發(fā)布時間：2017-09-09 17:18

  本文關(guān)鍵詞：我國個人所得稅工資薪金所得費用扣除制度的研究

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【摘要】：個人所得稅是國際上通行的稅種之一，也是我國稅收體系中的重要組成部分。其在調(diào)節(jié)貧富差距和增加財政收入方面發(fā)揮著不可忽視的作用。我國從2006年至今已經(jīng)三次上調(diào)工資薪金項目費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但這種統(tǒng)一固化的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)存在很多問題，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，結(jié)果有失公平，3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然備受爭議。一個靈活且能有效解決我國稅收體系發(fā)展過程中出現(xiàn)的種種矛盾的工資薪金費用扣除制度成為迫切需求。 本文首先從費用扣除項目、標(biāo)準(zhǔn)和方法三個角度展開論述，較為詳細(xì)的概括了費用扣除制度的內(nèi)涵。本文以稅收公平理論和馬斯洛需求層次理論作為理論基礎(chǔ)，指出個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的科學(xué)性直接關(guān)系稅收公平目標(biāo)的實現(xiàn)，而納稅人的需求層次會隨著社會發(fā)展和自身狀況不斷上升，故個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)考慮納稅人的需求層次進(jìn)行設(shè)計，為全文奠定了理論基礎(chǔ)。 許多發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的個人所得稅費用扣除制度發(fā)展相對成熟，本文運(yùn)用定性和定量分析的方法以及比較分析的方法，就個人所得稅費用在生計扣除、必要扣除和特別扣除方面的成功經(jīng)驗進(jìn)行了比較：通過對比我國臺灣地區(qū)生計扣除額與通貨膨脹指數(shù)的變動關(guān)系，介紹了像臺灣這樣物價水平相對穩(wěn)定的地區(qū)與收入無關(guān)的生計扣除方式；結(jié)合美國個人所得稅報稅臨界點及寬免額的收入界限介紹了美國與收入相關(guān)的生計扣除方式，，通過作圖比較出美國生計扣除額的變動趨勢與物價水平息息相關(guān)；通過列舉美國2013年度的標(biāo)準(zhǔn)扣除額的具體數(shù)額介紹了美國標(biāo)準(zhǔn)扣除與列舉扣除相結(jié)合的必要費用扣除方法。特別費用扣除作為帶有政策性導(dǎo)向或者目的性明確的扣除項目，充分考慮了納稅人的利益，完善了費用扣除制度。 為了制定科學(xué)的個人所得稅費用扣除制度，其改革步伐未曾停止。本文就其自1980年到現(xiàn)在的發(fā)展歷程分階段作了簡要介紹，雖然屢經(jīng)修改，但還存在很多弊端，其在調(diào)節(jié)收入分配及縮小收入差距方面仍然存在很大的局限性。運(yùn)用定量分析的方法指出我國個人所得稅工資薪金費用扣除制度存在的種種問題：通過觀察近些年我國平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)對居民消費支出數(shù)的影響，說明我國忽視不同納稅人的家庭負(fù)擔(dān)情況的費用扣除制度是有待改進(jìn)的；居民消費價格指數(shù)的波動上升趨勢與我國統(tǒng)一固化的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)間的矛盾現(xiàn)象說明費用扣除制度的調(diào)整機(jī)制未能與市場經(jīng)濟(jì)相融合；通過對比城鄉(xiāng)居民人均收入及恩格爾系數(shù)說明費用扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計忽視城鄉(xiāng)和區(qū)域因素，且依然存在“內(nèi)外有別”的現(xiàn)象；通過介紹城鎮(zhèn)居民現(xiàn)金消費支出說明費用扣除項目不完善。為了協(xié)調(diào)公平和效率兩者的關(guān)系，在考慮家庭負(fù)擔(dān)、物價水平、地區(qū)和城鄉(xiāng)差異等多種因素的基礎(chǔ)上，有針對性的提出了改革建議：建立家庭聯(lián)合申報扣除制度、建立與物價水平相結(jié)合的有彈性的費用扣除調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)、考慮城鄉(xiāng)和區(qū)域因素、擴(kuò)充和細(xì)化費用扣除項目、統(tǒng)一內(nèi)外費用扣除標(biāo)準(zhǔn)五方面的建議。 總之，本文從我國個人所得稅工資薪金費用扣除制度的實際發(fā)展情況出發(fā)，通過對其他國家和地區(qū)相對成熟的發(fā)展經(jīng)驗的借鑒，為進(jìn)一步夯實我國個人所得稅費用扣除制度的理論基礎(chǔ)和完善費用扣除制度進(jìn)行了系統(tǒng)性的論述。
