長期以來我國個(gè)人所得稅的反避稅規(guī)則都是一片空白,而自然人以轉(zhuǎn)換居民身份、關(guān)聯(lián)交易、利用避稅地、轉(zhuǎn)換所得類型等方式避稅的行為卻層出不窮。新《個(gè)稅法》首次引入反避稅規(guī)則,雖然為個(gè)人所得稅領(lǐng)域的反避稅規(guī)則體系搭建起了較為清晰的框架,但對常見的幾種避稅手段規(guī)制力度仍顯不足。未來應(yīng)擴(kuò)大稅收居民的范疇,細(xì)化新反避稅條款,探索對資本所得適用超額累進(jìn)稅率,從稅收立法層面優(yōu)化個(gè)人所得稅領(lǐng)域的反避稅規(guī)則體系。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)稅源管控,抑制稅款流失,從稅收征管層面強(qiáng)化反避稅規(guī)則的可執(zhí)行性。 

【文章來源】：金融與經(jīng)濟(jì). 2020,(05)北大核心

【文章頁數(shù)】：6 頁

【文章目錄】：
一、自然人主要的避稅方式
    （一）轉(zhuǎn)換居民身份
    （二）不符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易
    （三）利用避稅地避稅
    （四）轉(zhuǎn)換所得類型避稅
二、新《個(gè)稅法》反避稅條款的亮點(diǎn)與不足
    （一）多角度規(guī)制避稅行為
    （二）稅收居民身份認(rèn)定
    （三）獨(dú)立交易原則
        1. 關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)涵尚不明晰
        2. 可比性分析模式有待建立
    （四）何為“受控低稅負(fù)企業(yè)”
        1.“控制”標(biāo)準(zhǔn)模糊
        2.“實(shí)際稅負(fù)明顯偏低”的標(biāo)準(zhǔn)不明
三、進(jìn)一步完善個(gè)稅反避稅規(guī)則體系的建議
    （一）進(jìn)一步擴(kuò)大稅收居民的范疇
    （二）細(xì)化新反避稅條款
        1. 明確關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)涵
        2. 建立可比性分析模式
        3. 構(gòu)建“控制”的標(biāo)準(zhǔn)
        4. 制定“實(shí)際稅負(fù)明顯偏低”的標(biāo)準(zhǔn)
    （三）對資本所得適用超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅
    （四）加大稅源管控力度
四、結(jié)語


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]個(gè)人所得稅匯算清繳后稽查風(fēng)險(xiǎn)暨用工籌劃[J]. 司茹.  中國市場. 2021(06)



本文編號：3552047