慈善方式是社會(huì)再分配的一種非常重要的手段,在縮小貧富差距,促進(jìn)社會(huì)公平正義,緩和社會(huì)矛盾方面具有非常重要的作用。根據(jù)慈善活動(dòng)的主體不同,慈善活動(dòng)的形式分為自然人、法人和其他社會(huì)組織的慈善活動(dòng)。而根據(jù)《中國(guó)慈善捐助報(bào)告》,企業(yè)捐贈(zèng)是社會(huì)捐贈(zèng)總額中最重要的部分。我國(guó)的企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)給予了相關(guān)的優(yōu)惠措施,但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公益性捐贈(zèng)形式的多樣化,也存在一些不足之處。如何通過(guò)企業(yè)所得稅政策的完善來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的捐贈(zèng)行為?論文通過(guò)對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的理論和公益性捐贈(zèng)的所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)理論進(jìn)行梳理,運(yùn)用實(shí)證研究法,比較分析法,選取上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),通過(guò)采用probit回歸模型研究制度環(huán)境和所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率兩個(gè)關(guān)鍵因素對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)意愿的影響,發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境越差,企業(yè)的捐贈(zèng)水平越高;通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)對(duì)數(shù)化處理,采用GMM估計(jì)回歸模型,分析制度環(huán)境和所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)水平的影響,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率越高,捐贈(zèng)水平也越低。論文選取了美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)和日本四個(gè)具有代表性的國(guó)家對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了比較分析,發(fā)現(xiàn)以上國(guó)家受贈(zèng)主體的認(rèn)定范圍比較寬,實(shí)行“寬準(zhǔn)入,嚴(yán)監(jiān)管”的... 

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稅收政策與企業(yè)公益性捐贈(zèng)的關(guān)系3

應(yīng)的補(bǔ)貼或者優(yōu)惠政策。企業(yè)對(duì)醫(yī)療事業(yè)的捐贈(zèng)，根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，當(dāng)邊際收益等于邊際成本時(shí)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化，從圖中可以看出，利潤(rùn)最大化時(shí)的平衡點(diǎn)為A點(diǎn)，此處的醫(yī)療捐贈(zèng)數(shù)額為Q。不僅如此，企業(yè)的這種捐贈(zèng)行為不僅會(huì)給自身帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)為社會(huì)醫(yī)療技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)和發(fā)展提供條件，企業(yè)對(duì)醫(yī)療捐贈(zèng)的這一“額外收益”為MOR。從社會(huì)總體的角度來(lái)看，企業(yè)捐贈(zèng)醫(yī)療資源這一行為的總收益為MTR=MOR+MR，此時(shí)產(chǎn)生了新的均衡點(diǎn)A1，而這是能夠很明顯的看出來(lái)A1的醫(yī)療資源的捐贈(zèng)額Q1大于原來(lái)的數(shù)量Q。圖2.2企業(yè)捐贈(zèng)的正外部效應(yīng)從社會(huì)整體的角度來(lái)看，需要的醫(yī)療捐贈(zèng)的總量要達(dá)到Q1，在沒(méi)有政府稅收政策干預(yù)的情況下，企業(yè)自發(fā)的捐贈(zèng)數(shù)量為Q，小于Q1，因此政府需要通過(guò)干預(yù)手段來(lái)進(jìn)行外部性的引導(dǎo)。通過(guò)對(duì)這種捐贈(zèng)醫(yī)療資源的行為給予優(yōu)惠，形成稅式支出A1Y表示對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的支持，推動(dòng)企業(yè)的捐贈(zèng)額能夠達(dá)到市場(chǎng)整體所需的供需平衡的水平。

上海海關(guān)學(xué)院碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文13當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化時(shí)，（6）由此可見(jiàn)，稅前扣除比例對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)支出的金額是有影響的。2.4所得稅優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)捐贈(zèng)的作用分析論文分別從外部效應(yīng)理論、成本收益理論和利潤(rùn)最大化理論論述了所得稅稅收政策對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的促進(jìn)作用的理論基矗論文采取企業(yè)的效用最大化模型，分析所得稅的不同的政策促進(jìn)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的作用機(jī)理。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)作為自己的收入，在處理這部分收入時(shí)，分為兩部分，捐贈(zèng)支出和利潤(rùn)保留，并且企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)和利潤(rùn)保留產(chǎn)生的效用是無(wú)差異的，企業(yè)追求自身效用最大化。在不同的稅前扣除政策情況下，對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)產(chǎn)生的影響是不同的。2.4.1全額扣除政策全額扣除政策允許企業(yè)的捐贈(zèng)支出額在稅前按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行全部扣除,在這種政策影響下，企業(yè)的捐贈(zèng)價(jià)格會(huì)發(fā)生變化。t是企業(yè)的邊際稅率，若企業(yè)捐贈(zèng)1單位，則企業(yè)的捐贈(zèng)成本由原來(lái)的1在全額扣除后變?yōu)椋?-t），降低了企業(yè)捐贈(zèng)的成本，因此，從這一角度來(lái)看全額扣除政策能夠激起企業(yè)的公益性捐贈(zèng)熱情和積極性。如圖所示，企業(yè)原本的預(yù)算約束線為MN，效用曲線為I1，根據(jù)達(dá)到效用最大化的條件，此時(shí)捐贈(zèng)支出為G1,在企業(yè)享受全額扣除的優(yōu)惠政策之后，企業(yè)的預(yù)算約束線變?yōu)镸P，此時(shí)，在效用最大化條件下，捐贈(zèng)支出為G2，G1G2部分為由于全額扣除的稅收政策企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出增加的數(shù)額。根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，這部分增加的效應(yīng)包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，根據(jù)圖中所示，G0G2部分為由于全額扣除的稅收政策產(chǎn)生的收入效應(yīng)，G0G1為替代效應(yīng)部分。圖2.3公益性捐贈(zèng)全額扣除效應(yīng)分析PQ"(P,G)=0


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