發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 12:29

  本文關(guān)鍵詞：營(yíng)改增背景下地方稅制完善研究

  更多相關(guān)文章： 地方稅制 地方稅收入 營(yíng)改增

【摘要】：地方稅制是中央與地方分稅而治財(cái)政管理體制的重要組成部分,在籌集財(cái)政資金、提供地方性公共物品、調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面扮演著重要角色。我國(guó)的地方稅制形成于1994年的分稅制調(diào)整,1994年的分稅制改革對(duì)中央與地方在事權(quán)、財(cái)政支出責(zé)任、稅權(quán)、稅收收入歸屬等方面進(jìn)行了分配,形成了地方稅制基本框架。我國(guó)在分稅制改革中依據(jù)中央與地方的事權(quán)劃分了各自應(yīng)承擔(dān)的財(cái)政支出責(zé)任；根據(jù)支出責(zé)任需要?jiǎng)澐至硕惙N及各稅種的收入歸屬,其中地方稅制中包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅等稅種；根據(jù)征收管理工作的需要設(shè)置了兩套稅收業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；根據(jù)各地財(cái)力缺口設(shè)置了轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制改革建立了新的稅收體系,新的稅收體系中增值稅與營(yíng)業(yè)稅平行征收、互不交叉,消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊調(diào)節(jié),并將增值稅劃分為中央與地方共享稅種(75%的增值稅收入歸屬中央政府使用,25%增值稅收入歸屬地方政府使用),營(yíng)業(yè)稅納稅人(鐵道部、各銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司除外)繳納的營(yíng)業(yè)稅都收入歸地方政府使用。分稅制改革成功地將國(guó)家財(cái)權(quán)集中在中央政府,強(qiáng)化了中央政府在全國(guó)范圍內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)地位,規(guī)范了中央與地方之間的財(cái)權(quán)事權(quán)關(guān)系。20年的分稅制實(shí)踐中,營(yíng)業(yè)稅始終是地方稅收制度的最大財(cái)源,以2013年為例,營(yíng)業(yè)稅稅收收入在地方稅收收入中所占比例為31.83%,①營(yíng)業(yè)稅為地方政府履行職能提供了重要的資金保障。為了建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的稅收制度,促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,調(diào)整各產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中所占的比重,我國(guó)自2012年1月1日開始實(shí)行營(yíng)改增稅制改革,即逐漸將不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅,并且增值稅收入與營(yíng)業(yè)稅收入在政府的分配辦法按原規(guī)定執(zhí)行。由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅在我國(guó)稅收制度中占據(jù)著重要地位,營(yíng)改增稅制調(diào)整將對(duì)整個(gè)稅收制度產(chǎn)生重要影響,尤其將對(duì)地方稅收制度產(chǎn)生重大的沖擊：第一,營(yíng)改增稅制改革將使得地方稅制失去主體稅種；第二,營(yíng)改增后地方稅制僅剩余一些稅收收入低、稅源不集中、征管難度大的小稅種,難以保證地方執(zhí)行政府職能需要的財(cái)政資金；鑒于營(yíng)改增稅制改革后我國(guó)依舊實(shí)行中央與地方分稅而治的財(cái)政管理體制,并且依據(jù)“十二五”規(guī)劃我國(guó)預(yù)計(jì)在2015年底將所有行業(yè)納入增值稅征稅范圍,從2012年至2015年只有短短四年的時(shí)間卻需要完成重大的稅制調(diào)整,所以為了順利推行營(yíng)改增稅制改革,降低稅制轉(zhuǎn)換成本,在營(yíng)改增背景下研究地方稅制的完善問題顯得尤為迫切與必要。為研究營(yíng)改增背景下地方稅制的完善問題,本文分為四個(gè)部分：第一部分闡述了本文的研究背景及意義、研究?jī)?nèi)容和方法、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述等。第二部分分析了與地方稅制有關(guān)的基本理論：公共產(chǎn)品理論、財(cái)政分權(quán)理論及政府間劃分稅收的依據(jù)和原則。第三部分分析了我國(guó)現(xiàn)行地方稅制中主體稅種、地方稅收收入規(guī)模變化及部分地方稅種的基本稅收制度及其稅收收入在地方稅收收入中所占的比重,以及現(xiàn)行地方稅收制度存在的不足之處,比如營(yíng)改增后地方稅制失去了主體稅種、營(yíng)改增加劇了地方收入與支出失衡、部分地方稅種制度存在不足、地方稅種職能存在失位或者缺位等。第四部分在前文分析地方稅制現(xiàn)狀及營(yíng)改增對(duì)地方稅收入影響的基礎(chǔ)上,本文認(rèn)為營(yíng)改增背景下完善地方稅制首先需要將與房地產(chǎn)有關(guān)的稅種整合,并完善一些相關(guān)配套措施；其次應(yīng)當(dāng)優(yōu)化相關(guān)輔助稅種的稅收制度,比如完善資源稅和印花稅稅收制度、擇機(jī)開征環(huán)境稅、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。
【關(guān)鍵詞】：地方稅制 地方稅收入 營(yíng)改增
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 緒論9-17
• 1.1 研究背景和意義9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意義10-11
• 1.2 文獻(xiàn)綜述11-15
• 1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述11-13
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述13-15
• 1.3 研究?jī)?nèi)容與方法15-16
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 論文創(chuàng)新與不足16-17
• 1.4.1 論文創(chuàng)新之處16
• 1.4.2 論文不足之處16-17
• 2 地方稅制基本理論分析17-23
• 2.1 公共產(chǎn)品理論17-18
• 2.2 財(cái)政分權(quán)理論18-20
• 2.3 政府間稅收劃分依據(jù)和原則20-23
• 2.3.1 政府間稅收劃分依據(jù)20
• 2.3.2 政府間稅收劃分原則20-23
• 3 地方稅制現(xiàn)狀及問題分析23-45
• 3.1 地方稅制現(xiàn)狀23-37
• 3.1.1 地方主體稅種明確25-27
• 3.1.2 地方稅收收入遞增27-28
• 3.1.3 地方稅種數(shù)量眾多28-37
• 3.2 地方稅制存在的問題37-45
• 3.2.1 營(yíng)改增后地方稅制失去主體稅種37-38
• 3.2.2 營(yíng)改增后地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)失衡38-42
• 3.2.3 部分地方稅種制度原本存在不足42-43
• 3.2.4 部分地方稅種職能缺位43-45
• 4 營(yíng)改增背景下完善地方稅制的思路45-54
• 4.1 將財(cái)產(chǎn)稅培育為地方主體稅種48-50
• 4.1.1 合并與房地產(chǎn)有關(guān)的地方稅種48-49
• 4.1.2 擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍49
• 4.1.3 減少財(cái)產(chǎn)稅中的稅收優(yōu)惠49-50
• 4.1.4 財(cái)產(chǎn)稅稅率采用累進(jìn)稅率50
• 4.1.5 建立并完善關(guān)于房地產(chǎn)的登記制度50
• 4.1.6 培養(yǎng)高水平的房地產(chǎn)評(píng)估人才50
• 4.2 優(yōu)化輔助稅收制度50-52
• 4.2.1 優(yōu)化資源稅制度51-52
• 4.2.2 完善印花稅收制度52
• 4.3 擇機(jī)開征新稅種52-54
• 4.3.1 適時(shí)開征環(huán)境保護(hù)稅52-53
• 4.3.2 擇機(jī)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅53-54
• 參考文獻(xiàn)54-57
• 后記57-58

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