本文關(guān)鍵詞：基于環(huán)境保護視角下的消費稅深化改革探究

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【摘要】：我國從改革開放以來,以“高消耗高污染”發(fā)展方式高速發(fā)展了30余年,在取得重大經(jīng)濟成果的同時,環(huán)境也遭受到極大的破壞,尤其是近些年來頻發(fā)的霧霾天氣,使得我們不得不將目光轉(zhuǎn)向環(huán)保問題。稅收作為環(huán)境治理的一種手段,在國外的“綠色”稅收實踐中,已經(jīng)達到了一定的環(huán)保效果。而我國在環(huán)境稅尚未開征的情況下,“綠色”稅收力量稍顯單薄。在我國目前的“綠色”稅收中,消費稅占了較重的位置,而且我國消費稅是有限型消費稅,因而對產(chǎn)品征稅具有可選擇性,對于污染性產(chǎn)品征稅時針對性、靈活性較強,故而因承擔(dān)起更多的環(huán)保責(zé)任。從1994年開征以來,消費稅一直是我國的主體稅種之一,具有組織財政收入和宏觀調(diào)控的功能,在保證消費稅籌集財政收入功能的同時,環(huán)境負外部性較為明顯的情況值得關(guān)注,宏觀調(diào)控功能理應(yīng)得以強化,以達到引導(dǎo)消費、糾正外部成本、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。本文對消費稅的環(huán)境保護效應(yīng)做了理論分析,并著重指出了消費稅發(fā)揮環(huán)保作用的途徑。在闡述了我國消費稅“綠化”之路以及當(dāng)前消費稅的“綠色程度”的同時,厘清了我國消費稅、資源稅、環(huán)境稅的關(guān)系問題,將我國消費稅改革融入整體稅制改革之中。在此基礎(chǔ)上,本文以工業(yè)廢水排放量、工業(yè)二氧化硫排放量以及工業(yè)固體廢物產(chǎn)生量作為度量環(huán)境污染程度的指標,選取我國30個省份2002-2011年的年度數(shù)據(jù),采用面板數(shù)據(jù)模型,實證分析了我國消費稅在廢氣限排方面有一定積極作用,而對廢水和固體廢物的減排作用較為有限。文章指出我國目前消費稅的綠色稅目主要是成品油等圍繞廢氣有關(guān)的稅目,而與固體廢物和廢水相關(guān)的稅目較少或存在空白。同時,文章結(jié)合發(fā)達國家消費稅“綠化”的經(jīng)驗,提出了目前我國消費稅存在的問題并提出了我國消費稅“綠化”改革的原則,并進一步提出相應(yīng)的政策建議:我國綠色消費稅需進一步擴圍,尤其要以高污染產(chǎn)品為主;適當(dāng)提高某些稅目的稅率,對以后開征的稅目也應(yīng)按“高污染高稅率”的原則征收,并設(shè)置合理的差別稅率;消費稅的征收應(yīng)由價內(nèi)征收轉(zhuǎn)為價外征收,并由生產(chǎn)進口環(huán)節(jié)征稅向消費環(huán)節(jié)征稅轉(zhuǎn)變;可以考慮將消費稅由中央稅改為中央地方共享稅并成立專門的環(huán)�；�,同時應(yīng)予以環(huán)保產(chǎn)業(yè)一定的稅收優(yōu)惠。
【關(guān)鍵詞】：消費稅 環(huán)境保護 消費稅“綠化”
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 緒論12-18
• 1.1 選題背景及意義12
• 1.2 文獻綜述12-16
• 1.2.1 國外消費稅研究綜述12-13
• 1.2.2 國內(nèi)消費稅研究綜述13-16
• 1.2.3 國內(nèi)外消費稅研究評述16
• 1.3 本文的結(jié)構(gòu)安排和創(chuàng)新點16-18
• 1.3.1 本文的結(jié)構(gòu)安排16-17
• 1.3.2 本文可能的創(chuàng)新點及不足之處17-18
• 第2章 消費稅的功能定位及環(huán)保效應(yīng)的理論分析18-27
• 2.1 消費稅的“綠化”改革的理論基礎(chǔ)18-19
• 2.1.1 消費稅的外部性理論18
• 2.1.2 消費稅的雙重紅利理論18-19
