事會相配套的其他各種專業(yè)化組織還需要進一步的完善，例如在董事會干預下所建立的預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會等其他各種專業(yè)的委員會。其次是需要有足夠的內(nèi)控意識。這一點很多建筑施工企業(yè)都有了一定的認識，并開始逐漸的完善企業(yè)的內(nèi)控制度。最后是必須要堅持以人為本的觀念。企業(yè)所制定的經(jīng)營目標、核算機制的建立等等，都需要靠企業(yè)的內(nèi)部職工來實現(xiàn)，因此內(nèi)部控制制度的建立就不能忽略了對員工的了解。

　　(二)建立起完善的內(nèi)部會計控制制度

　　在內(nèi)部控制制度中會計控制制度有著十分重要的地位，要建立起較為完善的內(nèi)部會計控制制度需要做好以下幾方面：(1)必須要制定出較為詳細的會計崗位責任制，建筑施工企業(yè)需要對自己的組織機構(gòu)進行合理的設置，然后在此基礎上對工作崗位進行合理的劃分，并在不同的崗位上配置會計控制人員，并需要對崗位職責、工作目標、標準等進行規(guī)定;(2)對風險控制機制進行完善，首先需要對合同管理進行完善，建立起完善的合同評審制度，其次是加強索賠意識與索賠管理，防止業(yè)主與開放商因為信譽不良而帶來的各種風險，最后是需要關注授權(quán)代理風險;(3)實施全面預算管理控制，通過合理的全面預算管理控制制度能夠有效的確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃的實現(xiàn);(4)建立起通暢的內(nèi)部控制信息通道，如今信息的傳遞與獲取對企業(yè)的競爭有著十分明顯的影響，如果內(nèi)部控制信息因為無法快速傳達，則難以使得決策層做出響應的對策。

　　(三)對關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)進行重點控制

　　內(nèi)部控制活動必須要貫穿于建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，要對整個企業(yè)的經(jīng)營管理進行全面的監(jiān)督，但是因為內(nèi)部控制人員能力以及精力的限制，以及出于成本效益方面的考慮，如果采用對關鍵業(yè)務實施重點控制，那么要比平均用力將更加的有效，對于施工企業(yè)來說關鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制包括以下幾個方面：采購業(yè)務的內(nèi)部控制、施工過程的內(nèi)部控制、施工結(jié)算的內(nèi)部控制。由于建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，建筑施工企業(yè)對財產(chǎn)物資的保全控制尤為重要。建筑施工企業(yè)要建立財產(chǎn)物資的定期盤存制度，通�？梢圆捎孟缺P存實物再核對賬冊的方法，看賬實是否相符。

　　(四)建立起完善的信息和溝通體系

　　對于建筑施工企業(yè)來說，如果能夠有效的構(gòu)建起其自己的信息和溝通體系，那么就能有效的促進內(nèi)部控制制度發(fā)揮其作用。一個完善的信息和溝通體系能夠有效的及時傳達各種控制制度的改動、成效評定、控制報告的擬定和以及改進建議等各種內(nèi)容。對于建筑施工企業(yè)應該要根據(jù)控制系統(tǒng)的具體需要來對使用者的信息需要進行識別，然后在這個基礎上對信息進行收集、加工和處理，并及時的將這些信息準確、經(jīng)濟地傳遞給相關的人員，使得他們能夠盡早的清楚的了解到相關內(nèi)部控制制度內(nèi)容，知道自己所應該承擔的責任。并就他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中的各種信息進行交換，讓他們能夠更加順利的履行其應有的職責。

　　總之，建筑施工企業(yè)要在越來越激烈的競爭環(huán)境下有更好的發(fā)展，就必須要加強自身的內(nèi)部控制制度建設，以此來增強競爭力。并且還需要在不斷的是實踐過程中根據(jù)外部環(huán)境與內(nèi)部的具體情況進行完善。

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　　企業(yè)管理活動最終目的是通過為其所服務的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務，以實現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，以下是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部控制制度的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：自國家五部委聯(lián)合發(fā)布了有關企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范及配套指引，中國企業(yè)進入了內(nèi)部控制的全面應用階段，本文擬就內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要作用進行簡單闡述，提出了通過企業(yè)在管理過程中對內(nèi)部控制各要素相關的業(yè)務循環(huán)層面的關注哪些環(huán)節(jié)，以加強內(nèi)部控制制度建設，達到提高企業(yè)的管理水平作用。

