本文關(guān)鍵詞：混合錯配安排下的反避稅研究

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【摘要】：混合錯配安排是跨國公司的一種避稅籌劃活動,其中避稅主體利用兩個或多個稅收管轄區(qū)對同一個實體或載體的稅務(wù)處理差異進行籌劃安排,以期達到整體雙重不征稅或長期遞延納稅的目的�？鐕纠貌煌愂展茌爡^(qū)的稅制漏洞或稅務(wù)處理差異進行避稅,是“全球化稅收競爭”的一種產(chǎn)物,從正面來看它非常有利于被投資地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展,從側(cè)面來看它反映了當前稅收治理的滯后性和不完善性。OECD于2014年9月發(fā)布了BEPS15項行動計劃之一的“消除混合錯配安排影響”報告,其中深入揭示了混合錯配的發(fā)生多是由混合金融工具或混合體支付引起的,并呼吁各方政府修訂國內(nèi)法規(guī)和改進稅收協(xié)定內(nèi)容來具體應(yīng)對。OECD在發(fā)布該研究報告之前,通過實踐調(diào)查發(fā)現(xiàn):各個稅收管轄區(qū)如果聯(lián)合行動建立起一定的聯(lián)動機制,將可以非常有效地消除混合錯配安排帶來的一方扣除、一方不計收入以及一筆支付進行雙重扣除的稅務(wù)錯配影響。當前的混合錯配安排問題雖然還不是我國國際避稅中最嚴重的問題,但是隨著我國金融市場的逐步開放、全球性金融衍生工具的不斷發(fā)展以及全球化稅收競爭的發(fā)展,其未來的規(guī)模和危害性將遠遠超過當期實體經(jīng)濟中的避稅問題。一些跨國公司的混合錯配安排已對我國稅基造成侵蝕,但我們并沒有很好的應(yīng)對,其他國家的應(yīng)對實踐和國際組織的調(diào)查研究為我國政府提供了重要的參考價值。但是,國外的經(jīng)驗實踐和政策建議并不一定完全適用于我國,尤其是我國金融市場還不是很發(fā)達,盲目地照搬國外經(jīng)驗建議可能對我國的經(jīng)濟發(fā)展造成弊大于利的影響。為了立足于我國實際,合理地吸收國際社會經(jīng)驗,本文采用了比較和定性分析相結(jié)合的方法,論述了我國政府可以采取的具體措施。在本文的結(jié)構(gòu)安排中,首先介紹了混合錯配安排問題的研究背景和研究意義;其次,在對目標問題理性認識的基礎(chǔ)上,以實踐中跨國公司的避稅安排為例分析了其對涉事稅權(quán)主體的稅基侵蝕情況;然后,概括總結(jié)了其他國家面對該問題時的主要應(yīng)對措施和我國的應(yīng)對不足;最后,從我國實際出發(fā),合理吸取國外經(jīng)驗從國內(nèi)法、稅收協(xié)定和信息交換方面完善我國的防御和應(yīng)對體系;
【關(guān)鍵詞】：國際反避稅 混合錯配安排 混合金融工具 混合體
【學(xué)位授予單位】：吉林財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F276.7
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第1章 緒論8-13
• 1.1 選題背景及研究意義8-9
• 1.1.1 選題背景8-9
• 1.1.2 研究意義9
• 1.2 文獻綜述9-11
• 1.3 本文的研究方法及結(jié)構(gòu)安排11-13
• 第2章 混合錯配安排帶來的稅收影響13-21
• 2.1 混合錯配安排的含義及其一般類型13-14
• 2.2 混合錯配安排在稅基侵蝕中的運行機制14-15
• 2.2.1 一方扣除，一方不計收入的混合錯配安排運行機制14-15
• 2.2.2 雙重扣除的混合錯配安排運行機制15
• 2.2.3 間接性一方扣除、一方不計收入的混合錯配安排運行機制15
• 2.3 實踐中混合錯配安排帶來的稅收影響15-21
• 2.3.1 避稅安排A帶來雙重扣除的稅收影響15-17
• 2.3.2 避稅安排B帶來未計入應(yīng)稅收入而進行稅前扣除的稅收影響17-18
• 2.3.3 避稅安排C帶來稅前扣除后未計入應(yīng)稅收入的稅收影響18-19
• 2.3.4 避稅安排D帶來間接性一方扣除一方不計收入的稅收影響19-21
• 第3章 我國應(yīng)對混合錯配安排問題的不足及國外應(yīng)對經(jīng)驗總結(jié)21-28
• 3.1 我國應(yīng)對混合錯配安排問題的不足21-23
• 3.1.1 我國當前對混合錯配安排問題的理論認識還很不足21-22
• 3.1.2 我國當前應(yīng)對混合錯配安排問題的具體措施還很不完善22-23
• 3.2 OECD就消除混合錯配安排影響提出的主要建議23-24
• 3.2.1 OECD對各國國內(nèi)法修訂的主要建議23
• 3.2.2 OECD對各國完善稅收協(xié)定內(nèi)容的主要建議23-24
• 3.3 其他國家就消除混合錯配安排影響采取的具體措施24-28
• 3.3.1 完善針對一筆費用多重扣除的措施24
• 3.3.2 完善針對未計入收款方應(yīng)稅收入的措施24-25
• 3.3.3 完善針對支付方稅前扣除的措施25-26
• 3.3.4 完善針對國外稅收抵免濫用的措施26-28
• 第4章 完善我國消除混合錯配安排影響的措施28-35
• 4.1 借鑒國際經(jīng)驗完善我國國內(nèi)法28-30
• 4.1.1 完善應(yīng)對混合金融工具支付的稅收政策28-29
• 4.1.2 完善應(yīng)對混合體支付的稅收政策29
• 4.1.3 完善應(yīng)對反向混合體支付的稅收政策29
• 4.1.4 完善應(yīng)對可扣除混合支付的稅收政策29-30
• 4.1.5 完善應(yīng)對雙重稅收居民的稅收政策30
• 4.1.6 完善應(yīng)對輸入型混合錯配安排的稅收政策30
• 4.2 借鑒國際經(jīng)驗完善我國稅收協(xié)定內(nèi)容30-31
• 4.2.1 完善稅收協(xié)定中對雙重稅收居民的協(xié)調(diào)性稅務(wù)處理31
• 4.2.2 完善稅收協(xié)定中對透明性實體的協(xié)議性規(guī)定31
• 4.3 加強與國際社會的溝通交流，完善我國的國際稅收情報交換機制31-35
• 4.3.1 完善我國國際稅收情報交換機制的立法32-33
• 4.3.2 提高我國國際稅收情報交換工作中的效率33-34
• 4.3.3 提高我國國際稅收情報交換工作中的人才素養(yǎng)34-35
• 第5章 小結(jié)35-36
• 參考文獻36-39
• 后記39

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6 劉迪s，

本文編號：579153