年度匯算是個人所得稅的重要制度安排,也是國際通行做法,對發(fā)揮個人所得稅功能具有重要作用。本文結(jié)合2019年新《個人所得稅法》實施后的首次年度匯算情況,分析了我國個人所得稅年度匯算制度在實踐中遇到的問題。在借鑒部分發(fā)達國家經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,針對我國國情、稅情,提出完善費用扣除制度及稅收優(yōu)惠政策;加強事后核查和風險防控;健全個人所得稅服務(wù)體系等建議。同時,針對自然人稅收治理體系和治理能力建設(shè),提出聚焦社會改革,維護公平正義;加快信息集成,強化多維治理;完善制度體系,跟進稅制建設(shè)等建議。

【文章頁數(shù)】：8 頁

【文章目錄】：
一、我國個人所得稅年度匯算制度概述
    （一）個人所得稅歷史沿革及年度匯算制度的確立
    （二）我國個人所得稅年度匯算制度安排
        1. 明確需要進行年度匯算的情形。
        2. 規(guī)定年度匯算的方式和時間。
        3. 明確無需辦理年度匯算的情形。
        4. 說明其他相關(guān)事項。
    （三）首次個人所得稅年度匯算取得的成效
        1. 進一步加深民眾對納稅人身份的自我認知。
        2. 充分釋放普惠居民及其家庭的改革紅利。
        3. 初步構(gòu)建稅務(wù)部門與自然人直接溝通的新機制。
        4. 加快運行“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅收”自然人管理新模式。
        5. 有效發(fā)揮扣繳單位協(xié)稅護稅效能。
二、個人所得稅年度匯算制度國際借鑒
    （一）從公平和效率的角度審視，各國均設(shè)計了符合本國國情的年度匯算制度
        1. 匯算范圍。
        2. 課稅單位。
    （二）從辦稅方式和退稅流程審視，各國都充分考量征管環(huán)境與便民辦稅
        1. 匯算方式。
        2. 退（補）稅方式。
    （三）從成本和效能的角度考量，國外重視對自然人的事中和事后管理
        1. 加強事中和事后管理。
        2. 重視對高收入高凈值人群的管理。
        3. 重視境外所得申報管理。
    （四）從納稅遵從法律設(shè)計和管理方式審視，完備嚴厲的懲戒措施不可或缺
        1. 滯納金和罰款規(guī)定詳盡。
        2. 稅務(wù)部門有權(quán)實施行政強制執(zhí)行。
三、完善我國個人所得稅年度匯算制度的建議
    （一）優(yōu)化相關(guān)制度設(shè)計
        1. 完善基本操作流程。
        2. 擴大綜合所得范圍。
        3. 調(diào)整個人所得稅申報方式。
    （二）完善費用扣除制度及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
        1. 考慮通貨膨脹因素，逐步實現(xiàn)費用扣除指數(shù)化。
        2. 立足國家發(fā)展戰(zhàn)略，加大科技進步優(yōu)惠政策的廣度和力度。
        3. 結(jié)合我國國情，完善弱勢群體的個人所得稅抵扣政策。
    （三）加強事后核查和風險防控
        1. 加大事后核查和違法懲罰力度。
        2. 實施分級分類退稅審核管理。
        3. 加強高凈值高收入人群管理。
    （四）健全多元化個人所得稅服務(wù)體系
        1. 加強個人所得稅政策宣傳。
        2. 推廣普及網(wǎng)上辦稅。
        3. 優(yōu)化退稅服務(wù)措施。
        4. 鼓勵發(fā)展稅務(wù)中介服務(wù)。
四、對自然人稅收治理體系和治理能力建設(shè)的若干思考
    （一）聚焦社會改革，維護公平正義
        1. 強調(diào)“德法并治”。
        2. 優(yōu)化治理格局。
        3. 滿足公眾需求。
    （二）加快信息集成，強化多維治理
        1. 從有利于社會治理的角度，建立公民納稅人識別號數(shù)據(jù)庫。
        2. 從有利于政府治理的角度，擴大個人所得稅信息的部門間共享共用。
        3. 從有利于稅收治理的角度，加快智慧稅務(wù)建設(shè)進程。
    （三）完善制度體系，跟進稅制建設(shè)
        1. 稅制改革和征管制度同步優(yōu)化。
        2. 稅制改革與信用制度同步完善。
        3. 稅制改革與其他法律同步銜接。



本文編號：4043344