本文關(guān)鍵詞：L市房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征管問(wèn)題研究

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【摘要】：土地增值稅是指對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物所產(chǎn)生的價(jià)格增值量征收的稅種,以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。長(zhǎng)期以來(lái),土地增值稅在地方稅種中一直扮演著“小稅種”的角色,但隨著近年來(lái)房地產(chǎn)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展,房地產(chǎn)業(yè)稅收已成為地方稅收收入的“主力軍”,其中,土地增值稅無(wú)論從收入規(guī)模還是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控作用來(lái)看,正呈現(xiàn)出快速上升的勢(shì)頭,在地方稅體系中的地位愈來(lái)愈重要。然而,由于其征稅面廣、稅基大、稅制復(fù)雜、清算難度大,不僅在執(zhí)行土地增值稅政策中存在諸多爭(zhēng)議,而且在日常稅收征管中也面臨各種困難和問(wèn)題,亟待稅務(wù)機(jī)關(guān)拿出針對(duì)性措施加以解決。目前,針對(duì)土地增值稅理論研究較多,從企業(yè)角度研究稅收籌劃方面的內(nèi)容也很豐富,但從稅務(wù)機(jī)關(guān)層面看,對(duì)土地增值稅征管實(shí)踐的研究仍顯不足,相對(duì)滯后。本文以稅收理論為基礎(chǔ),從征管實(shí)際出發(fā),結(jié)合L市地稅局2009-2013年土地增值稅稅收收入及征管情況,從納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介、稅收政策四個(gè)角度,分析L市地稅局土地增值稅管理中存在的問(wèn)題,并提出對(duì)策和建議。最后得出如要解決目前土地增值稅中的征管難題,要從提高納稅人遵從度,加強(qiáng)信息監(jiān)控入手;改進(jìn)目前征管模式、實(shí)行更為科學(xué)的稅源專業(yè)化管理;規(guī)范審核方法流程;科學(xué)開(kāi)展土地增值稅納稅評(píng)估;加強(qiáng)中介監(jiān)管,明確準(zhǔn)入退制度;以及從稅收政策角度進(jìn)行完善等措施。
【關(guān)鍵詞】：土地增值稅 征收管理 房地產(chǎn)業(yè)
【學(xué)位授予單位】：河北工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42;F299.23
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 緒論9-13
• 1.1 問(wèn)題的提出9
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀9-11
• 1.2.1 國(guó)外相關(guān)研究及觀點(diǎn)9-10
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究情況及觀點(diǎn)10-11
• 1.3 研究目的和意義11
• 1.4 研究方法11-13
• 第二章 土地增值稅理論13-17
• 2.1 政策背景13-14
• 2.1.1 國(guó)外及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)土地增值稅概況13
• 2.1.2 我國(guó)土地增值稅發(fā)展概況13-14
• 2.2 土地增值稅概念及原理14-17
• 2.2.1 征稅范圍14-15
• 2.2.2 計(jì)稅依據(jù)15
• 2.2.3 稅率15
• 2.2.4 稅收優(yōu)惠15-17
• 第三章 L市房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征管現(xiàn)狀及分析17-27
• 3.1 L市房地產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)情況17-18
• 3.1.1 房地產(chǎn)投資總額持續(xù)擴(kuò)大促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總值增長(zhǎng)17
• 3.1.2 房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)地稅稅收貢獻(xiàn)情況17-18
• 3.2 L市房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征收現(xiàn)狀分析18-22
• 3.2.1 土地增值稅收入趨勢(shì)分析18-20
• 3.2.2 土地增值稅收入比重分析20-21
• 3.2.3 土地增值稅收入與營(yíng)業(yè)稅收入比較分析21-22
• 3.3 L市房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征管流程22-27
• 3.3.1 預(yù)征土地增值稅22
• 3.3.2 清算項(xiàng)目和核算對(duì)象的確定22-23
• 3.3.3 土地增值稅清算條件23
• 3.3.4 清算申報(bào)23
• 3.3.5 清算受理23-24
• 3.3.6 實(shí)施清算審核24
• 3.3.7 審核結(jié)論24
• 3.3.8 核定征收24
• 3.3.9 稽查審核24-25
• 3.3.10 檔案管理25-27
• 第四章 L市房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征管存在問(wèn)題27-39
• 4.1 納稅人存在偷稅漏稅現(xiàn)象27-29
• 4.1.1 納稅人偷稅、漏稅動(dòng)機(jī)27-28
• 4.1.2 納稅人偷稅、漏稅手段28-29
• 4.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)征管存在問(wèn)題29-32
• 4.2.1 基層征管力量薄弱，不能適應(yīng)土地增值稅復(fù)雜業(yè)務(wù)要求29-30
• 4.2.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)交叉且清算審核機(jī)構(gòu)不規(guī)范30
• 4.2.3 清算審核工作不到位30-31
• 4.2.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部其它職能部門缺乏協(xié)調(diào)配合31-32
• 4.3 稅務(wù)中介未能起到正面作用32-33
• 4.3.1 稅務(wù)中介清算優(yōu)點(diǎn)32
• 4.3.2 稅務(wù)中介清算缺點(diǎn)32-33
• 4.3.3 L市稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)概況33
• 4.4 稅收政策及實(shí)施方面存在的問(wèn)題33-39
• 4.4.1 土地增值稅制度體系不健全33-36
• 4.4.2 土地增值稅政策中有待明確問(wèn)題36-39
• 第五章 L市房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征管改進(jìn)及其應(yīng)用39-53
• 5.1 土地增值稅征管改進(jìn)思路39-44
• 5.1.1 提高納稅人遵從度，加強(qiáng)對(duì)其信息監(jiān)控39-40
• 5.1.2 改進(jìn)稅源管理模式，規(guī)范審核部門，，加強(qiáng)日常管理40-41
• 5.1.3 規(guī)范清算審核工作，保障土地增值稅征收成果41-43
• 5.1.4 積極開(kāi)展土地增值稅納稅評(píng)估43
• 5.1.5 明確稅務(wù)中介職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)管，完善準(zhǔn)入退制度43-44
• 5.1.6 完善土地增值稅稅收政策44
• 5.2 土地增值稅清算實(shí)例44-53
• 5.2.1 整體項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介44-45
• 5.2.2 企業(yè)清算情況45
• 5.2.3 稅務(wù)機(jī)關(guān)初次受理45-46
• 5.2.4 稅務(wù)中介《鑒證報(bào)告》結(jié)論46-47
• 5.2.5 稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核情況47-48
• 5.2.6 審核情況說(shuō)明48-50
• 5.2.7 清算實(shí)例的啟示50-53
• 第六章 結(jié)論53-55
• 參考文獻(xiàn)55-57
• 致謝57

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