發(fā)布時(shí)間：2017-08-21 02:29

  本文關(guān)鍵詞：我國(guó)電子商務(wù)稅收立法的完善研究

  更多相關(guān)文章： 電子商務(wù) 稅法 稅收征管 域外經(jīng)驗(yàn) 立法完善

【摘要】：20世紀(jì)90年代,中國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)始出現(xiàn),經(jīng)過(guò)短短20幾年的發(fā)展壯大,如今電子商務(wù)已經(jīng)成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?根據(jù)調(diào)查報(bào)告顯示,“2014年,我國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)總量同比增長(zhǎng)28.64%,當(dāng)年的GDP增速為7.4%,相差3.86倍；互聯(lián)網(wǎng)信息消費(fèi)帶動(dòng)了其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)1.2萬(wàn)億元的發(fā)展,對(duì)GDP貢獻(xiàn)達(dá)到8%�！雹匐S著產(chǎn)業(yè)信息化的進(jìn)步,未來(lái)電子商務(wù)必將逐漸替代傳統(tǒng)商業(yè)模式,成為21世紀(jì)最大的市場(chǎng)。因此對(duì)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的規(guī)制成為了我國(guó)迫在眉睫的立法任務(wù)。同時(shí)電子商務(wù)成為國(guó)家財(cái)政稅收出現(xiàn)了新的稅源基礎(chǔ),但它作為一種的新型交易模式所具有的時(shí)間地域的突破性,虛擬性,快捷性等特征,給稅收征管工作帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。立法工作的特殊性也使得電子商務(wù)稅收規(guī)制問(wèn)題不能及時(shí)得到解決,因此本文通過(guò)分析研究國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅收及立法現(xiàn)狀,比較國(guó)際稅法的立法經(jīng)驗(yàn),發(fā)現(xiàn)目前國(guó)內(nèi)電子商務(wù)稅收立法的問(wèn)題和難點(diǎn),取其精華去其糟粕,探索我國(guó)電子商務(wù)稅收立法的完善之道。電子商務(wù)稅法一直是理論界討論的熱點(diǎn)話題,電子商務(wù)稅收立法也得到了許多新解決方案,這一點(diǎn)也在2015年出臺(tái)的新稅管法中有所體現(xiàn)。但經(jīng)過(guò)對(duì)新稅管法的分析也可以看出,稅管法新增的對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題的條款也不能完全解決電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題,諸如稅務(wù)登記條件等細(xì)節(jié)問(wèn)題仍然沒(méi)有得到確定。②國(guó)外電子商務(wù)出現(xiàn)的比我國(guó)早,稅收立法制度也更完善,美國(guó)、歐盟、韓國(guó)等國(guó)家和政府間組織也不斷對(duì)電子商務(wù)稅務(wù)問(wèn)題,出臺(tái)各種法律法規(guī)并不斷修改,以期適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展,規(guī)制電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)。美國(guó)最初堅(jiān)持稅收中性原則,對(duì)電子商務(wù)免征新的消費(fèi)稅或增值稅,經(jīng)美國(guó)歷屆總統(tǒng)簽署,互聯(lián)網(wǎng)免稅法案一直將有效期延長(zhǎng)到2014年,美國(guó)聯(lián)邦立法會(huì)主張對(duì)電子商務(wù)免稅,并沒(méi)有阻止各州立法對(duì)電子商務(wù)征稅,2008年紐約州議會(huì)通過(guò)的對(duì)電子商務(wù)征收銷售稅法案就給紐約州政府帶來(lái)了每年五千萬(wàn)美金的收入。2013年市場(chǎng)公平法案通過(guò)后美聯(lián)邦政府開(kāi)始向電商企業(yè)征稅。歐盟一直主張對(duì)電子商務(wù)征稅且根據(jù)稅收中性原則不開(kāi)設(shè)新稅種,只修改現(xiàn)行稅法。有趣的是,造成這種差異的根本原因是因?yàn)槊缆?lián)邦政府只征收所得稅,向電子商務(wù)征收的銷售稅是由州政府征收的,對(duì)互聯(lián)網(wǎng)免稅并不會(huì)影響美國(guó)政府的財(cái)政收入；歐盟國(guó)家政府以增值稅為主要征收稅種,對(duì)電子商務(wù)免稅會(huì)導(dǎo)致政府財(cái)政收入流失。仔細(xì)研究其他國(guó)家的稅收政策及其社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)背景,會(huì)給我國(guó)稅收立法工作帶來(lái)許多經(jīng)驗(yàn)和指向,同時(shí)也有許多先進(jìn)的立法技術(shù)、稅收制度值得借鑒,例如韓國(guó)利用信用卡支付綁定稅務(wù)軟件,隨時(shí)跟蹤交易信息的做法就不失為一種值得學(xué)習(xí)的征管方式。我國(guó)走中國(guó)特色社會(huì)主義道路,社會(huì)經(jīng)濟(jì)大背景、人民生活習(xí)慣、稅收理念都與其他國(guó)家有較大的區(qū)別,其他國(guó)家的理念和措施雖好,也不能完全照搬,要結(jié)合實(shí)際,發(fā)現(xiàn)我國(guó)的電子商務(wù)稅收難點(diǎn),有針對(duì)性地立法才能真正解決問(wèn)題。新的稅管法已經(jīng)確定電子商務(wù)的納稅義務(wù),這也就代表我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)電子商務(wù)征稅,但是還有許多問(wèn)題有待討論和解決。經(jīng)過(guò)研究可以發(fā)現(xiàn),近年來(lái)我國(guó)電子商務(wù)稅收難點(diǎn)主要是1、是否開(kāi)征新稅種,有的專家認(rèn)為電子商務(wù)有其特殊性應(yīng)該征新稅,也有人認(rèn)為要堅(jiān)持稅收中性,維持原有稅種,對(duì)于交易類型的差異化通過(guò)修改具體征收方式解決；2、納稅對(duì)象的認(rèn)定問(wèn)題,數(shù)字產(chǎn)品作為一種虛擬產(chǎn)品是作為商品征收增值稅還是作為一種服務(wù)征收轉(zhuǎn)讓特許稅,需要通過(guò)進(jìn)一步討論數(shù)字產(chǎn)品的性質(zhì)來(lái)界定；3、征管方式問(wèn)題,電子商務(wù)在近幾年一直出于井噴型發(fā)展的態(tài)勢(shì),交易信息易修改,數(shù)據(jù)處理量龐大,導(dǎo)致稅收征管稽查工作難度加大,亟需改進(jìn)現(xiàn)有征管系統(tǒng)；③4、稅收管轄權(quán),電子商務(wù)的空間突破性和虛擬性,將原有的屬地原則和屬人原則架空,跨境電子商務(wù)無(wú)法再通過(guò)傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)解決國(guó)際貿(mào)易稅收管轄權(quán)問(wèn)題,只有統(tǒng)一一個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)才能解決跨境電子商務(wù)的重復(fù)征稅或重復(fù)不征稅問(wèn)題。④通過(guò)對(duì)上述問(wèn)題的研究和對(duì)國(guó)內(nèi)外稅收立法經(jīng)驗(yàn)的比較：1、立法工作要堅(jiān)持稅收基本原則不改變,堅(jiān)持稅收法定、公平、中性原則,以不變應(yīng)萬(wàn)變,才是稅收征管難題的解決之道；2、電子商務(wù)稅收立法要和電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相匹配⑤,稅收元素的認(rèn)定以本國(guó)利益為出發(fā)點(diǎn),健全稅務(wù)登記制度,推進(jìn)稅收現(xiàn)代化改革進(jìn)程；3、加強(qiáng)國(guó)際合作,解決稅收管轄權(quán)問(wèn)題。新稅管法一定程度上解決了電子商務(wù)稅收立法的爭(zhēng)議性問(wèn)題,但是還有一些實(shí)踐性、細(xì)節(jié)性問(wèn)題需要通過(guò)立法來(lái)解決,立法程序是緩慢的,這個(gè)過(guò)程需要大量的調(diào)研和研究,但稅收立法權(quán)回歸后,只有完善電子商務(wù)稅收立法工作才能實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的規(guī)范化,保證國(guó)家稅收,打擊逃稅漏稅現(xiàn)象,防止稅收流失。
【關(guān)鍵詞】：電子商務(wù) 稅法 稅收征管 域外經(jīng)驗(yàn) 立法完善
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：D922.22;F812.42
【目錄】：

