發(fā)布時間：2017-08-21 04:10

  本文關(guān)鍵詞：從納稅人權(quán)益保護(hù)視角淺析我國納稅評估工作

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【摘要】：隨著納稅服務(wù)、稅源分類管理、信息化建設(shè)、社會納稅遵循度的不斷提升,我國的稅收格局已進(jìn)入重要的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期,科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理是現(xiàn)代稅收管理時代的要求。納稅評估作為一種稅源監(jiān)控,其與稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化的要求相適應(yīng),是稅收科學(xué)化管理和加強納稅服務(wù)的必然。國外的納稅評估奉行的是重過程服務(wù)、輕結(jié)果處罰的管理理念。通過納稅評估,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯,只有當(dāng)無知性的不遵從轉(zhuǎn)變?yōu)樽运叫圆蛔駨?處理方法轉(zhuǎn)為稅務(wù)稽查。我國的納稅評估尚處于探索發(fā)展階段,現(xiàn)有的研究多集中于從其制度的視角加以展開,而發(fā)達(dá)國家較為完善的納稅評估體系多將其定位在管理和服務(wù)上,且多認(rèn)為納稅服務(wù)的根本目的是提高納稅人的稅收遵從度,優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)有利于促進(jìn)納稅遵從。鑒于此,本文以納稅人權(quán)益保護(hù)為視角,結(jié)合國際納稅評估工作的先進(jìn)經(jīng)驗,擬論證以提升納稅服務(wù)水平的方式來促進(jìn)納稅人主觀能動作用的發(fā)揮,從而提高納稅人稅收遵從度,使納稅評估工作更好地推進(jìn)。本文分為四個部分:第一部分首先介紹了納稅人的遵從動機,動機狀態(tài)決定了納稅人如何定位同稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系,決定合作或是不遵從。如果稅務(wù)機關(guān)僅用公權(quán)力和合法性法律來強迫納稅人履行納稅義務(wù),這并不能保證納稅人心理上的合法性。其次論述了納稅人能動性的局限,即納稅人作為一個“經(jīng)濟人”,使得法定下的稅收不能全然依靠其遵從自覺實現(xiàn),這就需要稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)管理。最后引入了管理學(xué)中的“權(quán)變”理論,旨在說明針對納稅人不同性質(zhì)的稅收不遵從不能一視同仁采取同一種措施,否則只能事倍功半。第二部分在邏輯上,從稅務(wù)機關(guān)的角度說明稅務(wù)機關(guān)為什么能夠彌補納稅人能動性不足。在內(nèi)容上,從實體層面稅法的復(fù)雜性和程序?qū)用娴牟粚Φ刃哉f明稅務(wù)機關(guān)占據(jù)著專業(yè)優(yōu)勢地位,從大數(shù)據(jù)治稅趨勢和信息公開角度說明稅務(wù)機關(guān)具有信息優(yōu)勢地位,這兩個方面凸顯了納稅人處于相對弱勢地位,因而在納稅評估工作中稅務(wù)機關(guān)必須注重保護(hù)納稅人權(quán)益。第三部分主要介紹國外稅務(wù)機關(guān)是如何彌補納稅人能動性不足。著重介紹了美國的欠稅與退稅的分離、日本的藍(lán)色申報制度以及香港地區(qū)的相關(guān)制度。其中,美國欠稅與退稅的分離體現(xiàn)了其納稅評估工作中“分步走”的措施;日本的藍(lán)色申報制度體現(xiàn)了對信用良好的納稅人的優(yōu)惠;香港的制度較好地將諸如誠實推定權(quán)、稅負(fù)從輕權(quán)、自我糾錯權(quán)等納稅人應(yīng)享而未享有的基本權(quán)利嵌入稅收征納實體關(guān)系中,從而實現(xiàn)在稅收征管模式的運行過程中彰顯人性。第四部分是從提升納稅人能動性的角度,對我國稅務(wù)機關(guān)提出的建議。大多數(shù)國內(nèi)研究都已從制度上的完善提出了很多建議,所以本文另辟視角從保護(hù)納稅人權(quán)益、提升納稅服務(wù)的理念上闡述其理論依據(jù)并加以構(gòu)建完善。本文主要運用文獻(xiàn)研究方法比較分析方法通過對國內(nèi)和國外納稅評估比較分析以及納稅評估與納稅人權(quán)益保護(hù)之間辯證統(tǒng)一關(guān)系的比較,在借鑒國外的成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,形成了優(yōu)化我國納稅評估的對策及建議。本文的創(chuàng)新之處在于結(jié)合了我本科公共事業(yè)管理的專業(yè)知識,稅務(wù)機關(guān)作為一個行政單位,其工作管理本應(yīng)遵循管理學(xué)中的一般規(guī)律,所以本文寫在了管理學(xué)和稅收征管的結(jié)合點,但由于筆者的研究水平有限,本文尚存在許多不足之處,有待繼續(xù)修正完善。
【關(guān)鍵詞】：納稅評估 納稅服務(wù) 稅收遵從
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 導(dǎo)言10-13
• 一、問題的提出10
• 二、研究價值及意義10-11
• 三、文獻(xiàn)綜述11-12
• 四、主要研究方法12
• 五、論文結(jié)構(gòu)12-13
• 第一章 納稅人權(quán)利主體地位13-19
• 第一節(jié) 納稅人的遵從動機13-14
• 第二節(jié) 納稅人能動性的局限14-16
• 第三節(jié) 稅收征收管理中的“權(quán)變理論”16-19
• 一、“權(quán)變理論”基本內(nèi)涵16
• 二、稅收不遵從行為的分類16-17
• 三、“權(quán)變理論”在稅收征管過程中的應(yīng)用價值17-19
• 第二章 稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)勢地位19-25
• 第一節(jié) 專業(yè)優(yōu)勢19-22
• 一、實體層面19-21
• 二、程序?qū)用?/span>21-22
• 第二節(jié) 信息優(yōu)勢22-25
• 一、大數(shù)據(jù)優(yōu)勢22-23
• 二、開放優(yōu)勢23-25
• 第三章 域外相關(guān)制度的運行25-33
• 第一節(jié) 美國相關(guān)制度概述25-29
• 一、稅收征收程序的啟動25
• 二、區(qū)分欠稅爭議與退稅爭議25-26
• 三、簡易核定和欠稅核定26-28
• 四、納稅人責(zé)任28-29
• 第二節(jié) 日本相關(guān)制度概述29-31
• 一、日本法律規(guī)定29-30
• 二、藍(lán)色申報制度30-31
• 第三節(jié) 我國香港地區(qū)相關(guān)制度概述31-33
• 第四章 我國納稅評估的現(xiàn)存問題及構(gòu)建完善33-40
• 第一節(jié) 納稅評估制度的現(xiàn)存問題33-34
• 一、稽查的人治性33-34
• 二、納稅評估有待作為前置性程序設(shè)定34
• 第二節(jié) 凸顯納稅服務(wù)理念的構(gòu)建完善34-40
• 一、樹立納稅服務(wù)理念34-36
• 二、注重納稅人權(quán)益的保障36-37
• 三、解決納稅人的信息不對稱37-38
• 四、出臺更多減輕納稅人責(zé)任的簡化措施38-40
• 結(jié)語40-42
• 參考文獻(xiàn)42-45
• 后記45-47

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