本文關(guān)鍵詞：個稅免征額調(diào)整對政府稅收收入和居民收入分配影響的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

個稅免征額調(diào)整對政府稅收收入和居民收入分配影響的研究

作者：不詳　更新時間：2012-8-16 21:24:18

    由圖5可知，實際就業(yè)人口與預(yù)測就業(yè)人口的模擬程度相當(dāng)高，說明就業(yè)人口的規(guī)模與職工的平均工資相關(guān)程度高。在以上基礎(chǔ)上，利用Eviews軟件進行回歸分析。
    首先，進行l(wèi)nGZ對lnGDP的回歸分析，回歸方程如下：lnGZ=-2.8783+1.0434*lnGDP。
    其次，進行l(wèi)nRK對lnGZ的回歸分析，得到的回歸方程：lnRK=7.6082+0.2653*lnGZ。
    通過以上兩個回歸方程，可以根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展的速度，計算出預(yù)測的就業(yè)人口。
    2.對個稅收入的測算。首先以2009年的數(shù)據(jù)為例，城鎮(zhèn)就業(yè)人口為RK2009=31120萬人，測算個稅收入實際值與理論值的差距。在九級累進稅率下，免征額為2000元時，測算的工薪所得稅收收入為12E1*RK2009=2263.248億，若按工薪階層稅收收入占個人所得稅收入的比重60%計算，得出2009年的個稅理論值為3772.080096億，根據(jù)統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)，個稅收入為3949.35億元，可知模型準(zhǔn)確度達到了95.52%。其次，在九級累進稅率下，同樣以2009年的數(shù)據(jù)為例，免征額調(diào)整為3500元時，測算的工薪所得稅收收入為12E2*RK2009=813.894億，個稅理論值為1356.4897億，與免征額2000元相比，個稅收入減少了2592.86億元，降低幅度較大。
    綜上可以得出，免征額的調(diào)整對個稅收入的沖擊很大，不利于當(dāng)前我國進行的雙主體稅制的建設(shè)以及個稅的財政收入功能的發(fā)揮。
    3.個稅收入對財政收入的沖擊。雖然免征額的調(diào)整會使個稅收入減少很多，但不一定說明會給財政收入造成很大的沖擊，并且在目前我國稅收總收入持續(xù)快速增長的情況下，我國的財政有很好的抗沖擊力，本文通過實證來分析我國財政收入對個稅收入的沖擊的反應(yīng)。用TSR和PT分別表示總的稅收收入和個人所得稅收入。本文通過建立VAR模型，④分析總稅收收入對個稅收入的脈沖響應(yīng)。建立VAR模型步驟如下：
    (1)VAR模型估計。
    
    
    
