本文關(guān)鍵詞：政策不確定性、稅收征管強(qiáng)度與企業(yè)稅收規(guī)避

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【摘要】：微觀企業(yè)面臨由于政府核心官員的變更所帶來(lái)的政策不確定性的影響,本文利用地級(jí)城市市委書(shū)記變更的數(shù)據(jù),從稅收視角考察在面對(duì)政策不確定時(shí)企業(yè)是促進(jìn)還是抑制稅收規(guī)避行為。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn),由地區(qū)核心官員變更導(dǎo)致的政策不確定性會(huì)增加企業(yè)的稅收規(guī)避行為,而且在稅收征管強(qiáng)度較低的地區(qū),這種關(guān)系更加明顯;分樣本檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn),這一關(guān)系主要發(fā)生在具有政治關(guān)聯(lián)和終極產(chǎn)權(quán)為民營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)中。進(jìn)一步地,我們從公司外部融資需求的視角考察了政策不確定性對(duì)公司稅收規(guī)避行為的作用機(jī)理,發(fā)現(xiàn)政策不確定性越強(qiáng),公司現(xiàn)金持有量越高,而且對(duì)于外部融資需求較強(qiáng)的企業(yè)影響更為明顯。拓展性分析發(fā)現(xiàn),政策不確定性對(duì)公司稅收規(guī)避的影響因政策不確定性的強(qiáng)度而存在著差異,在地方新任市委書(shū)記來(lái)自于外地和原任市委書(shū)記非正常更替的子樣本中更為明顯。本文證據(jù)表明,在中國(guó)制度背景下,地區(qū)主要官員更替所導(dǎo)致的政策不確定性使得上市公司稅收規(guī)避動(dòng)機(jī)增強(qiáng)。
【作者單位】： 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院;中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院;北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 政策不確定性 官員變更 稅收規(guī)避 稅收激進(jìn)
【基金】：國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目(71102076、71272221、71332007、71372060、71572035、71572209、71528006) 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)中央高�；究蒲袠I(yè)務(wù)專項(xiàng)資金(2013YQ03、CXTD6-02);對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資助(XK2014201) 中國(guó)企業(yè)“走出去”協(xié)同創(chuàng)新中心科研項(xiàng)目(201501YY002B) 北京市會(huì)計(jì)類專業(yè)群(改革試點(diǎn))建設(shè)項(xiàng)目 北京市教育委員會(huì)共建項(xiàng)目的資助
【分類號(hào)】：F812.42;F275.4
【正文快照】： 一、引言無(wú)論是新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論還是制度決定論都認(rèn)為政府政策和制度安排能夠影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),盡管制度安排固然重要,制度的有效執(zhí)行也不能忽視。在微觀層面,(地方)政府對(duì)資源配置的影響主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的政策干預(yù),從而使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)(例如納稅、行業(yè)準(zhǔn)

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