本文關鍵詞：基層稅務機關的稅務風險防范研究

  更多相關文章： 基層稅務機關 稅務風險 風險防范

【摘要】：稅收是國家財政收入的主要來源,其強制性和無償性的特點是國家權力在稅收領域的體現(xiàn),征稅是一個將稅收法律關系主客體相聯(lián)系的過程,涉及國家、集體和個人利益的再分配,矛盾敏感復雜。這些年隨著社會經(jīng)濟的縱深發(fā)展、經(jīng)濟體制改革的逐步深入和社會法治化建設的推進,稅收環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面,納稅人維權意識的日益覺醒客觀上要求稅務部門更加規(guī)范高效的執(zhí)法,而其經(jīng)營方式的多樣化也提高了稅務部門稅源管控的難度;另一方面,稅收制度的不完善和稅收征管體系的不健全以及稅務部門人員素質(zhì)也在一定程度上對稅收環(huán)境產(chǎn)生了消極影響,內(nèi)外兩方面的因素交織使稅務部門在稅收征管過程中面臨許多潛在的風險。而在現(xiàn)行稅務部門垂直管理的體制下,作為將各項稅收政策直接施于納稅人的基層(縣區(qū)級)稅務機關,如何將高度統(tǒng)一的全國稅收法規(guī)創(chuàng)造性的與地方實際結合并正確貫徹落實到位,體現(xiàn)稅收在“調(diào)結構、穩(wěn)增長、促民生”方面的積極作用,這其中涉及征納雙方的利益博弈,也考驗著稅務機關自上而下的監(jiān)管機制和內(nèi)控建設,所面臨的矛盾和風險更為突出。居安思危,特別是在應對當下經(jīng)濟“新常態(tài)”的背景下,如何提升基層稅務機關防范化解稅務風險的效能,顯著提高其稅收治理能力,關系到稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長、納稅人滿意度的提升和和諧征納關系的構建進而整個社會“依法治稅”的良好稅收氛圍的形成。本文從基層稅務人員視角入手,參閱了國內(nèi)外關于稅務風險的優(yōu)秀理論研究成果,并結合10余年的稅收工作實踐總結,希望能對廣大基層稅務機關和稅務人員在稅務風險防范方面起到一點借鑒作用。首先,本文闡述了風險和稅務風險和風險防范的概念和他們之間的關系,并在此基礎上對風險防范相關的理論進行了分析,奠定文章的理論基礎。第二,結合基層稅務機關的實際,從稅收征管體制、征管過程及環(huán)節(jié)風險和遵從風險三個方面對基層稅務機關存在的稅務風險進行了分析。第三,針對存在的風險剖析原因,主要從體制和政策原因、信息不對稱原因、征管模式原因和人力資源管理原因四個方面進行了分析;并以筆者所在的曲靖市麒麟?yún)^(qū)國稅為例,對在防范稅務風險上的做法進行了個案分析和簡述。最后,針對上述風險分析并結合實際,作為文章的重點,從七個方面提出基層稅務機關防范稅務風險機制的構建。
【關鍵詞】：基層稅務機關 稅務風險 風險防范
【學位授予單位】：云南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-11
• 緒論11-20
• 一、選題背景和研究的意義11-12
• （一）選題的背景11
• （二）研究意義11-12
• 1.理論意義11-12
• 2.實際意義12
• 二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀（文獻綜述）12-17
• （一）國外研究現(xiàn)狀12-14
• （二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀14-17
• 三、選題采用的研究方法和技術路線17-18
• （一）研究方案17-18
• （二）技術路線18
• 四、研究方法18-19
• （一）文獻分析法18
• （二）實證分析法18
• （三）案例分析法18-19
• 五、本文研究的主要內(nèi)容及創(chuàng)新點19-20
• （一）主要內(nèi)容及章節(jié)安排19
• （二）文本創(chuàng)新點19-20
• 第一章 稅務風險的相關概念及理論分析20-27
• 第一節(jié) 稅務風險相關概念20-23
• 一、風險與風險釋義20
• 二、稅務風險20-22
• 三、基層稅務機關與稅務風險防范22-23
• 第二節(jié) 相關理論基礎分析23-27
• 一、風險管理理論23-24
• 二、信息不對稱理論24-25
• 三、人力資源管理理論25-27
• 第二章 基層稅務機關存在的稅務風險分析27-35
• 第一節(jié) 稅收征管體制風險27-29
• 一、稅務機關組織結構風險27-28
• 二、稅收政策制定執(zhí)行風險28
• 三、稅收收入任務風險28
• 四、稅務機關人事制度管理風險28-29
• 第二節(jié) 稅收征管過程及環(huán)節(jié)風險29-33
• 一、納稅人戶籍管理環(huán)節(jié)29-30
