本文關(guān)鍵詞：金融業(yè)“營改增”稅制改革的法律問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：營業(yè)稅改征增值稅的試點活動于2012年7月1日在上海拉開序幕。總的來說,這次試點效果明顯,大部分企業(yè)的稅負都得以減少,避免了重復(fù)征稅。故2013年4月10日國務(wù)院常務(wù)會議提出,不僅要在地域范圍上進行擴圍,更應(yīng)該展開行業(yè)上的擴圍。金融行業(yè)作為整個國民經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè),其穩(wěn)定的稅收法律環(huán)境對我國整體經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和國際競爭力的提高有著巨大的推動作用。因此,對于下一步“營改增”的范圍,越來越多的學(xué)者和實干家將目光集聚到了金融行業(yè),另外,開展對金融行業(yè)的“營改增”試點不僅是符合國際趨勢的,也是符合我國結(jié)構(gòu)性減稅要求的。不僅能夠避免營業(yè)稅導(dǎo)致的重復(fù)征稅現(xiàn)象,更有利于進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和并促使發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。今年兩會后本該推行的包括金融行業(yè)在內(nèi)的其他行業(yè)均納入營改增方案,因為財政壓力過大而迫于延期,也從側(cè)面反映這一改革將勢不可擋。所以,在正式試點之前,了解金融行業(yè)“營改增”的特殊性并合理規(guī)劃金融行業(yè)的“營改增”試點是我們現(xiàn)在急需解決的問題。文章從我國增值稅的形成和改革歷程出發(fā),揭示了我國金融行業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅有其深刻的政策背景。并意在通過對我國營業(yè)稅稅收制度存在的重復(fù)課稅、稅負過重的普遍問題和金融行業(yè)特有的業(yè)務(wù)復(fù)雜、風(fēng)險較大等問題進行分析,從而說明我國金融行業(yè)需要進行營業(yè)稅改征增值稅的正當(dāng)性,另外還客觀分析了我國金融行業(yè)在“營改增”過程中一定會遭遇的各種障礙,如難以確定銷項、難以統(tǒng)一征收方式、計稅方法和稅率也難以確定等。然而,經(jīng)過對比分析國際上金融行業(yè)征收增值稅的模式:歐盟模式、新西蘭和澳大利亞模式以及新加坡模式,總結(jié)出了適合我國國情的金融行業(yè)進行“營改增”可以借鑒的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上,從征稅模式的選擇、相關(guān)稅法要素的建設(shè)和相關(guān)配套制度的完善三個方面,嘗試性地提出了金融行業(yè)“營改增”后相關(guān)稅收法律制度建設(shè)的具體措施。另外,文章的創(chuàng)新點在于有別于純經(jīng)濟學(xué)角度,而是從稅法學(xué)的視角進行研究,并結(jié)合了相應(yīng)的經(jīng)濟學(xué)知識,旨在為金融行業(yè)的“營改增”試點提供相應(yīng)的法律支撐。希望通過該篇文章的論述,能為將來的金融業(yè)“營改增”試點工作有所幫助。
【關(guān)鍵詞】：金融行業(yè) 營業(yè)稅 增值稅
【學(xué)位授予單位】：湘潭大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42;F832;D922.22
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 引言9-15
• 1.1 問題的提出9
• 1.2 選題的背景和研究意義及目的9-10
• 1.2.1 選題的背景9
• 1.2.2 研究意義及目的9-10
• 1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀10-13
• 1.3.1 國外研究現(xiàn)狀10-11
• 1.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀11-13
• 1.4 研究方法和主要內(nèi)容13-15
• 1.4.1 研究方法13
• 1.4.2 主要內(nèi)容13-15
• 第2章 我國金融行業(yè)“營改增”的正當(dāng)性15-24
• 2.1 我國金融行業(yè)“營改增”的背景15-18
• 2.2 我國營業(yè)稅稅制普遍存在的問題18-20
• 2.2.1 重復(fù)課稅難以避免18-19
• 2.2.2 營業(yè)稅稅負偏重19-20
• 2.3 我國金融行業(yè)存在的特有問題20-24
• 2.3.1 金融業(yè)務(wù)復(fù)雜20-21
• 2.3.2 金融風(fēng)險較大21-22
• 2.3.3 金融行業(yè)稅制不公22-24
• 第3章 金融行業(yè)“營改增”面臨的稅收法律障礙24-28
• 3.1 金融服務(wù)費用的銷項稅額難計量24-25
• 3.2 增值稅的征收方式難統(tǒng)一25
• 3.3 增值稅計稅方法難確定25-26
• 3.4 增值稅稅率難預(yù)測26-27
• 3.5 增值稅征收模式難選擇27-28
• 第4章 國際上金融行業(yè)增值稅的法制模式28-34
• 4.1 歐盟模式：基本免稅法28-30
• 4.1.1 基本免稅法的基本做法28
• 4.1.2 基本免稅法的制度評析28-30
• 4.2 新加坡和澳大利亞模式：進項稅額可抵扣的免稅法30-32
• 4.2.1 進項稅額可抵扣免稅法的基本做法30-31
• 4.2.2 進項稅額可抵扣免稅法的制度分析31-32
• 4.3 新西蘭模式：零稅率法32-34
• 4.3.1 零稅率法的基本做法32
• 4.3.2 零稅率法的基本制度分析32-34
• 第5章 我國金融行業(yè)“營改增”法制建設(shè)構(gòu)想34-44
• 5.1 我國金融業(yè)增值稅征收模式的選擇34-36
• 5.1.1 國際相關(guān)法制模式的經(jīng)驗借鑒34-35
• 5.1.2 我國金融業(yè)增值稅征收模式的選擇35-36
• 5.2 我國金融業(yè)增值稅的稅法要素建設(shè)36-42
• 5.2.1 納稅人的確定36-38
• 5.2.2 征收范圍的確定38-39
• 5.2.3 計稅方法的適用39
• 5.2.4 增值稅稅率的設(shè)計39-42
• 5.3 我國金融業(yè)增值稅配套制度的完善42-44
• 5.3.1 增值稅稅款歸屬的完善42-43
• 5.3.2 增值稅征收管理制度的完善43-44
• 結(jié)語44-45
• 參考文獻45-49
• 致謝49-50
• 攻讀碩士學(xué)位期間公開發(fā)表的論文50

【參考文獻】

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本文編號：328480