本文關鍵詞：營改增背景下金融業(yè)稅負問題研究

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【摘要】：在不斷深化改革、逐步推進營改增擴圍的大背景下,對存在重重困難的金融業(yè)進行營改增的擴圍勢不可擋。然而,我國金融業(yè)稅負水平及分布現狀如何?哪些因素對金融業(yè)稅負造成影響及影響程度如何?營改增后金融機構可能的稅負變化會怎樣?在推進金融業(yè)營改增之前,不論國家還是企業(yè)都需對金融業(yè)的各稅負問題有所了解,充分做好營改增的準備工作,采取積極的應對措施�；诖�,本文立足于金融業(yè)涉稅現狀,圍繞稅負問題展開分析,首先,對于營改增背景下的主要準備工作主要集中于以下四方面:第一,從金融業(yè)利潤結構特征出發(fā),為把握改征增值稅的主要稅源做準備;第二,從現行金融業(yè)營業(yè)稅制特征出發(fā),為把握改征增值稅的稅基奠定基礎經驗;第三,從目前金融行業(yè)稅負現狀出發(fā),分析稅負偏高主要成因,為把握不同細分行業(yè)的不同稅負特征;第四,從金融業(yè)稅負地區(qū)分布現狀出發(fā),為下一步營改增地區(qū)試點做好準備。其次,對于目前金融業(yè)稅負影響因素進行具體分析,深入了解行業(yè)特點,有利于更好的推進金融業(yè)營改增達到理想改革目標。這部分主要通過選取金融上市公司最近十個季度披露的財務數據,剔除不符合規(guī)定的部分公司,對季度數據進行季度調整后,進行面板數據回歸分析,選取流轉稅負率、所得稅負率、資產負債率、凈利潤率、固定資產周轉率和資產規(guī)模,同時考慮季度的時間因素作為自變量,實際稅負為因變量,細分銀行業(yè)、證券業(yè)和保險業(yè),分析結果顯示細分行業(yè)后各影響因素顯著結果并不一致,各有特點,所以區(qū)別對待十分必要。緊接著,圍繞營改增對稅負影響的主要途徑出發(fā),主要包括對金融業(yè)營改增的稅率設計、稅基選擇和進項抵扣和其他因素四大部分,分別從宏觀和微觀角度進行測算分析。其中,稅基選擇按與原營業(yè)稅制相同的情況的進行假設,稅率設計分別按簡易辦法3%試點方案和一般征稅6%方案進行假設,進項抵扣在宏觀分析時根據以前年度投入產出保持不變進行假設,微觀時只按主要部分的新增固定資產進行抵扣假設。最后,模擬測算出金融業(yè)營改增的稅負變化情況,得出一般征稅6%方案稅負普遍略有上升、簡易辦法下稅負都有所下降的結論。最后,從政府和企業(yè)兩個角度對金融企業(yè)提出營改增背景下的相關建議。對于政府,主要需根據金融業(yè)整體和細分行業(yè)的相關稅負問題各現狀,做好營改增準備工作;對于企業(yè),需結合本身經營特征,對營改增作出應對措施,防范涉稅風險等。
【關鍵詞】：金融業(yè) 營改增 稅負 影響因素
【學位授予單位】：南京財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 引言9-17
• 1.1 研究背景和研究意義9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 文獻綜述10-13
• 1.2.1 國外研究現狀10-11
• 1.2.2 國內研究現狀11-12
• 1.2.3 國內外研究評述12-13
• 1.3 研究內容、方法和技術路線13-15
• 1.3.1 研究內容13-14
• 1.3.2 研究目標14
• 1.3.3 研究方法14-15
• 1.3.4 技術路線15
• 1.4 可能的創(chuàng)新點和存在的不足15-17
• 1.4.1 可能的創(chuàng)新點15-16
• 1.4.2 存在的不足16-17
• 第二章 理論基礎17-21
• 2.1 稅負的相關理論基礎17-19
• 2.1.1 稅負的相關含義17
• 2.1.2 稅負的基本理論17-19
• 2.2 營改增的相關理論基礎19-21
• 2.2.1 最優(yōu)稅制理論19
• 2.2.2 公平課稅理論19-20
• 2.2.3 稅收效率原則20-21
• 第三章 我國金融業(yè)稅負現狀分析21-29
• 3.1 我國金融行業(yè)及稅制特征分析21-23
• 3.1.1 金融業(yè)利潤結構特征21-22
• 3.1.2 金融業(yè)營業(yè)稅制特征22-23
• 3.2 我國金融業(yè)稅負現狀分析23-29
• 3.2.1 金融業(yè)稅收水平現狀23
• 3.2.2 金融行業(yè)稅負水平現狀23-25
• 3.2.3 金融業(yè)微觀稅負水平現狀25-26
• 3.2.4 金融業(yè)稅負地區(qū)分布現狀26-29
• 第四章 金融業(yè)稅負影響因素的實證研究29-38
• 4.1 樣本選擇及數據來源29-30
• 4.2 研究假設及模型設計30-31
• 4.2.1 變量選擇及研究假設30-31
• 4.2.2 模型設計31
• 4.3 回歸結果及結論31-38
• 4.3.1 描述性統計分析31-33
• 4.3.2 多元回歸分析33-35
• 4.3.3 回歸結果分析35-38
• 第五章 金融業(yè)營改增對稅負的影響分析38-46
• 5.1 影響金融業(yè)稅負的營改增因素分析38-41
• 5.1.1 稅率設置38-39
• 5.1.2 稅基選擇39-40
• 5.1.3 進項抵扣40-41
• 5.1.4 其他因素41
• 5.2 營改增后金融業(yè)稅負變化的模擬測算41-46
• 5.2.1 行業(yè)稅負變化測算41-43
• 5.2.2 微觀稅負變化測算43-46
• 第六章 結論與建議46-50
• 6.1 政府應把握營改增方向，明晰改革出發(fā)點46-48
• 6.1.1 細分金融行業(yè)，推進不同營改增準備工作46-47
• 6.1.2 區(qū)分金融服務，設計不同征稅辦法47
• 6.1.3 營改增收入暫歸地方，積極落實配套措施47-48
• 6.2 企業(yè)應緊跟營改增動態(tài)，不斷調整經營48-50
• 6.2.1 針對營改增前后稅負影響因素，采取最優(yōu)經營方案48
• 6.2.2 加強企業(yè)培訓，提高專業(yè)水平48-49
• 6.2.3 完善經營合規(guī)，，降低涉稅風險49-50
• 參考文獻50-54
• 攻讀碩士學位期間發(fā)表的論文54-55
• 后記55

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