• 二、稅務認定管理環(huán)節(jié)30
• 三、涉稅事項審批管理環(huán)節(jié)30-31
• 四、發(fā)票管理及征收監(jiān)控環(huán)節(jié)31
• 五、稅務行政處罰環(huán)節(jié)31-32
• 六、稅收征管信息化過程32
• 七、稅收征管資料管理32-33
• 第三節(jié) 稅收遵從風險33-35
• 第三章 基層稅務機關稅務風險產(chǎn)生原因分析35-46
• 第一節(jié) 體制和政策原因35-37
• 一、立法層級低，稅制設計有不合理處35-36
• 二、分稅制下機構分設問題36
• 三、征納雙方的權責關系不明晰36-37
• 四、社會治稅制度不健全37
• 第二節(jié) 信息不對稱原因37-39
• 一、征納雙方信息不對稱37
• 二、稅務機關內(nèi)部信息不對稱37-38
• 三、稅務機構設置與納稅人活動區(qū)域不對稱38-39
• 四、稅務機關與納稅人風險應對能力不對稱39
• 第三節(jié) 稅收征管模式原因39-43
• 一、稅收征管查相分離39-40
• 二、納稅評估的界定不明確40
• 三、基層稅務機關依收入任務征稅40-41
• 四、稅務機關內(nèi)部控制不健全41-42
• 五、納稅服務與稅收執(zhí)法的關系問題42
• 六、稅收信息化進程滯后42-43
• 第四節(jié) 稅務機關人力資源管理原因43-44
• 一、稅源的增加與稅務機關人力資源有限43
• 二、稅務人員職業(yè)能力不強，職業(yè)倫理缺失43
• 三、稅務機關“一把手”的問題導向43-44
• 第五節(jié) 納稅人不遵從原因44-46
• 一、納稅人心理和行為因素44
• 二、經(jīng)營狀況影響納稅遵從44
• 三、稅制復雜及總體稅負偏高44-46
• 第四章 稅務風險防范個案分析—以曲靖市麒麟?yún)^(qū)國稅為例46-52
• 第一節(jié) 曲靖市麒麟?yún)^(qū)國稅局簡介46-47
• 第二節(jié) 麒麟?yún)^(qū)國稅局發(fā)生的稅務風險典型案例分析47-48
• 第三節(jié) 麒麟?yún)^(qū)國稅防范稅務風險的經(jīng)驗舉措48-52
• 一、推行以風險為導向的稅源專業(yè)化管理48-49
• 二、設立風險應對處理的專門機構49
• 三、多角度獲取第三方涉稅信息來規(guī)避風險49-50
• 四、圍繞執(zhí)法考核信息系統(tǒng)，強化執(zhí)法過錯追究50
• 五、組建臨時性內(nèi)設機構審議較高風險事項50
• 六、追溯責任源頭，落實內(nèi)部審計制50-51
• 七、加強道德建設，營造風清氣正的廉政文化氛圍51-52
• 第五章 基層稅務機關稅務風險防范機制的構建52-66
• 第一節(jié) 做好制度設計，完善稅收法律體系52-53
• 一、提升立法層次，，呼吁出臺稅收基本法52
• 二、做好政策出臺的前瞻性，加強對規(guī)范性文件管理52-53
• 第二節(jié) 科學劃定收入，強調(diào)稅收綜合職能的發(fā)揮53-54
• 一、提高稅收收入編制計劃的科學性53-54
• 二、改變以完成稅收收入作為業(yè)績考核的標準54
• 第三節(jié) 施行稅源專業(yè)化管理，完備風險防范的內(nèi)控制度54-57
• 一、推行以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理54-55
• 二、成立專門的風險應對處理機構55-56
• 三、加強對稅務機關風險防范的內(nèi)控制度建設56-57
• 第四節(jié) 區(qū)分風險層級，健全不同級別風險的防范措施57-59
• 一、加強涉稅風險提示，健全對低風險的防范措施57
• 二、重新定位納稅評估在中級風險防范中的地位和作用57-58
• 三、充分發(fā)揮稽查的震懾作用，防范較高的稅務風險58-59
• 第五節(jié) 優(yōu)化納稅服務，提升納稅人遵從的自我修復建設59-61
• 一、挖掘服務內(nèi)涵，提升對納稅服務的軟環(huán)境建設59-60
• 二、明確權責關系，引導納稅人提高自我遵從能力60-61
• 第六節(jié) 全面開發(fā)人力資源，夯實風險防范的人才保障基礎61-63
• 一、優(yōu)化內(nèi)部人力配置，提升人員整體能力61-62
• 二、弘揚組織文化，構建向上的人力資源環(huán)境62-63
• 第七節(jié) 落實“信息管稅”，構建全社會協(xié)稅護稅的良好稅收氛圍63-66
• 一、整合信息資源，發(fā)揮信息技術的支撐作用63-64
• 二、加強部門協(xié)作，暢通涉稅信息的交換渠道64-65
• 三、擴展信息處理，營造更優(yōu)化的治稅環(huán)境65-66
• 結語66-67
• 參考文獻67-70
• 致謝70