【關(guān)鍵詞】：個人所得稅 稅收公平 費用扣除制度
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-16
• 1.1 研究背景及目的意義9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究目的10
• 1.1.3 研究意義10
• 1.2 國內(nèi)外在該領(lǐng)域的研究現(xiàn)狀10-14
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀10-11
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀11-14
• 1.3 主要研究內(nèi)容、方法14-15
• 1.3.1 研究內(nèi)容14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 論文的創(chuàng)新與不足15-16
• 2 個人所得稅工資薪金所得費用扣除制度的相關(guān)理論16-20
• 2.1 費用扣除制度的內(nèi)涵16-18
• 2.1.1 費用扣除項目16-17
• 2.1.2 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)17
• 2.1.3 費用扣除方法17-18
• 2.2 費用扣除制度的理論基礎(chǔ)18-20
• 2.2.1 稅收公平理論18
• 2.2.2 馬斯洛需求層次理論18-20
• 3 我國工資薪金所得費用扣除制度的現(xiàn)狀及存在的問題20-29
• 3.1 我國工資薪金所得費用扣除制度的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀20-22
• 3.1.1 我國工資薪金所得費用扣除制度的發(fā)展歷程20-21
• 3.1.2 我國工資薪金所得費用扣除制度的現(xiàn)狀21-22
• 3.2 我國工資薪金所得費用扣除制度的特點22-23
• 3.2.1 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)外有別22
• 3.2.2 費用扣除方法多種多樣22
• 3.2.3 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整頻繁22-23
• 3.3 我國工資薪金所得費用扣除制度存在的問題23-29
• 3.3.1 費用扣除忽視不同納稅人的家庭負(fù)擔(dān)情況23-24
• 3.3.2 費用扣除項目不完善24-25
• 3.3.3 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整忽視物價因素25-26
• 3.3.4 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)忽視城鄉(xiāng)和區(qū)域因素26-28
• 3.3.5 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)“內(nèi)外有別”28-29
• 4 個人所得稅費用扣除制度的國際比較及經(jīng)驗借鑒29-35
• 4.1 生計費用扣除29-32
• 4.1.1 臺灣地區(qū)與收入無關(guān)的生計扣除方式29-30
• 4.1.2 美國與收入相關(guān)的生計扣除方式30-32
• 4.2 必要費用扣除32-34
• 4.2.1 英國分項列舉的必要費用扣除方式32
• 4.2.2 美國標(biāo)準(zhǔn)與分項相結(jié)合的必要費用扣除方式32-34
• 4.3 特別費用扣除34-35
• 5 完善我國工資薪金所得費用扣除制度的建議35-38
• 5.1 建立家庭聯(lián)合申報扣除制度35
• 5.2 擴(kuò)充和細(xì)化費用扣除項目35-36
• 5.3 建立富有彈性的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)36-37
• 5.4 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮城鄉(xiāng)和區(qū)域因素37
• 5.5 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)內(nèi)外統(tǒng)一37-38
• 結(jié)論38-39
• 參考文獻(xiàn)39-42
• 后記42-43
• 攻讀學(xué)位期間取得的科研成果清單43

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：821733