在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,跨國企業(yè)利用國際稅收體系的漏洞,即國際所得稅規(guī)則,限制所得來源國的征稅權(quán)。出于避稅的目的,跨國企業(yè)使用在集團(tuán)成員之間轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)的手段,達(dá)到轉(zhuǎn)嫁成本轉(zhuǎn)移利潤的目的,盡最大可能降低企業(yè)在全球范圍內(nèi)的總稅負(fù)。這些行為對各個國家的經(jīng)濟(jì)主權(quán)形成了巨大的挑戰(zhàn),為此,經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作組織(OECD)正在籌劃和推進(jìn)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃(簡稱BEPS行動計(jì)劃),以打擊逃避國際稅收的多種行為。BEPS行動計(jì)劃始于2013年6月,由OECD發(fā)布,并得到G20峰會的成員國背書。目的是為了彌補(bǔ)國際稅收體系中的漏洞,完善國際稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價的稅制,以解決跨國公司日益激進(jìn)的稅收籌劃問題,保護(hù)各國正當(dāng)?shù)亩愂諜?quán)益。2015年10月OECD發(fā)布了BEPS15項(xiàng)行動計(jì)劃的成果,所包含的國際稅收內(nèi)容與技術(shù)十分全面且復(fù)雜,15項(xiàng)行動計(jì)劃最終目的是使稅收與經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)質(zhì)即價值的創(chuàng)造相匹配。本文結(jié)合BEPS行動計(jì)劃下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的最新研究成果進(jìn)行梳理與分析,對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價中存在問題,如企業(yè)價值創(chuàng)造不匹配、無形資產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)偏高、地域性特殊優(yōu)勢價值貢獻(xiàn)稅收體現(xiàn)不足、跨境重組價值貢獻(xiàn)稅收計(jì)量復(fù)雜等問題...

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖2-1轉(zhuǎn)讓定價的避稅原理

圖2-1轉(zhuǎn)讓定價的避稅原理就跨國公司自身而言，轉(zhuǎn)讓定價僅是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的內(nèi)部管理方式。轉(zhuǎn)移定價的實(shí)施，要考慮全球范圍內(nèi)所涉及的市場環(huán)境影響因素。相關(guān)學(xué)者提出了三個影響因素，一是跨國公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，如實(shí)現(xiàn)集體全球利潤最大化、市場范圍的擴(kuò)大。二是公司所處的市....

圖2-2轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法總結(jié)

可比利潤法、交易凈利潤法、利潤分割法，每種方法均有優(yōu)勢和劣勢。具體調(diào)整方法如圖2-2所示。第一，可比非受控價格法�？杀仁芸貎r格法，是指獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)方在相同或者相似的外部市場條件下，以可比性交易活動的非受控價格為準(zhǔn)，各國的轉(zhuǎn)讓定價稅制優(yōu)先適用該方法，該方法是調(diào)整跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓....

圖2-3無形資產(chǎn)類別劃分

企業(yè)價值的創(chuàng)造包括內(nèi)部創(chuàng)造能力和外部市場貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部價值創(chuàng)造影響因素如圖2-4所示。

圖2-4企業(yè)內(nèi)部價值創(chuàng)造影響因素企業(yè)通過提升、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化、升級企業(yè)采購、

17圖2-4企業(yè)內(nèi)部價值創(chuàng)造影響因素業(yè)通過提升、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化、升級企業(yè)銷售價值鏈，改善企業(yè)各層面的結(jié)構(gòu)，改良供應(yīng)鏈，以降低生產(chǎn)成

本文編號：4013179