本文關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”與企業(yè)稅負(fù)—來(lái)自中國(guó)上市公司的證據(jù)

  更多相關(guān)文章： 營(yíng)改增 企業(yè)稅負(fù) 一般納稅人 可抵扣率

【摘要】：為了消除重復(fù)征稅,實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅等目標(biāo),我國(guó)于2011年發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》等文件,并于2012年1月1日首先在上海開展“營(yíng)改增”試點(diǎn),其后又在2012年9月擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省、直轄市和寧波、廈門、‘深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。而2013年8月1日起,“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)一步擴(kuò)大至全國(guó)。從2012年開始,“營(yíng)改增”已走過(guò)三年有余,納入試點(diǎn)的行業(yè)范圍不斷擴(kuò)大,地區(qū)則已經(jīng)覆蓋全國(guó)。本文以136家A股上市公司2010年第一季度至2013年第二季度共14個(gè)季度的面板數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),從實(shí)證角度研究了“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。 首先,文章對(duì)“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)背景及內(nèi)容作了簡(jiǎn)要的介紹,在此基礎(chǔ)上對(duì)“營(yíng)改增”影響小規(guī)模納稅人和一般納稅人總稅負(fù)的機(jī)理進(jìn)行詳細(xì)的理論分析,并最終提出本文的兩個(gè)研究假設(shè)。在實(shí)證部分,文章以是否實(shí)施“營(yíng)改增”為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)賦予“營(yíng)改增”政策虛擬變量,并引入該政策虛擬變量與企業(yè)可抵扣率虛擬變量的交互項(xiàng),通過(guò)DID模型得出結(jié)論,(1)從整體上來(lái)看,“營(yíng)改增”對(duì)試點(diǎn)企業(yè)具有減稅作用；(2)可抵扣率對(duì)“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)具有重要影響,可抵扣率小的企業(yè)在稅改后稅收負(fù)擔(dān)可能加重,而可抵扣率大的企業(yè)的稅負(fù)則得到有效減輕。最后,本文從企業(yè)和政府兩個(gè)角度出發(fā),對(duì)“營(yíng)改增”提出了相關(guān)建議,如建議企業(yè)盡量增加增值稅可抵扣項(xiàng),建議政府對(duì)不同企業(yè)實(shí)施差別化的減稅政策等。
【關(guān)鍵詞】：營(yíng)改增 企業(yè)稅負(fù) 一般納稅人 可抵扣率
【學(xué)位授予單位】：浙江大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 致謝5-6
• 摘要6-7
• Abstract7-10
• 1 引言10-21
• 1.1 研究背景及研究意義10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究綜述12-17
• 1.2.1 “營(yíng)改增”可行性研究和增值稅擴(kuò)圍的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)12-15
• 1.2.2 “營(yíng)改增”對(duì)不同類型納稅人稅負(fù)的影響15-16
• 1.2.3 可抵扣項(xiàng)與“營(yíng)改增”后一般納稅人稅負(fù)變化16-17
• 1.2.4 對(duì)現(xiàn)有研究成果的簡(jiǎn)要評(píng)述17
• 1.3 研究思路和方法17-19
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 創(chuàng)新點(diǎn)19-21
• 2 “營(yíng)改增”政策出臺(tái)的背景與政策內(nèi)容21-25
• 2.1 “營(yíng)改增”政策出臺(tái)背景21-22
• 2.2 “營(yíng)改增”政策主要內(nèi)容22-25
• 2.2.1 納稅義務(wù)人的認(rèn)定22
• 2.2.2 征稅對(duì)象的界定22
• 2.2.3 稅率或征收率的確定22-23
• 2.2.4 過(guò)渡性政策安排23-25
• 3 “營(yíng)改增”稅負(fù)效應(yīng)的理論分析及研究假設(shè)25-31
• 3.1 “營(yíng)改增”對(duì)小規(guī)模納稅人總稅負(fù)的影響25-27
• 3.2 “營(yíng)改增”對(duì)一般納稅人總稅負(fù)的影響27-31
• 3.2.1 “營(yíng)改增”影響一般納稅人總稅負(fù)的機(jī)理分析27-29
• 3.2.2 “營(yíng)改增”影響一般納稅人總稅負(fù)的理論測(cè)算29-31
• 4 “營(yíng)改增”稅負(fù)效應(yīng)的實(shí)證分析31-41
• 4.1 研究設(shè)計(jì)31-34
• 4.1.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源31-32
• 4.1.2 變量選取32-34
• 4.1.3 回歸模型34
• 4.2 經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)34-41
• 4.2.1 描述性統(tǒng)計(jì)34-35
• 4.2.2 變量相關(guān)性檢驗(yàn)35-36
• 4.2.3 經(jīng)驗(yàn)結(jié)果及分析36-38
• 4.2.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)38-41
• 5 結(jié)論和建議41-43
• 5.1 結(jié)論41
• 5.2 建議41-43
• 5.2.1 對(duì)企業(yè)的建議41-42
• 5.2.2 對(duì)政府的建議42-43
• 參考文獻(xiàn)43-45

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 肖興祥;;營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)影響[J];財(cái)會(huì)月刊;2012年16期

2 楊斌;西方模式增值稅的不可行性和中國(guó)式增值稅的制度設(shè)計(jì)[J];管理世界;2001年03期

3 聶輝華;方明月;李濤;;增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)行為和績(jī)效的影響——以東北地區(qū)為例[J];管理世界;2009年05期

4 李婧;郝洪;;營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)及利潤(rùn)影響——基于上海試點(diǎn)方案的研究[J];財(cái)會(huì)通訊;2012年31期

5 潘文軒;;“營(yíng)改增”試點(diǎn)中部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象分析[J];財(cái)貿(mào)研究;2013年01期

6 高東芳;;“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加的原因及對(duì)策[J];財(cái)會(huì)月刊;2013年14期

7 諸葛丹;;“營(yíng)改增”對(duì)上海交通運(yùn)輸業(yè)的影響及對(duì)策[J];財(cái)會(huì)研究;2013年02期

8 劉駿;劉峰;;財(cái)政集權(quán)、政府控制與企業(yè)稅負(fù)——來(lái)自中國(guó)的證據(jù)[J];會(huì)計(jì)研究;2014年01期

9 彭遠(yuǎn)鳳;周平根;吳永賀;;營(yíng)改增成效、問(wèn)題與改進(jìn)措施[J];商業(yè)經(jīng)濟(jì);2014年12期

10 王利;;“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J];企業(yè)研究;2014年01期

，

本文編號(hào)：588836