• 中文摘要6-9
• ABSTRACT9-12
• 引言12-13
• 一、我國(guó)電子商務(wù)稅收立法狀況13-17
• (一) 電子商務(wù)概念及我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展13-14
• (二) 我國(guó)電子商務(wù)稅收及其立法狀況14-17
• 二、國(guó)外電子商務(wù)稅收立法的考察17-21
• (一) 美國(guó)電子商務(wù)稅收立法17-19
• (二) 歐盟電子商務(wù)稅收立法19-20
• (三) 韓國(guó)電子商務(wù)稅收立法20-21
• 三、我國(guó)電子商務(wù)稅收立法存在的問(wèn)題21-28
• (一) 電子商務(wù)稅收立法與稅法基本原則的矛盾21-23
• (二) 電子商務(wù)對(duì)稅法體制帶來(lái)的沖擊23-25
• (三) 電子商務(wù)對(duì)于稅收征管制度的挑戰(zhàn)25-27
• (四) 電子商務(wù)給國(guó)際征稅帶來(lái)的挑戰(zhàn)27-28
• 四、我國(guó)電子商務(wù)稅收立法的完善構(gòu)想28-33
• (一) 稅收立法要堅(jiān)持稅收原則28-30
• (二) 根據(jù)電商發(fā)展現(xiàn)狀確定稅收立法及制度30-32
• (三) 完善國(guó)際稅收法律制度32-33
• 五、結(jié)語(yǔ)33-35
• 參考文獻(xiàn)35-38
• 謝辭38-39
• 學(xué)位論文評(píng)閱及答辯情況表39

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