　　關鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 作用

　　財政部等五部委2010年聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，企業(yè)內(nèi)部控制的建設有了全面規(guī)范的建設指導性文件。內(nèi)部控制被人們認識到是為了確保組織目標的實現(xiàn)，比如企業(yè)的經(jīng)營成效、會計信息可靠性及嚴格遵循國家相關法律法規(guī)而對企業(yè)采用的一種控制手段。內(nèi)部控制的缺失，會造成會計信息失真、各種舞弊及經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，提升企業(yè)管理水平對企業(yè)的發(fā)展來說至關重要。

　　一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

　　企業(yè)管理活動最終目的是通過為其所服務的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務，以實現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，并能永續(xù)經(jīng)營，為達到這個目標，企業(yè)的內(nèi)部控制自戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)開始，不得像過去僅靠“拍腦袋”決定事情了，應當融合在企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行、評價、糾偏的全過程。如何確保經(jīng)營方針的上行下達，達到經(jīng)企業(yè)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演了無法替代的部分。內(nèi)部控制制度的嚴重問題導致企業(yè)經(jīng)營失敗的例子時有發(fā)生，像光大“烏龍指”事件、鄭百文事件、安然事件等，都表明缺乏有效的內(nèi)部控制制度將關系到企業(yè)的生死存亡。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設的具體舉措

　　(一)健全公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的全面有效的實施提供堅實的保障

　　公司治理結(jié)構(gòu)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的最高領導層對內(nèi)部控制的重視程度，一個健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)必將為企業(yè)內(nèi)部控制的制度訂立、實施、修訂使期更符合企業(yè)的管理目標、再實施的過程提供強有力的后盾。企業(yè)應在公司法、證券法等有關組織結(jié)構(gòu)要求的規(guī)定之框架下，充分調(diào)研本企業(yè)的實際情況，自股東會、董事會、監(jiān)事會至經(jīng)營管理機構(gòu)等方面建立細化的或易操作性的規(guī)范體制，形成權(quán)責分工明確、激勵與約束相制衡的關系，同時，企業(yè)高管要在企業(yè)構(gòu)建積極的整體價值觀文化，以人為本，培養(yǎng)員工集體榮譽感，倡導開拓創(chuàng)新、誠信自律的良好氛圍。

　　企業(yè)應當依據(jù)其規(guī)模及業(yè)務復雜程度合理設置機構(gòu)人員，確保機構(gòu)和崗位之間的相互制約、監(jiān)督，可以通過編制宣導內(nèi)部管理作業(yè)手冊，業(yè)務流程圖，崗位職責描述書，權(quán)限手冊等方式促進企業(yè)全員參與內(nèi)控，提高制度的透明性及全員參與的積極性，使各級員工正確行使自己的職責。

　　(二)從公司各業(yè)務層面建立風險\估應對作業(yè)機制，以降低企業(yè)經(jīng)營風險

　　企業(yè)應當結(jié)合實際情況，依據(jù)政府相關部門發(fā)布的有關企業(yè)內(nèi)部控制指導性文件中對于的風險評估及應對相關的要求，建立起風險管理組織。識別企業(yè)面臨的各種風險，通過對業(yè)務流程的分析，對各業(yè)務層面建立起風險清單，分析關鍵控制環(huán)節(jié)所面臨的潛在威脅及其發(fā)生的可能性，并制定相應的安全措施的預案，以期將風險控制在可接受的最低程度。

　　(三)科學制定企業(yè)各業(yè)務循環(huán)處理程序和方法

　　為保證企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生有效的牽制效果，避免可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又掩蓋其錯誤和弊端行為的職務，需要在制定各項業(yè)務流程時把控好各個關鍵環(huán)節(jié)的不相容職務分離的問題。通常需要做好的主要不相容職務崗位分離的主要有：

　　會計核算過程：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由非出納人員編制、往來應收與應付的核算、相應復核批準、會計檔案保管相分離;會計核算與相應的稽核檢查，應予分離;電算化的企業(yè)中的軟件操作、審核記賬、電算審查、檔案保管應當予以分離。

　　采購付款循環(huán)：物資請購與審批，多次詢價與供應商的選擇，購買合同的簽訂與審批，付款的安排與批準，采購、貨物驗收與相應的會計記錄等都應當相分離。

　　生產(chǎn)循環(huán)：存貨的請領、審批、發(fā)放與登記相分離;存貨的保管、收發(fā)專人負責，不得同時負責采購或銷售，也不得進行會計部門存貨總賬、明細賬的登記作業(yè);同時，應限制無關人員接近資產(chǎn)或辦理物資收發(fā);發(fā)料人員依據(jù)工單產(chǎn)品定額標準發(fā)貨，超出標準的異常請領需要經(jīng)過特別核準;財物的保管與清查相分離，以保證賬證、賬賬、賬實相符;工薪的起止計算時間決定、出勤記錄與復核、工薪發(fā)放、記錄等職務應相互分離。

