本文關(guān)鍵詞：南昌市地稅局納稅評(píng)估問題探討

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【摘要】：納稅評(píng)估,在國外稱稅收審計(jì)、稅務(wù)評(píng)估或估稅、評(píng)稅；在國內(nèi)稅務(wù)工作實(shí)務(wù)中廣泛使用,是目前國際上通行的一種稅收管理方式,是稅源監(jiān)控的有效手段。按照國家稅務(wù)總局的定義,納稅評(píng)估是指：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)納稅申報(bào)情況(減免緩抵退稅申請(qǐng))的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷,為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì),并采取相應(yīng)的征管措施,以增強(qiáng)稅源管理,提高稅收遵從度的管理行為。在稅務(wù)實(shí)際工作中,納稅評(píng)估中最常用的分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法,即在掌握企業(yè)的企業(yè)納稅申報(bào)信息及企業(yè)所處行業(yè)信息、外圍調(diào)查信息的基礎(chǔ)上深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),從企業(yè)的四表一注等財(cái)務(wù)報(bào)表入手,通過與本企業(yè)往年財(cái)務(wù)納稅數(shù)據(jù)比較以及與同行業(yè)其他企業(yè)的納稅情況比較,重點(diǎn)對(duì)企業(yè)容易產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的科目、業(yè)務(wù)以及存在稅會(huì)差異的地方,如營業(yè)收入、營業(yè)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用,以及其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來帳項(xiàng)方面開展定性與定量分分析,尋找企業(yè)可能存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。納稅評(píng)估在以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理模式中居于核心地位,用納稅評(píng)估可以彌補(bǔ)稅收征管中“剛”的不足和稅務(wù)稽查中“柔”的缺失,使得稅務(wù)征管柔中帶剛,稅務(wù)稽查剛中帶柔,形成了由之前“征”、“管”、“查”三位一體的稅源管理模式向“征”、“管”、“評(píng)”、“查”四位一體的管理模式轉(zhuǎn)變,這樣以來以往“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題可以得到不錯(cuò)地解決。南昌市地稅局的納稅評(píng)估工作自2005年啟動(dòng)以來,取得了一些成績,尤其是2012年遵照國家稅務(wù)總局、江西省地稅局進(jìn)一步深化征管改革的精神,開始著手探索建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,以納稅評(píng)估為抓手的稅源管理模式后,更是將南昌市地稅局的納稅評(píng)估工作推向了一個(gè)新的高度。然而在南昌市地稅局的納稅評(píng)估工作中也暴露出許多問題,比如：法律保障不足執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)高、將納稅評(píng)估等同于納稅檢查、納稅評(píng)估人力資源嚴(yán)重不足尤其是精通企業(yè)財(cái)務(wù)核算能夠熟練運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的人才奇缺、納稅評(píng)估指標(biāo)模型創(chuàng)建困難等等。在分析南昌市地稅局納稅評(píng)估工作問題成因的同時(shí),借鑒南京市納稅評(píng)估的先進(jìn)做法,提出適合南昌市地稅局納稅評(píng)估工作情況的解決方法,重點(diǎn)是要建立健全起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理模式；打破納稅評(píng)估的人力資源匱乏的瓶頸,特別是要解決好財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力的嚴(yán)重不足的問題。本文共分為五章。(一)緒論部分。闡述研究的背景和意義,通過國內(nèi)外研究狀的分析,提出自己研究的觀點(diǎn)論據(jù),并設(shè)置論文的整體框架,探討本文的創(chuàng)新與不足之處,。(二)納稅評(píng)估的理論。包含其由來、定義。同時(shí)介紹納稅評(píng)估的服務(wù)性、執(zhí)法性的特點(diǎn),并以實(shí)際納稅評(píng)估案例說明目前納稅評(píng)估的程序和分析方法。(三)南昌市地稅局納稅評(píng)估情況介紹。介紹南昌市地稅局總體稅源管理情況、納稅評(píng)估工作的總體情況、分析南昌市地稅局納稅評(píng)估存在各種問題及其成因。(四)介紹南京市地稅局納稅評(píng)估的成功經(jīng)驗(yàn),用以借鑒。(五)對(duì)完善南昌市納稅評(píng)估工作提出建議對(duì)策。針對(duì)前述的問題結(jié)合其產(chǎn)生原因,并借鑒其他單位的成功經(jīng)驗(yàn),提出適合南昌市地稅局納稅評(píng)估的改進(jìn)對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】：納稅評(píng)估 稅源管理 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 1. 緒論13-17
• 1.1 研究的背景和意義13-14
• 1.1.1 研究的背景13
• 1.1.2 研究的意義13-14
• 1.2 現(xiàn)有研究現(xiàn)狀14-15
• 1.2.1 關(guān)于納稅評(píng)估的特點(diǎn)研究14
• 1.2.2 關(guān)于納稅評(píng)估的定位14
• 1.2.3 關(guān)于納稅評(píng)估程序與方法的研究14-15
• 1.2.4 關(guān)于納稅評(píng)估存在問題的研究15
• 1.3 論文的基本框架15-17
