發(fā)布時(shí)間：2017-09-06 16:36

  本文關(guān)鍵詞：A市地稅局內(nèi)部控制案例分析

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【摘要】：財(cái)務(wù)改革之后的幾十年里,行政單位的內(nèi)部控制研究有了十足的發(fā)展,與之相關(guān)的理論研究也日漸成熟和豐富。行政單位作為依法建立、依法行使國(guó)家權(quán)力和處理行政事務(wù)的組織,其職責(zé)涵蓋了發(fā)展國(guó)家經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)文化發(fā)展、加強(qiáng)行政管理以及維護(hù)公共秩序等諸多方面。其職責(zé)重要性不言而喻,但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步和行政單位職能的改變,很多阻礙行政單位發(fā)展的問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái),如何完美解決這些問(wèn)題是我們不得不關(guān)心的課題。優(yōu)化和完善行政單位內(nèi)部控制可以說(shuō)是一個(gè)很好的解決方案,他不僅可以促進(jìn)社會(huì)資源的有效利用,同時(shí)也可以避免行政單位出現(xiàn)貪污和浪費(fèi)的現(xiàn)象,因此,加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制勢(shì)在必行。早在2011年的時(shí)候,財(cái)政部擬定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿),并于次年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行),首次以文書(shū)形式在行政單位全面鋪開(kāi)內(nèi)部控制,這樣做一是有利于提高行政單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,二是有效的維護(hù)了社會(huì)公眾利益,堅(jiān)實(shí)地推進(jìn)我國(guó)廉政建設(shè)。如今,公共財(cái)政及國(guó)庫(kù)集中支付制度改革程度不斷加深,行政單位所面臨的形勢(shì)也不斷更新,同時(shí),我國(guó)反腐倡廉工作雖已進(jìn)入新常態(tài),但反腐任務(wù)依然十分艱巨。因此,客觀實(shí)際情況要求我們要不斷完善和構(gòu)建齊備的內(nèi)控措施,用以規(guī)范行政單位財(cái)務(wù)行為,增強(qiáng)財(cái)政資金使用效率,加大反腐倡廉力度,提升政府形象。反觀我國(guó)目前的內(nèi)控建設(shè)情況著實(shí)令人擔(dān)憂,大多數(shù)行政單位長(zhǎng)期缺乏內(nèi)控機(jī)制、或者內(nèi)控機(jī)制根本不起作用,外部監(jiān)督、約束機(jī)制更難以發(fā)揮作用,造成行政單位管理相對(duì)松散,風(fēng)險(xiǎn)度極高的不利局面。因此,加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè),提高行政單位內(nèi)部控制管理水平迫在眉睫。即使這樣,仍然有一部分行政單位的內(nèi)控措施建立的十分齊全,運(yùn)用的也十分嫻熟,因此可以通過(guò)對(duì)已經(jīng)在內(nèi)部控制中有一定實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)的行政單位加以分析歸納,從而達(dá)到指導(dǎo)其他行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的目的。本文所采用的研究方法主要是案例分析法。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外重要文獻(xiàn)、著作及觀點(diǎn)的大量閱讀和參考,以期在此基礎(chǔ)上擴(kuò)展論文的研究?jī)?nèi)容。一是分析歸納了內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論成果,并結(jié)合目前國(guó)內(nèi)外對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究成果加以對(duì)比分析;二是通過(guò)調(diào)查研究,高度提煉總結(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,以及現(xiàn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,并給出意見(jiàn)建議。以X省A市地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A市地稅局)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀為具體案例,通過(guò)對(duì)具體案例的全面分析研究,歸納出其在內(nèi)部控制中存在的一系列問(wèn)題,帶著這些問(wèn)題去思考,最終擬定其在該方面需改進(jìn)的方案建議。本文創(chuàng)新著眼于A市地稅局的內(nèi)部控制具體活動(dòng),詳實(shí)披露了A市地稅局各業(yè)務(wù)審批流程。全文以行政事業(yè)單位作為研究對(duì)象,并且整篇運(yùn)用案例研究法,無(wú)論研究視角還是研究的方法和數(shù)據(jù)都有一定的創(chuàng)新性。通過(guò)案例研究,找出了內(nèi)控中仍舊存在的問(wèn)題,最后提出關(guān)于完善內(nèi)控制度、提升行政單位內(nèi)控水平的意見(jiàn)建議,為其他行政單位在內(nèi)控建設(shè)的道路上添磚加瓦,實(shí)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)控建設(shè)的全面發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)入新常態(tài)。但是,筆者雖就職于行政事業(yè)單位,因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)經(jīng)歷的不足仍存在自我認(rèn)知的局限性,加之我國(guó)有關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)披露較少,筆者可能無(wú)法做到對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的分析盡善盡美,因此,本文分析角度和深度未必成熟,還需在今后的實(shí)際工作中盡可能總結(jié)歸納,以期達(dá)到自我完善的目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 資產(chǎn)管理
