本文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2012年1月1日,上海率先在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開營(yíng)業(yè)稅改增增值稅的試點(diǎn),拉開了“營(yíng)改增”的序幕。作為我國(guó)“十二五”期間加快財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容,“營(yíng)改增”對(duì)于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)主輔分離、專業(yè)化協(xié)作、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),都有非常重大的作用。同時(shí),房地產(chǎn)業(yè)作為我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè),對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、民眾生活,都擁有非常重要的影響。根據(jù)李克強(qiáng)總理在《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題》中的規(guī)劃,到2015年要基本實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的全覆蓋。房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”即將展開。正是在這樣的背景下,本文以稅負(fù)變化為研究對(duì)象,從數(shù)量和時(shí)間兩個(gè)方面,探討“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的影響。本文首先從數(shù)量的角度,對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)總體稅負(fù)水平的影響進(jìn)行了理論分析。比較營(yíng)業(yè)稅與增值稅的稅制差異,分析這些差異對(duì)房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的影響,進(jìn)而建立分析模型,將“營(yíng)改增”的影響分為稅率提高帶來(lái)的增稅效應(yīng)與進(jìn)項(xiàng)抵扣帶來(lái)的減稅效應(yīng),利用投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù),進(jìn)行測(cè)算。得到結(jié)論:由于投入產(chǎn)出水平和進(jìn)項(xiàng)可抵扣水平低,房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣帶來(lái)的減稅效應(yīng)不足以彌補(bǔ)稅率提高帶來(lái)的增稅效應(yīng),其稅負(fù)將上升。其次,以甲公司A房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為例,測(cè)算“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)總體稅負(fù)水平的影響。按照增值稅計(jì)算公式,分別計(jì)算該項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)而得到應(yīng)納稅額。比較營(yíng)業(yè)稅與增值稅納稅金額的差異,分析造成這種差異的原因,對(duì)理論分析做了進(jìn)一步的證明和補(bǔ)充。再次,從時(shí)間的角度,分析“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)納稅時(shí)間的影響。房地產(chǎn)業(yè)具有收入早于成本、土地成本在總成本中占比高、項(xiàng)目單獨(dú)核算、進(jìn)項(xiàng)分散、發(fā)票難以取得的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)造成房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目前期將繳納大量稅款,而在后期進(jìn)項(xiàng)稅額又可能無(wú)法抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,稅款的提前繳納進(jìn)一步加重了房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)。最后,在前文的基礎(chǔ)上,筆者從數(shù)量和時(shí)間兩個(gè)角度出發(fā),提出使房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)合理均衡的建議。取得土地的成本需要納入進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍,對(duì)保障房、普通住房應(yīng)給予稅收優(yōu)惠政策,房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理;預(yù)售收入按照一定的比例預(yù)繳增值稅,適當(dāng)延長(zhǎng)進(jìn)項(xiàng)抵扣的時(shí)限。
【關(guān)鍵詞】：房地產(chǎn)業(yè) “營(yíng)改增” 稅負(fù)
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42;F299.23
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 緒論8-13
• 一、選題背景及意義8-9
• （一）選題背景8-9
• （二）選題意義9
• 二、研究綜述9-11
• （一）房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平9-10
• （二）“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的影響10
• （三）文獻(xiàn)評(píng)述10-11
• 三、研究思路與研究方法11-12
• （一）研究思路11
• （二）研究方法11-12
• 四、論文創(chuàng)新與不足12-13
• （一）創(chuàng)新之處12
• （二）不足之處12-13
• 第二章 房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”流轉(zhuǎn)稅總體稅負(fù)變化的理論分析13-20
• 一、營(yíng)業(yè)稅與增值稅的稅制差異13-15
• （一）稅率13-14
• （二）計(jì)稅方法14
• （三）價(jià)稅關(guān)系14-15
• 二、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅總體稅負(fù)水平的雙重影響15-20
• （一）分析模型15-16
• （二）稅率提高的增稅效應(yīng)16
• （三）進(jìn)項(xiàng)抵扣的減稅效應(yīng)16-19
• （四）“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅總體稅負(fù)水平的影響19-20
• 第三章 房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”流轉(zhuǎn)稅總體稅負(fù)變化的案例分析20-29
• 一、案例情況說明20
• （一）企業(yè)基本情況20
• （二）樓盤基本情況20
• 二、收入實(shí)現(xiàn)及營(yíng)業(yè)稅繳納情況20-22
• （一）收款類型21
• （二）收入實(shí)現(xiàn)與營(yíng)業(yè)稅繳納的數(shù)額和時(shí)間21-22
• 三、增值稅測(cè)算22-29
• （一）銷項(xiàng)稅額22-23
• （二）進(jìn)項(xiàng)稅額23-28
• （三）增值稅應(yīng)納稅額28-29
• 第四章“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)納稅時(shí)間的影響29-32
• 一、房地產(chǎn)業(yè)涉稅特征29-30
• （一）收入早于成本29
• （二）土地成本在總成本中占比高29-30
• （三）項(xiàng)目單獨(dú)核算30
• （四）進(jìn)項(xiàng)分散、發(fā)票難以取得30
• 二、“營(yíng)改增”使得房地產(chǎn)企業(yè)前期繳納稅款增加30-32
• （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間30-31
• （二）“營(yíng)改增”使房地產(chǎn)企業(yè)前期繳納稅款增加31-32
• 第五章 使房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)合理均衡的政策建議32-35
• 一、使房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)合理的政策建議32-33
• （一）將土地納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍32
• （二）對(duì)保障房、普通住房項(xiàng)目給予優(yōu)惠政策32-33
• （三）房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票管理33
• 二、使房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)均衡的政策建議33-35
• （一）預(yù)售收入預(yù)繳增值稅33-34
• （二）延長(zhǎng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限34-35
• 參考文獻(xiàn)35-37
• 致謝37

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