本文關(guān)鍵詞：南昌“營改增”政策效應(yīng)分析

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【摘要】：1994年進(jìn)行的分稅制改革調(diào)整了原有的稅收征收和分配結(jié)構(gòu),分設(shè)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局兩套征收系統(tǒng),基本形成了中央以增值稅為主,地方以營業(yè)稅為主的稅收收入結(jié)構(gòu),此后營業(yè)稅和增值稅逐漸成長為我國三大主體稅種中的兩支。1994年稅制改革雖然改變了以往一直存在的“劃分收支,分級包干”的財政大包干體制,初步理順了中央與地方財政分配關(guān)系,但出于穩(wěn)定地方財政收入等多方面考慮,此次稅制改革在開征增值稅的同時,對服務(wù)業(yè)等行業(yè)繼續(xù)征收營業(yè)稅。營業(yè)稅的稅基是企業(yè)經(jīng)營所取得的全部營業(yè)額,而不是像增值稅一樣只是對流轉(zhuǎn)過程中的增值部分征稅,不可避免的造成重復(fù)征稅。在服務(wù)業(yè)成為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展新引擎的今天,營業(yè)稅的存在造成增值稅抵扣鏈條不能形成閉環(huán),使得征收營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)等行業(yè)稅負(fù)水平高于征收增值稅的制造業(yè),既制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展和升級,也不利于企業(yè)實(shí)行專業(yè)化生產(chǎn),影響了制造業(yè)的生產(chǎn)效率,更不利于產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展。在這樣的背景下,2012年1月1日起,上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作,簡稱“營改增”,2012年8月至9月,“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍至10個省市,2013年8月1日,“營改增”試點(diǎn)增加廣播影視服務(wù)業(yè)并擴(kuò)圍至全國范圍。鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)隨后從2014年1月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營改增”范圍。2014年6月1日起,電信業(yè)也納入“營改增”試點(diǎn)范圍。作為1994年分稅制改革以來又一次重大的稅制改革,“營改增”拉開了我國稅制改革的序幕。“營改增”可以從制度上解決營業(yè)稅制下所造成的重復(fù)征稅問題,并通過完善增值稅的抵扣鏈條,實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。同時“營改增”試點(diǎn)也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要措施,通過降低服務(wù)行業(yè)整體稅負(fù),推動服務(wù)業(yè)發(fā)展,有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與升級�？梢灶A(yù)見,“營改增”后,我國稅制將更科學(xué)合理、也更符合國際慣例。本文以南昌市營業(yè)稅改征增值稅政策的效應(yīng)分析為研究重點(diǎn),對“營改增”在南昌市具體實(shí)施情況加以深入了解,并分析“營改增”對南昌市試點(diǎn)行業(yè)、稅收收入、稅收征管和經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的具體影響。從試點(diǎn)運(yùn)行情況看,“營改增”在極大促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)發(fā)展,改善了南昌市三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提升了南昌市經(jīng)濟(jì)活力的同時,交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的稅負(fù)也有所提高。在“營改增”稅收政策的設(shè)置和實(shí)施方面仍有進(jìn)一步完善的空間,需要國、地稅機(jī)關(guān)在稅收征管中予以關(guān)注,也需要政策的制定者不斷加以維護(hù)和完善。本文為“營改增”政策提出完善相關(guān)執(zhí)行的方案,對改善當(dāng)前行業(yè)發(fā)展不均和加快稅收征管建設(shè)等方面提供對策及建議,為下一步“營改增”繼續(xù)擴(kuò)圍、進(jìn)一步加快南昌市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級提供了參考,也為研究“營改增”試點(diǎn)提供了具體案例,具有一定實(shí)踐意義。對于處在中部的南昌市來說,其區(qū)位優(yōu)勢并不明顯,如何在中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級中準(zhǔn)確給予定位,發(fā)揮城市獨(dú)特的優(yōu)勢,實(shí)現(xiàn)彎道超車是一個重大的改革問題。抓住“營改增”這次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大調(diào)整的契機(jī),促進(jìn)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展,應(yīng)該是南昌更加長效通往經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的康莊大道。