【相似文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 陳裕德;基層稅務機關信息化建設的五大趨向[J];稅務研究;2001年02期

2 吳峰;基層稅務機關計算機應用水平亟待提高[J];山東稅務縱橫;2001年04期

3 周興漢,謝王柱;應加強基層稅務機關的檔案管理工作[J];稅務研究;2002年06期

4 范士春 ,朱燕;淺談構建多位一體的基層稅務機關檔案管理體系[J];吉林財稅;2002年08期

5 王富軍 ,宋岱海;加強基層稅務機關辦公室隊伍建設[J];稅務縱橫;2003年10期

6 田光輝 ,武登;基層稅務機關如何加強人才隊伍建設[J];中國稅務;2004年12期

7 尚振堂;;如何構建和諧的基層稅務機關[J];中國稅務;2006年04期

8 任大同;劉元猛;;基層稅務機關如何做好納稅服務工作[J];遼寧經(jīng)濟;2008年09期

9 黃宜龍;劉水軍;;關于增強基層稅務機關執(zhí)行力的思考[J];稅務研究;2009年04期

10 周敏;佘元原;;基于稅收專業(yè)化管理模式的基層稅務機關領導力變革[J];稅務研究;2012年10期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 孫平;尹力群;;淺析全省稅收征管網(wǎng)絡信息化建設[A];科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)發(fā)展（B卷）——第七屆沈陽科學學術年會暨渾南高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展論壇文集[C];2010年

2 李勇;;我國稅收管理員工作流程設計相關問題分析[A];湖北省行政管理學會2006年年會論文集[C];2007年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 趙宗軍;對基層稅務機關稅收真實性的思考[N];中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)報;2001年

2 李德欣;構建和諧基層稅務機關的現(xiàn)實思考[N];平頂山日報;2005年

3 孫海福（作者為衛(wèi)輝市國稅局城區(qū)所所長）;發(fā)揮基層稅務機關的職能作用 營造依法誠信納稅的良好環(huán)境[N];新鄉(xiāng)日報;2005年

4 王磊 閆玉琢 河南省南陽市國稅局;從三方面入手，搞好基層稅務機關網(wǎng)絡運行與維護[N];中國稅務報;2012年

5 王五印 王振風 閆玉琢 河南省國稅局;按信息化要求重塑基層稅務機關征管流程[N];中國稅務報;2012年

6 傅淼河 湖南省益陽市國稅局;基層稅務機關納稅服務應法治化[N];中國稅務報;2012年

7 黃作恒 趙國賢;規(guī)范基層稅務機關執(zhí)法[N];財會信報;2006年

8 宋向東;淺談基層稅務機關的創(chuàng)新管理[N];新鄉(xiāng)日報;2006年

9 陳金良　陳海濤;基層稅務機關作風存在問題及對策[N];江蘇經(jīng)濟報;2008年

10 金傳文　童政;基層稅務機關執(zhí)行力亟待提升[N];江蘇經(jīng)濟報;2010年

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 劉華;基于平衡計分卡的基層稅務機關績效評估研究[D];華中師范大學;2007年

2 張濤;我國基層稅務機關行政效能提升路徑探討[D];西南財經(jīng)大學;2011年

3 陳曉芳;基層稅務機關納稅服務存在的問題和對策[D];河北大學;2015年

4 李倩;秦皇島市基層稅務機關稅務執(zhí)法困境及對策[D];燕山大學;2015年

5 劉娟;基層稅務機關納稅服務研究[D];安徽財經(jīng)大學;2015年

6 李斌;基層稅務機關的稅務風險防范研究[D];云南財經(jīng)大學;2015年

7 易俊杰;基于平衡計分卡的基層稅務機關績效評估研究[D];湘潭大學;2010年

8 楊曉;基于平衡計分卡的基層稅務機關績效評估研究[D];上海交通大學;2010年

9 李晶;標桿管理視角下基層稅務機關績效管理研究[D];華中師范大學;2008年

10 趙冠迪;基層稅務機關教育培訓的實踐、創(chuàng)新與思考[D];吉林財經(jīng)大學;2014年

本文編號：936243