• 2.2 消費稅的功能19-22
• 2.2.1 籌集財政收入的功能19-20
• 2.2.2 消費稅的調(diào)控功能20-21
• 2.2.3 我國消費稅的功能定位21-22
• 2.3 消費稅環(huán)保效應(yīng)的理論分析與實現(xiàn)途徑22-27
• 2.3.1 消費稅環(huán)保效應(yīng)的理論分析22-24
• 2.3.2 消費稅環(huán)境保護作用的實現(xiàn)途徑24-27
• 第3章 我國消費稅的“綠化”進程27-38
• 3.1 我國環(huán)境現(xiàn)狀27-28
• 3.2 我國的“綠色”稅收體系28-33
• 3.2.1“綠色”稅制的理念28-30
• 3.2.2 我國的綠色稅收30
• 3.2.3 我國綠色稅收在稅收中的地位30
• 3.2.4 綠色消費稅在綠色稅收中的地位30-31
• 3.2.5 消費稅、資源稅、環(huán)境稅的關(guān)系及相互協(xié)調(diào)31-33
• 3.3 我國消費稅的綠化之路33-37
• 3.4 我國消費稅的“綠化”現(xiàn)狀37-38
• 第4章 消費稅環(huán)保效應(yīng)的實證分析38-45
• 4.1 指標選取與數(shù)據(jù)來源38-39
• 4.1.1 被解釋變量38
• 4.1.2 解釋變量38-39
• 4.2 數(shù)據(jù)描述39
• 4.3 模型建立39-44
• 4.4 消費稅實證分析小結(jié)44-45
• 第5章 國外消費稅“綠化”改革的經(jīng)驗借鑒45-53
• 5.1 我國消費稅“綠化”改革借鑒國外經(jīng)驗的依據(jù)45
• 5.2 典型國家的消費稅綠色進程45-47
• 5.2.1 芬蘭消費稅的綠色進程45-46
• 5.2.2 美國消費稅的綠色進程46-47
• 5.2.3 典型國家消費稅綠色進程小結(jié)47
• 5.3 環(huán)保類消費稅的國際比較47-51
• 5.3.1 環(huán)保類消費稅征稅范圍的國際比較47-50
• 5.3.2 環(huán)保類消費稅稅收負擔(dān)的國際比較50-51
• 5.3.3 消費稅征收環(huán)節(jié)及征稅方式的國際比較51
• 5.3.4 消費稅征稅權(quán)歸屬的國際比較51
• 5.4 對我國消費稅“綠化”改革的經(jīng)驗借鑒51-53
• 5.4.1 擴大消費稅環(huán)保類稅目51-52
• 5.4.2 適當(dāng)提高環(huán)保類稅目的稅率并合理設(shè)置差別稅率52
• 5.4.3 零售環(huán)節(jié)征收和價外征收方式的發(fā)展趨勢52
• 5.4.4 稅收征管權(quán)歸屬的劃分與專項基金的設(shè)立52-53
• 第6章 消費稅深化改革的原則與政策建議53-59
• 6.1 消費稅的“綠化”改革的原則53-54
• 6.1.1 消費稅“綠化”要與國際接軌并著重調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)53
• 6.1.2 在強化消費稅“綠化”功能的同時兼顧收入公平53
• 6.1.3 消費稅改革要與其他稅種協(xié)調(diào)以促進稅制優(yōu)化53-54
• 6.2 消費稅“綠化”改革的政策建議54-59
• 6.2.1 擴大消費稅“綠色”稅目的征收范圍54-55
• 6.2.2 適當(dāng)調(diào)整消費稅的稅率并合理化稅率差別55-56
• 6.2.3 改變消費的價內(nèi)計征方式56-57
• 6.2.4 消費稅稅收收入的合理分配與專項專用57-58
• 6.2.5 對環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠58-59
• 結(jié)論59-61
• 參考文獻61-64
• 致謝64-65
• 附錄A 攻讀學(xué)位期間所發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄65

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本文編號：916997