    (2)脈沖響應(yīng)與方差分解分析。表7的方差分解的結(jié)果表明，當(dāng)給個人所得稅一個沖擊時，總稅收幾乎不受個人所得稅的影響，，與圖7的結(jié)果一致。下面利用EViews軟件對個人所得稅收入和總稅收收入進行回歸，得出的結(jié)果如表8，總稅收的回歸方程為LNTSR=5.5914+0.6180*LNPT。其中的系數(shù)0.6180表明，個稅收入的對數(shù)每減少1%時，會導(dǎo)致總收入的對數(shù)減少0.618%。換算后的結(jié)果更加表明我國財政收入對于個稅收入的減少的沖擊具有很好的抗壓能力，受到的影響較小。
    通過以上的數(shù)學(xué)和計量模型的分析表明，免征額的調(diào)整對調(diào)節(jié)居民收入分配的效果不明顯，對財政收入的沖擊較小，但是對個稅卻影響很大，不利于雙主體稅制的建設(shè)。因此，我們不應(yīng)該對免征額調(diào)整收入分配抱有過高的期望。
    三、我國個人所得稅免征額調(diào)整過程中應(yīng)當(dāng)注意的問題
    (一)免征額的調(diào)整應(yīng)納入個稅的“綜合化”工程
    當(dāng)前，隨著人們收入水平的不斷提高，個人所得稅籌集財政收入的功能越來越重要，過高的免征額扣除，會對個稅收入帶來很大的沖擊。為了發(fā)揮個稅的功能，應(yīng)該推進個稅改革的綜合化進程。首先，應(yīng)加快由分類所得稅制向綜合所得稅制過渡的步伐。目前個人所得稅是共享稅，中央和地方6∶4分成，一般是由地稅機關(guān)征收。如果由現(xiàn)在的分類征收改成綜合征收，將會面臨兩方面的體制性障礙：一是納稅人所在地與收入地不同所帶來的課稅矛盾；二是匯算清繳時，中央和地方之間的關(guān)系很難協(xié)調(diào)，地稅部門無法退還中央已劃轉(zhuǎn)走的收入。建議將個稅的征管部門由現(xiàn)在的地稅部門轉(zhuǎn)向國稅部門，為個人所得稅轉(zhuǎn)向綜合制征收、在全國內(nèi)做好調(diào)庫、退庫工作奠定制度基礎(chǔ)。其次，以家庭為納稅單位，充分考慮家庭收入結(jié)構(gòu)以及贍養(yǎng)人口等。最后，改革工薪所得稅稅率級次級距，減少稅率檔次，擴大低稅率的覆蓋范圍，即適當(dāng)擴大3%和10%兩檔稅率的級距，納入更多的中低收入者，降低其稅負(fù)，同時也能減少個稅改革的阻力。
    (二)調(diào)整最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)
    在國外，最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)被稱為貧困線。若免征額超過貧困線太多，眾多的中等、甚至部分高收入階層就有可能脫離個稅納稅人行列，將對個人所得稅的發(fā)展造成不利的影響。因此，免征額與貧困線之間需要確定一個適當(dāng)?shù)年P(guān)系。以美國為例，2000年美國3口之家的貧困線為1.41萬美元，而一個3口之家可以得到的免征額為1.64萬美元，免征額是貧困線的1.16倍(朱青，2003)。2009年，我國平均低保標(biāo)準(zhǔn)為每人每月227.8元，⑤同樣以典型的3口之家為例，則月低保標(biāo)準(zhǔn)為683.4元，免征額每月4000元，則免征額是低保標(biāo)準(zhǔn)的5.85倍，如果從單身個人來看，免征額則是低保標(biāo)準(zhǔn)的8.8倍。顯然，我國的最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)水平的絕對額很低。因此，與現(xiàn)行的低保標(biāo)準(zhǔn)相比，改革之前的2000元的免征額是不低的(夏琛舸，2004)。因此，國家有必要調(diào)整低保水平，從而在一定程度上緩解民眾要求免征額不斷提高的壓力。
    (三)推進我國稅制的“直接化”，構(gòu)建收入調(diào)節(jié)的綜合體系
    在收入分配領(lǐng)域中，西方國家普遍建立了以個人所得稅為主，以遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、社會保障稅和消費稅為輔的稅收調(diào)節(jié)體系，充分發(fā)揮不同稅種相互協(xié)調(diào)配合的整體調(diào)節(jié)功能。因此，對我國而言，應(yīng)在完善個人所得稅的基礎(chǔ)上，加快開征遺產(chǎn)稅、社會保障稅等稅種，構(gòu)建一個全方位的稅收調(diào)節(jié)體系，不斷加大稅收的調(diào)節(jié)力度。通過逐步開征社會保障稅、遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅等直接稅，與個人所得稅的改革相配合，推進我國稅制的“直接化”，構(gòu)建收入調(diào)節(jié)的綜合體系，切實降低低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。
    注釋：
    ①參見劉黎明等(2005)的有關(guān)論述。
    ②Q-Q圖是一種散點圖，對應(yīng)于正態(tài)分布的Q-Q圖，就是以標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布的分位數(shù)為橫坐標(biāo)，樣本值為縱坐標(biāo)的散點圖。我們利用Q-Q圖鑒別樣本數(shù)據(jù)是否近似于正態(tài)分布，需看Q-Q圖上的點是否近似地在一條直線附近，同時該直線的斜率為標(biāo)準(zhǔn)差，截距為均值。
    ③資料來源：為了計量的準(zhǔn)確性，對《中國統(tǒng)計年鑒2010》中獲取的稅收總收入和個稅收入取對數(shù)而得。
    ④VAR(p)模型是一種非理論性的模型，它無需對變量作任何先驗性約束。因此，在分析VAR(p)模型時，往往不分析一個變量的變化對另一個變量的影響，而是分析當(dāng)一個誤差發(fā)生變化時，或者說模型受到?jīng)_擊時系統(tǒng)的動態(tài)影響，這種方法稱為脈沖響應(yīng)函數(shù)方法。
    ⑤資料來源：《中國民政統(tǒng)計年鑒2010》。
 

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