發(fā)布時間：2017-07-16 16:01

  本文關(guān)鍵詞：成品油消費稅制度的國際比較與借鑒

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【摘要】：成品油作為一種能源產(chǎn)品,被廣泛地運用于機動車燃料、發(fā)電、供暖等領(lǐng)域,滲入到人們生活的點點滴滴,給人們的生活帶來便利的同時也帶來很多問題,如道路擁堵、環(huán)境污染和資源枯竭等問題。為了籌集收入、調(diào)節(jié)消費、保護環(huán)境和節(jié)約資源,各國政府紛紛對成品油征收特別消費稅。成品油消費稅是指在轉(zhuǎn)讓或交易環(huán)節(jié)選擇特定成品油或消費成品油的行為征收的一種稅。成品油消費稅是成品油稅制體系中最重要的部分。2014年,國際市場油價低位震蕩,部分國家紛紛利用此次機會,對成品油消費稅制度進行調(diào)整,例如中國和印度都在短時間內(nèi)連續(xù)三次提高成品油消費稅稅率。這樣的調(diào)整引發(fā)廣泛熱議,成品油消費稅制度成為了輿論的焦點。我國從1994年起開征成品油消費稅,經(jīng)歷了20多年的變革,成品油消費稅制度已經(jīng)不斷地完善,但是依然存在一些問題。十八屆三中全會提出要調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,成品油消費稅的改革成為了我國消費稅改革的重點之一。目前,世界上絕大部分國家都對成品油征收消費稅,經(jīng)過多年發(fā)展和演變,成品油消費稅制度已經(jīng)形成了一套比較成熟的經(jīng)驗。因此,通過對國外成品油消費稅制度進行比較分析,總結(jié)經(jīng)驗,可以為我國成品油消費稅制度改革提供借鑒。本文通過研究我國成品油消費稅制度,結(jié)合國外成品油消費稅制度的經(jīng)驗,探討我國現(xiàn)行成品油消費稅制度存在的問題,并提出完善我國成品油消費稅制度的措施。本文分為五個章節(jié):第一章,導(dǎo)論。介紹選題背景和意義,國內(nèi)外成品油消費稅制度的研究成果以及文章的研究內(nèi)容、創(chuàng)新和不足。第二章,我國成品油消費稅制度的概述。首先分析成品油消費稅制度的基本理論和特點,為下文對成品油的制度的分析奠定理論基礎(chǔ)。其次,重點對我國成品油消費稅制度的演變情況進行梳理,包括征收范圍、稅率、稅負水平、稅收優(yōu)惠政策、征收環(huán)節(jié)和收入歸屬的演變情況。最后對我國成品油消費稅的稅負歸宿進行分析,全面了解我國成品油消費稅制度。第三章,國外成品油消費稅制度的比較分析。本章是本論文的重點部分,通過搜集美國、歐盟成員國、日本、韓國等國家的成品油消費稅制度的相關(guān)資料,從成品油消費稅的征收目的、征收范圍、稅率、稅負水平、征收環(huán)節(jié)、收入歸屬和稅收優(yōu)惠政策等多角度進行細致深入地比較和分析,總結(jié)成品油消費稅各稅制要素的國際慣例與經(jīng)驗。第四章,我國成品油消費稅制度的問題分析。通過將我國成品油消費稅制度與國際經(jīng)驗進行比較,分析我國成品油消費稅制度與國際經(jīng)驗的共同點和不同點,并重點剖析我國成品油消費稅制度中存在的問題。第五章,完善我國成品油消費稅制度的建議。針對我國成品油消費稅制度中存在的問題,從完善稅目注釋、調(diào)整征收環(huán)節(jié)、建立稅率調(diào)整機制、完善稅收優(yōu)惠政策和收入歸屬劃定等方面提出完善成品油消費稅制度的建議。通過本文的研究發(fā)現(xiàn),我國成品油消費稅制度與世界大部分國家的制度相比,共性大于差異,差異主要體現(xiàn)在征收方式、征收環(huán)節(jié)、稅率設(shè)計和稅收優(yōu)惠等方面。這些差異反映出我國成品油消費稅制度存在稅目注釋不完善、征收環(huán)節(jié)亟待后移、稅率形式單一且缺乏稅率調(diào)整機制、價內(nèi)征收方式導(dǎo)致稅收不透明以及稅收惠政策調(diào)節(jié)功能弱化等缺點。針對這些問題,建議我國從完善稅目注釋、將征稅環(huán)節(jié)改為批發(fā)或零售環(huán)節(jié)并采取價外稅方式、建立消費稅稅率調(diào)整機制以及完善稅收優(yōu)惠政策等方面去完善我國成品油消費稅制度。
