前景理論作為行為經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)理論之一,在風(fēng)險決策方面有突破性的發(fā)展,在前景理論框架下,預(yù)繳制度不僅可以平滑稅收收入,還能夠促進納稅遵從,然而不少學(xué)者對此提出了質(zhì)疑。文章采用2013年全國稅收調(diào)查數(shù)據(jù)重新檢驗了預(yù)繳退稅對納稅遵從的影響,在使用工具變量緩解內(nèi)生性后,結(jié)果表明預(yù)繳退稅反而會降低納稅遵從,原因在于前景理論僅考慮了匯算清繳期的影響,卻未考慮預(yù)繳期預(yù)繳稅款會占用企業(yè)現(xiàn)金流,加重企業(yè)融資約束,進而降低企業(yè)納稅遵從度。因此,文章建議我國預(yù)繳制度應(yīng)當盡可能精確估計收入,減少預(yù)繳和實際稅款偏差,以此來提高企業(yè)納稅遵從度。文章為納稅遵從和前景理論研究提供了重要的現(xiàn)實反例和反思機會。

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本文編號：3999575