本文關鍵詞：“營改增”背景下地方稅改革問題研究—消費稅收入分享的可行性

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【摘要】：1994年的分稅制改革使中國建立了財政分權(quán)體制,分稅制將稅種按照中央、地方和共享進行劃分,為中央和地方政府實現(xiàn)其職能提供了財力支持,調(diào)動了中央政府和地方政府的積極性,并在此基礎上形成了地方稅體系,對地方經(jīng)濟發(fā)展起到了重要作用。2013年的“營改增”打破了地方稅體系以營業(yè)稅收入作為地方稅收收入主要來源,其他稅種繁雜且占比小的格局,主體稅種流失,地方財政收入大量減少,造成地方政府權(quán)力和財力不對等的矛盾,改革地方稅體系成為必要,尋找合適的稅種取代營業(yè)稅,為地方政府提供持續(xù)而穩(wěn)定的稅收收入顯得更加迫切。當前國內(nèi)學者對于地方稅改革問題多從構(gòu)建地方稅主體稅種的角度出發(fā),有的提出將房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、資源稅等固有稅種改造為地方稅主體稅種,也有的提出要開征新稅種來代替營業(yè)稅,但是這些建議實施起來都有其不足。本文的創(chuàng)新點在于從地方稅收收入的角度出發(fā),尋找可以代替營業(yè)稅收入成為地方稅收收入主要來源的稅種。在對消費稅從理論上和實踐操作上的可行性進行分析后認為,消費稅在改革成為共享稅后,消費稅收入可以成為地方稅收收入的有力支撐,并在此基礎上對消費稅成為共享稅的改革提出了幾點對策建議,使改革后的消費稅能更好地發(fā)揮其在地方稅體系中的作用,適應中國現(xiàn)實國情,符合社會主義經(jīng)濟的發(fā)展。本文共有五個部分:第一章闡述了地方稅改革研究的背景及理論上與現(xiàn)實上的意義,并對國內(nèi)外重要文獻進行了研究,簡述了論文的內(nèi)容和結(jié)構(gòu),并提出本文的創(chuàng)新與不足及主要研究方法;第二章列示了地方稅改革的理論基礎,界定了“營改增”、地方稅、地方稅體系以及消費稅的相關概念,闡述了構(gòu)建地方稅體系的理論依據(jù);第三章回顧了分稅制改革以來地方稅發(fā)展的歷程,而現(xiàn)如今“營改增”倒逼出地方稅體系的不合理,地方稅體系的改革是必要的;第四章對消費稅收入作為地方稅收收入主要來源進行了可行性分析,并且分析了消費稅成為共享稅的可行性;第五章從征稅范圍和稅率兩方面對消費稅改造為共享稅提出了幾點建議,提出為適應中國國情應適當擴大對奢侈品,高能耗、高污染消費品的征稅范圍,取消部分稅目,并對一些稅目的稅率進行調(diào)整。
【關鍵詞】：營改增 地方稅改革 地方稅收收入 消費稅收入 共享稅
【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 第1章 緒論11-19
• 1.1 研究背景及意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 理論意義12
• 1.1.3 現(xiàn)實意義12-13
• 1.2 文獻綜述13-17
• 1.2.1 國外研究理論13-15
• 1.2.2 國內(nèi)研究理論15-17
• 1.3 論文的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)17-18
• 1.4 研究方法18
• 1.5 創(chuàng)新與不足18-19
• 1.5.1 理論創(chuàng)新18
• 1.5.2 不足之處18-19
• 第2章 地方稅改革的理論基礎19-25
• 2.1 相關概念的界定19-21
• 2.1.1“營改增”的涵義19
• 2.1.2 地方稅的涵義19
• 2.1.3 地方稅體系的涵義19-20
• 2.1.4 消費稅的涵義20-21
• 2.2 構(gòu)建地方稅體系的理論依據(jù)21-25
• 2.2.1 公共產(chǎn)品理論21-22
• 2.2.2 財政分權(quán)理論22-23
• 2.2.3 稅制改革理論23-25
• 第3章 中國分稅制改革以來的地方稅體制建設25-29
• 3.1 分稅制改革以來的地方稅發(fā)展歷程25-26
• 3.2 地方稅體系的征收現(xiàn)狀26-27
• 3.3“營改增”對地方稅收入的影響27-29
• 3.3.1“營改增”使得地方財政收入減少27-28
• 3.3.2“營改增”造成地方政府職能與收入不對等的矛盾28
• 3.3.3“營改增”導致激勵缺失28-29
• 第4章 消費稅收入以共享稅形式成為地方稅收主要來源的可行性29-37
• 4.1 消費稅收入作為地方稅收收入主要來源的可行性分析29-32
• 4.1.1 增長潛力巨大29-30
• 4.1.2 便于征管30
• 4.1.3 在收入和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面具有較強的調(diào)節(jié)性30-31
• 4.1.4 消費稅在總量上可以彌補很大一部分“營改增”后地方的缺口31-32
• 4.2 消費稅作為共享稅的可行性32-34
• 4.2.1 消費稅作為共享稅的合理性32-33
• 4.2.2 消費稅作為地方稅的不合理性33-34
• 4.3 對消費稅分享比例的估算34-36
• 4.4 估算的不足36-37
• 第5章 調(diào)整消費稅作為共享稅的對策建議37-42
• 5.1 完善消費稅的征稅范圍37-40
• 5.1.1 消費稅征稅范圍的制定原則37
• 5.1.2 消費稅征稅范圍的構(gòu)想37-40
• 5.2 完善消費稅的稅率40-42
• 結(jié)論42-43
• 參考文獻43-45
• 作者簡介45-46
• 致謝46

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本文編號：609075