• 2 納稅評(píng)估的理論概述17-31
• 2.1 納稅評(píng)估的由來與定義17-20
• 2.1.1 納稅評(píng)估的由來17-18
• 2.1.2 納稅評(píng)估的定義18-20
• 2.2 納稅評(píng)估的定位20-21
• 2.2.1 納稅評(píng)估的服務(wù)性20
• 2.2.2 納稅評(píng)估的執(zhí)法性20-21
• 2.3 納稅評(píng)估與其他稅源管理環(huán)節(jié)的關(guān)系21-22
• 2.4 納稅評(píng)估的程序22-31
• 2.4.1 篩選確定評(píng)估對(duì)象23-24
• 2.4.2 案頭評(píng)估和財(cái)務(wù)報(bào)表分析法24-29
• 2.4.3 調(diào)查核實(shí)29-30
• 2.4.4 評(píng)議處理30
• 2.4.5 管理建議30-31
• 3 南昌市地稅局納稅評(píng)估介紹31-42
• 3.1 南昌市地稅局稅源管理情況介紹31-32
• 3.2 南昌市地稅局納稅評(píng)估情況介紹32-35
• 3.2.1 南昌市地稅局的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作情況32-33
• 3.2.2 南昌市地稅局的評(píng)估分析工作情況33-35
• 3.3 南昌市地稅局納稅評(píng)估存在的問題35-38
• 3.3.1 法律保障層面35-36
• 3.3.2 認(rèn)識(shí)定位層面36
• 3.3.3 組織機(jī)構(gòu)人力資源層面36-37
• 3.3.4 數(shù)據(jù)模型層面37-38
• 3.3.5 績效考核層面38
• 3.4 南昌市地稅局納稅評(píng)估問題原因分析38-42
• 3.4.1 納稅評(píng)估立法位階低立法不夠完善嚴(yán)密38-39
• 3.4.2 稅源管理觀念陳舊39-40
• 3.4.3 人力資源結(jié)構(gòu)與配置不科學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)不扎實(shí)40
• 3.4.4 申報(bào)數(shù)據(jù)把關(guān)不嚴(yán)部門保護(hù)注意盛行40-41
• 3.4.5 績效考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)41-42
• 4 南京市納稅評(píng)估成功經(jīng)驗(yàn)42-49
• 4.1 創(chuàng)新稅源分類管理42-43
• 4.1.1 重點(diǎn)稅源局突出規(guī)模為主導(dǎo)42
• 4.1.2 行業(yè)稅源局突出以行業(yè)為主導(dǎo)42
• 4.1.3 一般稅源局按劃片管戶42-43
• 4.2 倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理搭建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系43-44
• 4.2.1 全面統(tǒng)籌分級(jí)負(fù)責(zé)的工作機(jī)制43
• 4.2.2 強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織力43
• 4.2.3 完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制43-44
• 4.2.4 加強(qiáng)部門分工協(xié)作44
• 4.3 強(qiáng)化納稅評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型建設(shè)44-45
• 4.3.1 模型建設(shè)規(guī)范化44-45
• 4.3.2 模型建設(shè)注重成效45
• 4.4 建立了基于稅源征管質(zhì)量的績效考核體系45-46
• 4.4.1 考核指標(biāo)的全面性45
• 4.4.2 考核過程的動(dòng)態(tài)性45-46
• 4.5 發(fā)掘社會(huì)綜合治稅的潛力46-49
• 4.5.1 組織落實(shí)全面對(duì)接46
• 4.5.2 圍繞平臺(tái)整合數(shù)據(jù)46-47
• 4.5.3 依托部門分步實(shí)施47
• 4.5.4 加工分析突出應(yīng)用47-48
• 4.5.5 市區(qū)(縣)聯(lián)動(dòng)拓展深化48-49
• 5 南昌市納稅評(píng)估問題的對(duì)策49-54
• 5.1 大力宣普及風(fēng)險(xiǎn)管理49
• 5.2 創(chuàng)新稅源管理模式49-50
• 5.2.1 按管理對(duì)象分類49-50
• 5.2.2 按管理職責(zé)分類50
• 5.2.3 按管理層級(jí)分類50
• 5.3 改革評(píng)估模式釋放人力資源潛力50-52
• 5.3.1 按規(guī)模分層級(jí)評(píng)估50
• 5.3.2 大力推進(jìn)機(jī)關(guān)實(shí)體化50-51
• 5.3.3 提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)51
• 5.3.4 加強(qiáng)專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)補(bǔ)足財(cái)務(wù)報(bào)表分析短板51
• 5.3.5 科學(xué)配置人力資源51-52
• 5.4 完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)建設(shè)52-53
• 5.4.1 強(qiáng)化信息采集提高數(shù)據(jù)質(zhì)量52
• 5.4.2 加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅體系建設(shè)52
• 5.4.3 注重風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)模型結(jié)果的反饋應(yīng)用52-53
• 5.5 加大績效考核力度科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)53-54
• 5.5.1 加強(qiáng)評(píng)估考核力度53
• 5.5.2 科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)53-54
• 參考文獻(xiàn)54-55

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