個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的所得進(jìn)行征稅,直接關(guān)系到每個(gè)納稅人的可支配收入,與人們的生活息息相關(guān),帶給納稅人的是直接的稅負(fù)痛感,一直受到社會(huì)關(guān)注。2019年1月1日起正式實(shí)施的新個(gè)人所得稅法將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高到5000元,在征稅模式上將納稅人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得都?xì)w入綜合所得年終匯算清繳,由分類征收向綜合征收邁出了一步,而此次個(gè)人所得稅改革最大的亮點(diǎn)是新增了專項(xiàng)附加扣除制度,針對納稅人的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人這六項(xiàng)支出的情況對納稅人進(jìn)行相應(yīng)扣除,既進(jìn)一步減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān),也使得有相同納稅能力的納稅人可以繳納相同的稅額,符合稅收公平的原則。那么此次專項(xiàng)附加扣除制度的實(shí)施會(huì)有什么樣的減稅效果,給多少納稅人帶來了減稅以及哪個(gè)階層的納稅人是專項(xiàng)附加扣除制度的最大受益群體,專項(xiàng)附加扣除制度怎樣進(jìn)一步優(yōu)化和完善,這些問題是本文的研究重點(diǎn)。本文使用中國家庭追蹤調(diào)查(CFPS)2018的數(shù)據(jù)和問卷調(diào)查的數(shù)據(jù)對個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的減稅效果進(jìn)行測算和研究,進(jìn)而對專項(xiàng)附加扣除制度的優(yōu)化提出建議。本文對個(gè)人所得稅專...

【文章頁數(shù)】：69 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖1.1個(gè)人所得稅稅收增長率和GDP增長率的比較12018年個(gè)人所得稅的稅收增長率為15.92%2，同年國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長率僅

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文1第一章緒論1.1選題背景與意義1.1.1選題背景個(gè)人所得稅關(guān)系到人們的切身利益，與人們的生活息息相關(guān)。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人民收入不斷增加，與此同時(shí)，個(gè)人所得稅的稅收收入也在迅速增長，且個(gè)人所得稅的稅收增長率總體上高于國民經(jīng)濟(jì)增長率，如圖....

圖2.12019年全國居民人均消費(fèi)支出及構(gòu)成5

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文18圖2.12019年全國居民人均消費(fèi)支出及構(gòu)成55資料來源：國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《2019年居民收入和消費(fèi)支出情況》

圖3.1納稅人享受專項(xiàng)附加扣除的減稅額用納稅人在享受專項(xiàng)附加扣除前后應(yīng)繳納的稅款，分別除以納稅人的工作收

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文23的變化專項(xiàng)附加扣除給納稅人帶來的減稅額的變化，如圖3.1所示，發(fā)現(xiàn)在享受到專項(xiàng)附加扣除的納稅人中，隨著納稅人收入的增加，他們的減稅額并沒有相應(yīng)增加，較高收入的納稅人享受的專項(xiàng)附加扣除的減稅額最多，到最高收入時(shí)減稅額反而減少。圖3.1納稅人享受專項(xiàng)附....

圖3.2納稅人享受專項(xiàng)附加扣除前后的稅收負(fù)擔(dān)變化情況

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文24多。圖3.2納稅人享受專項(xiàng)附加扣除前后的稅收負(fù)擔(dān)變化情況我們用納稅人少繳納的稅款比納稅人未享受專項(xiàng)附加扣除時(shí)需繳納稅款計(jì)算納稅人的減稅比例，結(jié)果如表3.5所示，專項(xiàng)附加扣除帶給納稅人的平均減稅比例為68.99%，減稅效果明顯。表3.5減稅比例變量樣....

本文編號：4021734