本文關(guān)鍵詞：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制研究

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【摘要】：隨著經(jīng)濟全球一體化的日益發(fā)展,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為特征的資本間跨國流動越來越頻繁。尤其是在2008年兩稅合并導(dǎo)致跨國公司在華稅收優(yōu)惠大幅縮水后,境外投資者紛紛通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,以尋求新的稅收庇護地。近些年來,對于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的管理,由于其轉(zhuǎn)讓交易隱蔽性較強,控管難度大,已成為國際稅收管理版塊的重點工作內(nèi)容之一。本文在全面梳理了非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的基礎(chǔ)上,仔細研讀了以往學(xué)者們的研究成果,并結(jié)合當前實際,針對現(xiàn)行非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制所存在的問題和難題作了總結(jié)性的概述,再創(chuàng)造性地結(jié)合近些年不斷曝光的具有典型性非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易避稅案例,使得問題更加直觀呈現(xiàn),進而有針對性地提出相關(guān)的優(yōu)化建議。本文共分為五部分。第一部分是緒論,介紹了研究背景、目的和意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀等內(nèi)容,主要是從非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制介紹、解析、存在的征管難題、完善四個方面梳理了學(xué)者們關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的論文文獻。第二部分首先對比解析兩稅合并前后我國非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策法規(guī),對非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)概念和理論進行明晰;其次概述我國國際稅收協(xié)定的相關(guān)內(nèi)容。第三部分結(jié)合當前的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入占比很重的實際情況,指出非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得對于國家財政稅收的重要性,緊接著將現(xiàn)行稅制存在的一些問題和難題進行了歸納整合。第四部分主要是選取了近些年不斷曝光的具有代表性的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅案例,并對這些案例中稅企雙方爭議點進行了較為深入的分析,挑明其中問題,得出了完善監(jiān)管、加大稅法宣傳、引入三方中介的啟示。最后一部分針對第三部分所總結(jié)的問題及難題提出有針對性的建議。
【關(guān)鍵詞】：非居民企業(yè) 所得稅制 稅收協(xié)定
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F830.42
【目錄】：

• 摘要8-9
• Abstract9-10
• 第1章 緒論10-17
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究的目的和意義10-11
• 1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀11-16
• 1.3.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀11-14
• 1.3.2 國外研究現(xiàn)狀14-15
• 1.3.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評價15-16
• 1.4 主要研究內(nèi)容、方法和創(chuàng)新、不足16-17
• 1.4.1 研究內(nèi)容16
• 1.4.2 研究方法16
• 1.4.3 論文的創(chuàng)新點與不足16-17
• 第2章 我國非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的發(fā)展歷程17-25
• 2.1 2008 年以前，我國對非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得課征概況17-18
• 2.1.1 外國企業(yè)所得稅時期17
• 2.1.2 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅時期17-18
• 2.2 2008 年以后，，我國對非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得課征概況18-23
• 2.2.1 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的相關(guān)概念18-21
• 2.2.2 與非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅收政策規(guī)定21-23
• 2.3 我國關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的國際稅收協(xié)定概述23-25
• 第3章 我國非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制存在的問題25-32
• 3.1 現(xiàn)實情況25-27
• 3.2 政策法規(guī)存在的問題27-30
• 3.2.1 相關(guān)稅制立法層次低，與稅收法定相違背27-28
• 3.2.2 對于扣繳義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定落實難到位28
• 3.2.3 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅基礎(chǔ)的確定問題28-29
• 3.2.4 間接轉(zhuǎn)讓的部分規(guī)定待完善29
• 3.2.5 國際稅收協(xié)調(diào)問題29-30
• 3.3 稅收征管存在的問題30-32
• 3.3.1 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價值確認問題30
• 3.3.2 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息資料難以獲取30-31
• 3.3.3 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓的稅源監(jiān)控問題31
• 3.3.4 事后稅款征繳的執(zhí)行存在問題31-32
• 第4章 典型案例分析32-42
• 4.1 案例介紹32-39
• 4.1.1 利用境外多層控股公司間接轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)案32-35
• 4.1.2“外轉(zhuǎn)外”模式下的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓案35-37
• 4.1.3 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及關(guān)聯(lián)交易案37-39
• 4.2 案件啟示39-42
• 4.2.1 完善監(jiān)管，防止稅源流失39-40
• 4.2.2 加強稅法宣傳，強化納稅義務(wù)40
• 4.2.3 引入三方中介，降低協(xié)商成本40-42
• 第5章 對優(yōu)化我國非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的相關(guān)建議42-47
• 5.1 完善相關(guān)稅收政策方面42-44
• 5.1.1 構(gòu)建統(tǒng)一的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策體系42
• 5.1.2 相關(guān)規(guī)定及概念要進一步明確42-43
• 5.1.3 按照BEPS行動計劃的精神，完善稅收協(xié)定43-44
• 5.2 優(yōu)化稅收征管方面44-47
• 5.2.1 聘請獨立的第三方進行價值評估44
• 5.2.2 建立以被投資企業(yè)為主的多方聯(lián)合申報機制44-45
• 5.2.3 促進部門內(nèi)部與部門之間信息共享45
• 5.2.4 利用信息數(shù)據(jù)平臺，定期監(jiān)控股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息45
• 5.2.5 加大與國際稅收情報交換力度45-47
• 參考文獻47-50
• 致謝50-51

【參考文獻】

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本文編號：812647