　　銷售與收款循環(huán)：銷售業(yè)務相關環(huán)節(jié)，如：售價的審批、信用額度的審批、結(jié)算方式、銷貨合同的訂立、銷售單的編制、銷售折讓與退貨等批準與經(jīng)辦應予以分離;發(fā)票開具與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、款賬的記錄和收款應分離;對于現(xiàn)金收款交易要向客戶不定期的函證，以期事后檢查交易的真實性;記賬、收款和寄對賬單應分離。

　　籌資與投資循環(huán)：為保證審批者評判計劃的優(yōu)劣的獨立性，投資與籌資計劃編制與審批應適當分離;債券和股票由有資質(zhì)的機構(gòu)代理發(fā)行及托管，經(jīng)辦人員限制接觸會計記錄;收、付款的人員與會計記錄同負責相分離。

　　此外，需要說明的是：大小不同規(guī)模的企業(yè)其業(yè)務中的內(nèi)部控制的構(gòu)建應當考慮與其相適應，以使其符合成本效益原則。

　　(四)建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享，以確保信息的及時傳遞和正確運用

　　企業(yè)應當通過建立對內(nèi)部控制文件政策的發(fā)布渠道、組織對內(nèi)部控制文件的學習與培訓、定期及不定期的檢查或內(nèi)部稽查考核等制度，以加強信息溝通。

　　對于有條件的企業(yè)，在實施ERP及OA系統(tǒng)過程中應當與開發(fā)人員進行充分溝通，要求全員積極參與，整合改造企業(yè)的業(yè)務流程，使大部分人工控制活動固化為系統(tǒng)的自動控制，通過在系統(tǒng)中進行適當?shù)臋?quán)限設置，實現(xiàn)了內(nèi)部的業(yè)務數(shù)據(jù)共享，既加強了信息溝通的效果，又可減少或避免了人為的疏失。

 　　(五)建立有效的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制的有效實施

　　企業(yè)應當通過設立高度獨立于其他內(nèi)部部門的內(nèi)部審計等機構(gòu)對各項日常經(jīng)濟業(yè)務進行監(jiān)督，以保證企業(yè)的經(jīng)營活動處于有效的監(jiān)控之中。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、高管變動、重要業(yè)務流程等發(fā)生較大變化的情況下，應當依據(jù)風險評估狀況以及平常監(jiān)督的有效性等確定對內(nèi)部控制的該方面應當進行針對性的核查。

　　三、持續(xù)有效的內(nèi)部控制制度必使企業(yè)經(jīng)營管理水平提升

　　(一)系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風險評估，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營目標的風險恰當性

　　由于當前的歐債風波、美國次貸危機等金融危機影響繼續(xù)，世界經(jīng)濟復蘇仍存不確定性，企業(yè)間的競爭中所面臨的風險也越來越高，只有那些注重風險意識，建立了風險控制有效機制的企業(yè)，它們提高了內(nèi)部控制的相關人員綜合素質(zhì)，對于風險做出正確的估計和判斷決策，給企業(yè)避免大的經(jīng)濟損失提供了有力的屏障。

　　(二)恰當?shù)脑u價考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的管理效率

　　科學、合理、可操作性強績效考核評價體系，能夠相對準確的地反映員工的工作績效，弘揚企業(yè)文化的認同感，從而促進企業(yè)的各項制度的建設。同員工的生涯規(guī)劃、企業(yè)的培訓計劃結(jié)合起來的績效考核評價，必然會提高企業(yè)員工的向心力。一個團結(jié)的、不斷進步的團隊對于全面提升企業(yè)管理效率無疑是極其關鍵的。

　　(三)有效的查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，降低企業(yè)的運行成本，提高企業(yè)的競爭力

　　內(nèi)部控制制度目標之一是為了保護資產(chǎn)的安全完整，利用牽制原則減少舞弊及差錯的發(fā)生。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行過程中，有效的減少了資產(chǎn)流失或損失，降低企業(yè)運行成本，使得企業(yè)在同行業(yè)競爭中處于相對優(yōu)勢地位。

　　四、結(jié)束語

　　實踐證明：通過實施內(nèi)控體系建設，企業(yè)實現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效鏈接，在企業(yè)內(nèi)建立起了覆蓋各業(yè)務層面的全領域控制與激勵系統(tǒng)，大大提高了企業(yè)的管理水平，增強了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了良好的經(jīng)營環(huán)境。

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  本文關鍵詞：面向中小型印刷企業(yè)的物流管理信息系統(tǒng)的分析、設計與應用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：236473