【關(guān)鍵詞】：營改增 南昌 政策效應(yīng)
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要8-10
• ABSTRACT10-13
• 第1章 導(dǎo)論13-20
• 1.1 研究背景和意義13-15
• 1.1.1 研究背景13-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 國內(nèi)外研究綜述15-18
• 1.2.1 國外有關(guān)研究的綜述15
• 1.2.2 國內(nèi)有關(guān)研究的綜述15-18
• 1.3 研究的方法和主要內(nèi)容18-19
• 1.3.1 研究方法及技術(shù)路線18-19
• 1.3.2 研究的主要內(nèi)容19
• 1.4 創(chuàng)新和不足19-20
• 第2章“營改增”政策概述20-26
• 2.1 營業(yè)稅與增值稅的歷史演變20-21
• 2.2“營改增”的必要性21-22
• 2.3“營改增”的改革內(nèi)容22-26
• 2.3.1“營改增”擴(kuò)圍路徑和稅率安排22-24
• 2.3.2“營改增”過渡性政策安排24-26
• 第3章 南昌市“營改增”相關(guān)行業(yè)的影響分析26-35
• 3.1 南昌市“營改增”概況26-27
• 3.2“營改增”對南昌市交通運(yùn)輸業(yè)的影響27-32
• 3.2.1 交通運(yùn)輸業(yè)主要政策調(diào)整28-29
• 3.2.2 南昌市交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”基本情況29-30
• 3.2.3 對南昌市交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響30-32
• 3.3“營改增”對南昌市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響32-35
• 3.3.1 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”主要政策調(diào)整32
• 3.3.2 南昌市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”基本情況32-34
• 3.3.3 對南昌市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)的影響34-35
• 第4章“營改增”對南昌市稅收收入和征管的影響分析35-41
• 4.1“營改增”對南昌市稅收收入的影響分析35-39
• 4.1.1 試點(diǎn)期間南昌市稅收總收入35
• 4.1.2 試點(diǎn)期間稅收減收情況35-36
• 4.1.3 對南昌市國、地稅稅收收入的影響36-38
• 4.1.4 南昌市稅收收入的未來趨勢38-39
• 4.2“營改增”對南昌市國、地稅機(jī)關(guān)稅收征管方式的影響39-41
• 4.2.1 對南昌市國稅機(jī)關(guān)稅收征管方式的影響39-40
• 4.2.2 對南昌市地稅機(jī)關(guān)稅收征管方式的影響40-41
• 第5章“營改增”對南昌市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響分析41-45
• 5.1“營改增”對南昌市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響41-42
• 5.2“營改增”對南昌市相關(guān)企業(yè)經(jīng)營的影響42-43
• 5.2.1 提升了企業(yè)內(nèi)部管理水平42
• 5.2.2 提高了企業(yè)研發(fā)投入的積極性42-43
• 5.2.3 促進(jìn)企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)43
• 5.3“營改增”對南昌市經(jīng)濟(jì)活力的影響43-45
• 5.3.1 激發(fā)了市場活力43
• 5.3.2 拉動了南昌市固定資產(chǎn)投資43-45
• 第6章 完善“營改增”政策的建議45-50
• 6.1“營改增”政策的優(yōu)化45-47
• 6.1.1 繼續(xù)擴(kuò)圍“營改增”，徹底完善增值稅抵扣鏈條45
• 6.1.2 明確“營改增”政策細(xì)則，做好上下級政策銜接45-46
• 6.1.3 降低一般納稅人認(rèn)定門檻，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍46-47
• 6.1.4 考慮推行增值稅單一稅率，，切實(shí)為納稅人減負(fù)47
• 6.2 加快稅收機(jī)關(guān)的效能提升47-48
• 6.2.1 加強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)自身能力建設(shè)47
• 6.2.2 加強(qiáng)國、地稅機(jī)關(guān)合作機(jī)制建設(shè)47-48
• 6.3 加快完善稅收管理體系48-50
• 6.3.1 科學(xué)的劃分國、地稅征管范圍48
• 6.3.2 盡快構(gòu)建和完善地方稅收體系48-49
• 6.3.3 及時調(diào)整“營改增”稅收預(yù)算分配比例49-50
• 第7章 結(jié)論與展望50-51
• 參考文獻(xiàn)51-53
• 致謝53-54

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：786251