近年來各級稅務(wù)機關(guān)圍繞“放管服”、優(yōu)化稅收營商環(huán)境要求,按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進管理方式、提高行政效率、建設(shè)服務(wù)型機關(guān)的要求,做了不懈的探索和嘗試,著力促進納稅人提高稅收遵從度,不斷推動稅收治理體系構(gòu)建。但是,納稅人的稅收遵從度提高進度依舊緩慢,每年仍有大量的稅收不遵從行為出現(xiàn),既導(dǎo)致稅收的流失,也帶來經(jīng)濟和社會問題。稅收遵從作為綜合性的社會問題,不僅涉及到稅法的實施,還涉及到納稅心理、社會公平與效率等方面的問題。本文運用理論與實證相結(jié)合的方法,研究影響納稅人遵從決策的因素,剖析影響納稅人稅收不遵從的原因,探討并提出促進稅收遵從的途徑,對于研究與指導(dǎo)稅收管理實踐,維護良好的營商環(huán)境等方面都有著重要的現(xiàn)實意義。本文在總結(jié)國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上,從理論研究的角度分析了衡量稅收遵從的相關(guān)指標,同時結(jié)合問卷調(diào)查統(tǒng)計分析南安市納稅人稅收遵從現(xiàn)狀。南安市近年來在促進納稅人稅收遵從方面取得了一定成績,但納稅人稅收遵從也存在著一些不容忽視的問題。經(jīng)過分析主要存在著逃避稅源管理、未按時申報、欠繳稅款突出等問題。文章從納稅人因素、稅制因素、征管因素、信息因素、信用因素等五個方面闡述納稅人稅收遵從問題產(chǎn)生的原... 

【文章來源】：華僑大學(xué)福建省

【文章頁數(shù)】：83 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

南安國稅2017年行業(yè)稅收分布

圖 3.2 南安市國稅局 2011-2017 年稅收收入走勢數(shù)據(jù)來源：根據(jù)原南安市國稅局歷年稅收收入整理2015 年，受經(jīng)濟下行影響，南安市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)石材、水暖等與房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)面臨資金、產(chǎn)銷、去庫存等諸多困難，稅源出現(xiàn)前所未有的萎縮狀況，大量其余產(chǎn)值、稅收雙下降，部分上市及上市后備企業(yè)甚至出現(xiàn)虧損經(jīng)營，當(dāng)年稅收收入有所降低。2016 年度起開始穩(wěn)步回升，趨勢向好。2.稅收收入分稅種情況分析如表 3.1 可見：（1）南安市增值稅收入在稅收總收入的比重維持在 80%上下，是第一大稅種。2016 年 5 月 1 日全面推行“營改增”政策，增值稅收入增長較快，占比有所回升。（2）車購稅的收入額和占比大幅增長，主要受益于國民經(jīng)濟好轉(zhuǎn)、汽車普及小汽車購置稅征收由地級市下放到縣（區(qū)）。（3）企業(yè)所得稅占在 20%上下，占比偏低，持續(xù)下降。其原因一是企業(yè)所得稅部分國稅管轄，部分地稅管轄，稅源不夠集中。二是小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度持續(xù)加強，減稅效應(yīng)明顯。如小微企業(yè)所得額標準 2015 年提升到不超過 20 萬元，2015 年 10 月起

圖 3.3 南安國稅局 2013-2018 年度非正常戶認定情況數(shù)據(jù)來源：原南安市國稅局 CTAIS2.0、金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理。（1）分類型分析納稅人類型上簡要分為個體工商戶和單位納稅人兩大類，如表 3.5 所示從認定總體情況來看二者所占比例相當(dāng)。但在具體年份上僅有 2014 年、2017 單位納稅人認定非正常戶占比低于個體戶認定占比。2017 年度主要受國地稅據(jù)比對影響，在比對中發(fā)現(xiàn)大量的個體工商戶查無下落而認定非正常戶。正年份來看單位納稅人多于個體戶。由于個體工商戶實行定期定額管理的居多同時絕大多數(shù)在起征點以下，實行以征代報，導(dǎo)致盡管納稅人事實上可能“無下落”，但仍體現(xiàn)正常申報，一定程度上減少了非正常認定數(shù)量。表 3.5 南安市非正常戶納稅人類型年度 單位納稅人/戶 個體工商戶/戶 合計2013493180

【參考文獻】：
期刊論文
[1]企業(yè)納稅遵從成本的問題及對策初探[J]. 劉詠梅.  納稅. 2017(23)
[2]納稅人風(fēng)險偏好對遵從決策的影響——基于前景理論的實證研究[J]. 洪連埔.  稅務(wù)研究. 2017(01)
[3]中國企業(yè)稅收遵從成本問題探討——基于國外的研究經(jīng)驗[J]. 王培華.  財政監(jiān)督. 2016(21)
[4]大數(shù)據(jù)時代的稅收征管模式變革[J]. 藺曉倩.  當(dāng)代經(jīng)濟. 2015(35)
[5]提升我國電子商務(wù)行業(yè)稅收遵從度的對策[J]. 肖沁,付星.  當(dāng)代經(jīng)濟. 2015(33)
[6]稅收治理現(xiàn)代化視野下的納稅服務(wù)[J]. 馬列.  稅務(wù)研究. 2015(10)
[7]基于博弈論的稅收遵從問題研究[J]. 李建英,周歡歡,鈕佳佳.  稅收經(jīng)濟研究. 2015(02)
[8]論遵從度衡量在稅收遵從風(fēng)險管理中的實用性[J]. 袁祥,黃樹民.  稅務(wù)研究. 2013(05)
[9]稅收遵從的影響因素探究[J]. 黃立新.  稅務(wù)研究. 2013(05)
[10]公共服務(wù)滿意度、稅制公平與納稅遵從——來自中國的證據(jù)[J]. 任小軍.  經(jīng)濟與管理. 2013(04)

碩士論文
[1]我國稅收黑名單制度研究[D]. 張利.吉林財經(jīng)大學(xué) 2016
[2]基于前景理論的個人納稅遵從問題研究[D]. 徐偉.天津財經(jīng)大學(xué) 2015



本文編號：3578265