【學(xué)位授予單位】：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F810.6
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 第1章 引言11-15
• 1.1 研究背景及意義11-12
• 1.1.1 研究背景11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 文獻(xiàn)綜述12-13
• 1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述12-13
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述13
• 1.3 研究思路、內(nèi)容與框架13-15
• 第2章 A市地稅局內(nèi)部控制具體活動(dòng)15-18
• 2.1 預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容15
• 2.2 收支管理相關(guān)內(nèi)容15-16
• 2.3 資產(chǎn)管理相關(guān)內(nèi)容16
• 2.3.1 實(shí)物資產(chǎn)管理方面16
• 2.3.2 貨幣資金的管理16
• 2.4 采購(gòu)管理相關(guān)內(nèi)容16-17
• 2.5 合同管理相關(guān)內(nèi)容17
• 2.6 基建項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容17-18
• 第3章 A市地稅局內(nèi)部控制審批流程18-27
• 3.1 預(yù)算編制審批流程18-19
• 3.1.1 省撥預(yù)算編制審批流程18-19
• 3.1.2 系統(tǒng)預(yù)算編制流程19
• 3.2 支出審批流程19-20
• 3.3 資產(chǎn)處理審批流程20-24
• 3.3.1 系統(tǒng)資產(chǎn)處置流程20-21
• 3.3.2 系統(tǒng)資產(chǎn)購(gòu)（處）置需上報(bào)上級(jí)部門(mén)審批流程21-22
• 3.3.3 資產(chǎn)購(gòu)置流程22-24
• 3.4 市本級(jí)經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)簽訂流程24
• 3.5 基建項(xiàng)目審批流程24-27
• 3.5.1 基建項(xiàng)目審核24-26
• 3.5.2 基建支出審批流程26-27
• 第4章 A市地稅局內(nèi)部控制存在的問(wèn)題27-33
• 4.1 預(yù)算管理方面27-28
• 4.1.1 預(yù)算編制不科學(xué)27
• 4.1.2 財(cái)務(wù)科人員結(jié)構(gòu)不合理27
• 4.1.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏力度27
• 4.1.4 決算和考評(píng)制度不健全27-28
• 4.2 收支管理方面28-29
• 4.2.1 人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)28
• 4.2.2 會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證不完整28
• 4.2.3 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批流程不完善28-29
• 4.2.4 專(zhuān)項(xiàng)資金存在不專(zhuān)款專(zhuān)用的現(xiàn)象29
• 4.3 資產(chǎn)管理方面29-30
• 4.3.1 購(gòu)置設(shè)備未按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)29
• 4.3.2 車(chē)輛購(gòu)置稅未計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值29
• 4.3.3 資產(chǎn)購(gòu)置可行性分析不準(zhǔn)確、資產(chǎn)現(xiàn)狀掌握不清29
• 4.3.4 資產(chǎn)處置不規(guī)范29
• 4.3.5 貨幣資金管理混亂，，存在較大風(fēng)險(xiǎn)29-30
• 4.4 采購(gòu)管理30
• 4.4.1 政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行率偏低30
• 4.4.2 部分技術(shù)及辦公設(shè)備未實(shí)施集中采購(gòu)30
• 4.5 合同管理方面30-31
• 4.6 基建管理方面31
• 4.6.1 未經(jīng)批復(fù)提前實(shí)施基建項(xiàng)目，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)不完整31
• 4.6.2 工程結(jié)算超原合同金額31
• 4.6.3 已竣工工程項(xiàng)目后續(xù)管理違反內(nèi)控規(guī)定31
• 4.6.4 實(shí)施基建項(xiàng)目流程存在漏洞31
• 4.7 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范31-33
• 第5章A市地稅局內(nèi)部控制改善的建議33-37
• 5.1 促成良好內(nèi)部環(huán)境33
• 5.1.1 完善內(nèi)控組織體系33
• 5.1.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控33
• 5.1.3 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)33
• 5.2 加強(qiáng)全面預(yù)算管理33-34
• 5.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平34-35
• 5.3.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作34
• 5.3.2 加強(qiáng)政府采購(gòu)、固定資產(chǎn)和車(chē)輛管理34-35
• 5.3.3 加強(qiáng)預(yù)算管理、公務(wù)費(fèi)用管理35
• 5.4 建立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系35
• 5.4.1 準(zhǔn)確定位35
• 5.4.2 實(shí)行動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法35
• 5.5 建立暢通的信息溝通機(jī)制35-36
• 5.6 完善內(nèi)部監(jiān)督體系36-37
• 5.6.1 建立內(nèi)審機(jī)制36
• 5.6.2 提高監(jiān)督持久性36-37
• 參考文獻(xiàn)37-38
• 后記38

【相似文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：804237