在稅法中,具體條文表述上的歧義可以通過法律解釋的途徑加以解決;但當(dāng)一個稅法概念模糊不清時,法律在實際適用中會產(chǎn)生更多困境,并且停留于表面的解釋方法或價值判斷往往難以解決根本問題。就課稅對象分類的稅目而言,《個稅法》雖幾經(jīng)修訂,但是其中的“經(jīng)營所得稅目”一直存在概念不清晰、范圍不明確的問題,給實踐適用帶來了爭議和困局:一方面,“經(jīng)營所得稅目”容易與其他稅目的適用發(fā)生競合,例如勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得等,復(fù)雜的法律關(guān)系往往會掩蓋經(jīng)營活動的實質(zhì),致使稅法難以對其定性,需結(jié)合具體情況分析;另一方面,近年來公民收入呈現(xiàn)出多元化、隱性化的趨勢,傳統(tǒng)稅法自身的滯后性使得“經(jīng)營所得稅目”難以有效應(yīng)對復(fù)合型的經(jīng)濟(jì)活動,例如實踐中常見的合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的經(jīng)營活動,對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營等,稅收征管過程中法律依據(jù)不明確的情況時有發(fā)生。稅目作為國家稅收的基本要素之一,應(yīng)當(dāng)具備合法、合理性,也應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)的實質(zhì)公平。我們在界定“經(jīng)營所得稅目”時,不應(yīng)僅僅局限于在稅法條文中圈定其納稅主體,還需要分析“經(jīng)營所得”本身的性質(zhì)特征,同時對比國內(nèi)其他部門法對生產(chǎn)經(jīng)營行為的認(rèn)定,借鑒國外稅法... 

【文章來源】：浙江工商大學(xué)浙江省

【文章頁數(shù)】：46 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
引言
一、《個稅法》中“經(jīng)營所得稅目”的立法梳理
    （一）“經(jīng)營所得稅目”的歷史演變
        1.以往稅法中“生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅目”的范圍
        2.現(xiàn)行《個稅法》中“經(jīng)營所得稅目”的范圍
    （二）稅法規(guī)范性文件對“經(jīng)營所得稅目”內(nèi)容的細(xì)化補充
    （三）新舊《個稅法》中經(jīng)營所得范圍的對比
    （四）確定“經(jīng)營所得稅目”概念和范圍的必要性
        1.稅收法定原則的要求
        2.稅收實質(zhì)公平的要求
二、“經(jīng)營所得稅目”在實踐中存在的適用爭議
    （一）“經(jīng)營所得稅目”與其他課稅項目之間適用的競合
        1.“經(jīng)營所得”與“勞務(wù)報酬所得”之間的競合
        2.“經(jīng)營所得”與“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“股息紅利所得”之間的競合
    （二）新興產(chǎn)業(yè)中適用“經(jīng)營所得稅目”的困局
        1.電商行業(yè)中確定經(jīng)營規(guī)模的爭議
        2.互聯(lián)網(wǎng)直播行業(yè)中的涉稅難點
        3.網(wǎng)約車行業(yè)中收入性質(zhì)的爭議
三、與“經(jīng)營所得稅目”相關(guān)的法律條文分析
    （一）當(dāng)前《個稅法》中“經(jīng)營所得稅目”的立法局限性
    （二）借鑒我國其他部門法對“生產(chǎn)經(jīng)營行為及所得”的認(rèn)定
        1.《企業(yè)所得稅法》對企業(yè)“生產(chǎn)經(jīng)營行為”特征的認(rèn)定
        2.民法條文與刑法條文對“生產(chǎn)經(jīng)營行為”特征的認(rèn)定
    （三）借鑒英國稅法對“經(jīng)營所得稅目”的認(rèn)定
        1.英國個人所得稅制度對“經(jīng)營行為”的界定
        2.英國個人所得稅制度對“經(jīng)營行為”和“職務(wù)行為”的區(qū)分
        3.英國個人所得稅制度中“經(jīng)營所得稅目”的界定邏輯對我國的啟示
四、科學(xué)界定《個稅法》中“經(jīng)營所得稅目”的設(shè)想
    （一）重新認(rèn)識“經(jīng)營所得稅目”的本質(zhì)特征
        1.“經(jīng)營所得”概念的理論溯源
            （1）“要素報酬說”與“經(jīng)營所得”的聯(lián)系
            （2）“黑格—西蒙斯準(zhǔn)則”與“經(jīng)營所得”的聯(lián)系
        2.歸納總結(jié)“經(jīng)營所得”的本質(zhì)特征
            （1）“經(jīng)營所得”應(yīng)當(dāng)具有穩(wěn)定性和持續(xù)性
            （2）“經(jīng)營所得”中的“生產(chǎn)經(jīng)營行為”具有自主性
            （3）“經(jīng)營所得”的納稅主體應(yīng)當(dāng)經(jīng)過行政許可登記
    （二）解決“經(jīng)營所得稅目”界定爭議的建議
        1.整合當(dāng)前稅法中的稅目設(shè)置
        2.完善稅法解釋對認(rèn)定“經(jīng)營所得稅目”的指導(dǎo)作用
            （1）充分發(fā)揮立法解釋和司法解釋的作用
            （2）適當(dāng)約束行政解釋的權(quán)限
            （3）使稅法解釋與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境相契合
        3.在爭議中確立“經(jīng)營所得”順位優(yōu)先
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號：3078956