【關(guān)鍵詞】：成品油消費稅 征收范圍 稅率 征收環(huán)節(jié) 稅收優(yōu)惠
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 1 導(dǎo)論11-16
• 1.1 選題背景及意義11-12
• 1.1.1 選題背景11
• 1.1.2 選題意義11-12
• 1.2 國內(nèi)外研究綜述12-14
• 1.2.1 國外研究綜述12
• 1.2.2 國內(nèi)研究綜述12-14
• 1.3 研究內(nèi)容及研究方法14-15
• 1.3.1 研究內(nèi)容14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 創(chuàng)新與不足15-16
• 2 我國成品油消費稅制度概述16-26
• 2.1 成品油消費稅制度的基本理論16-19
• 2.1.1 成品油消費稅的理論依據(jù)16-18
• 2.1.2 成品油消費稅稅制特點18-19
• 2.2 我國成品油消費稅制度的演變19-23
• 2.2.1 成品油消費稅征稅范圍的演變20
• 2.2.2 成品油消費稅稅率及稅負水平的演變20-22
• 2.2.3 成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)及收入歸屬的演變22
• 2.2.4 成品油消費稅稅收優(yōu)惠政策的演變22-23
• 2.3 我國成品油消費稅的稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析23-26
• 2.3.1 成品油供求彈性分析23-24
• 2.3.2 成品油消費稅稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析24-26
• 3 國外成品油消費稅制度的比較分析26-47
• 3.1 國外成品油消費稅征收目的比較26-27
• 3.2 國外成品油消費稅征稅范圍的比較27-28
• 3.3 國外成品油消費稅稅率的比較28-38
• 3.3.1 汽油稅率水平29-31
• 3.3.2 柴油稅率水平31-33
• 3.3.3 煤油稅率水平33-35
• 3.3.4 燃油稅率水平35-36
• 3.3.5 液化石油氣稅率水平36-38
• 3.4 國外成品油消費稅稅負水平的比較38-41
• 3.4.1 無鉛汽油消費稅稅負水平38-39
• 3.4.2 柴油消費稅稅負水平39
• 3.4.3 液化石油氣消費稅稅負水平39-40
• 3.4.4 家庭用輕燃油消費稅稅負水平40-41
• 3.5 國外成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)的比較41-42
• 3.6 國外成品油消費稅收入歸屬的比較42
• 3.7 成品油消費稅稅收優(yōu)惠的國際比較42-47
• 3.7.1 免稅優(yōu)惠43
• 3.7.2 優(yōu)惠稅率43-47
• 4 我國成品油消費稅制度的問題分析47-52
• 4.1 我國成品油消費稅制度的國際比較47-49
• 4.1.1 共同點47
• 4.1.2 不同點47-49
• 4.2 我國成品油消費稅制度存在的問題分析49-52
• 4.2.1 成品油消費稅稅目注釋有待完善49
• 4.2.2 成品油消費稅征收環(huán)節(jié)亟待后移49-50
• 4.2.3 稅率形式單一及缺乏稅率調(diào)整機制50
• 4.2.4 價內(nèi)征收導(dǎo)致稅收不透明50
• 4.2.5 稅收優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)功能弱化50-52
• 5 完善我國成品油消費稅制度的建議52-55
• 5.1 完善成品油消費稅稅目的注釋52
• 5.2 調(diào)整成品油消費稅的征收環(huán)節(jié)及征稅方式52-53
• 5.3 建立成品油消費稅稅率調(diào)整機制53
• 5.4 完善成品油消費稅稅收優(yōu)惠政策53-54
• 5.5 加快成品油消費稅立法進程54
• 5.6 成品油消費稅收入歸屬的劃定54-55
• 參考文獻55-57
• 致謝57-58

【參考文獻】

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本文編號：549408