隨著“營(yíng)改增”的全面推進(jìn),建筑行業(yè)在2016年5月1日納入了“營(yíng)改增”的范圍。建筑行業(yè)的稅率、財(cái)稅管理、辦稅流程等方面都與“營(yíng)改增”前有較大的改變。由于“營(yíng)改增”前后稅制的變化,建筑企業(yè)原來(lái)的經(jīng)營(yíng)模式和運(yùn)行機(jī)制已不再適用于現(xiàn)行的增值稅稅制�！盃I(yíng)改增”的目的是進(jìn)一步完善稅制,引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),激發(fā)市場(chǎng)活力。在“營(yíng)改增”的背景下,建筑企業(yè)有了更大的納稅籌劃空間,企業(yè)更應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況,抓住這樣難得的機(jī)遇,快速適應(yīng)稅制改變帶來(lái)的變化,提高盈利能力,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)對(duì)K建筑企業(yè)“營(yíng)改增”前后的經(jīng)營(yíng)狀況、納稅結(jié)構(gòu)比對(duì)分析,測(cè)算出“營(yíng)改增”后增值稅成為該企業(yè)的第一大稅種,增值稅納稅籌劃是企業(yè)稅負(fù)優(yōu)化的重點(diǎn)。本文以K建筑企業(yè)某項(xiàng)目為研究對(duì)象,對(duì)其在“營(yíng)改增”前后兩個(gè)稅制下的稅負(fù)進(jìn)行對(duì)比分析,發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在“營(yíng)改增”后稅負(fù)上升了2.42%;再將K建筑企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)上市公司進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)K建筑企業(yè)稅負(fù)偏高。企業(yè)稅負(fù)偏高的主要原因是原材料、人工費(fèi)以及機(jī)械設(shè)備等項(xiàng)目成本抵扣力度較小�；诖�,從進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額的五個(gè)方面進(jìn)行納稅籌劃:拆分EPC合同、加大簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目占比降低企業(yè)銷項(xiàng)稅額;構(gòu)建原材料供應(yīng)... 

【文章來(lái)源】：中原工學(xué)院河南省

【文章頁(yè)數(shù)】：58 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

研究思路框架圖

中原工學(xué)院碩士學(xué)位論文17圖3.1K建筑企業(yè)組織結(jié)構(gòu)示意圖從表3.1和圖3.2可以看出，“營(yíng)改增”前后K建筑企業(yè)從2015年-2019年，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入先大幅上升然后下降，之后又出現(xiàn)略微的上升再次下降，整體營(yíng)業(yè)收入較“營(yíng)改增”之前均有大幅的上升。K建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)先上升后下降，在2017年達(dá)到最大值，2017年之后又出現(xiàn)了下降的情況，近三年整體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。表3.1K建筑企業(yè)近五年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)簡(jiǎn)表單位：元數(shù)據(jù)來(lái)源：K建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。項(xiàng)目年度20152016201720182019營(yíng)業(yè)收入501,226,844.431,523,537,416.841,301,646,123.391,395,297,105.781,050,299,123.52營(yíng)業(yè)成本452,195,756.851,416,019,352.891,185,181,410.191,287,975,617.57963,939,721.87主要稅金及附加20,083,278.1532,079,451.466,520,816.056,292,651.064,399,971.54管理費(fèi)用3,147,703.599,627,393.879,664,793.296,408,523.339,945,691.26營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25,799,433.6065,811,218.62100,278,745.6294,619,872.7972,016,902.65凈利潤(rùn)16,840,381.3735,397,806.8974,450,656.0666,970,559.7754,012,391.43

中原工學(xué)院碩士學(xué)位論文18圖3.2K建筑企業(yè)近五年經(jīng)營(yíng)狀況趨勢(shì)圖2015年K建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入501226844.43元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25799433.60元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)16840381.37元。2016年5月1日，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策，建筑業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍。受“營(yíng)改增”的影響，K建筑企業(yè)許多老項(xiàng)目紛紛趕在“營(yíng)改增”政策實(shí)施前結(jié)算工程項(xiàng)目，2016年全年K建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入1523537416.84元，是近五年?duì)I業(yè)收入的巔峰值，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)65811218.62元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)35397806.89元。2017年K建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為1301646123.39元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100278745.62元，比2016年上漲34467527元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)74450656.06元，較去年同期增加39052849.17元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)均達(dá)到K建筑企業(yè)近五年來(lái)的最大值。2018年K建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入1395297105.78元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)94619872.79元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)66970559.77元，營(yíng)業(yè)收入較2017年略微上升，但是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)均出現(xiàn)了下降。2019年K建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)收入1050299123.52元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)72016902.65元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)54012391.43元，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)較去年同期均有所下降。從“營(yíng)改增”前后K建筑企業(yè)2015-2019這五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以看出來(lái)，“營(yíng)改增”后，K建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入有了大幅的提升，與此同時(shí)，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)雖然比“營(yíng)改增”之前有所增加，但是其增加的幅度與營(yíng)業(yè)收入增加的幅度并不對(duì)等，按其趨勢(shì)走向來(lái)看甚至出現(xiàn)下降的趨勢(shì)。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”后K建筑企業(yè)主要的建筑業(yè)務(wù)涉及到的稅率從3%上升到11%后下調(diào)到10%再到現(xiàn)在9%的適用稅率，K建筑企業(yè)的主要業(yè)務(wù)的稅率上調(diào)，涉稅環(huán)節(jié)增加，抵扣難度加大，企業(yè)的盈利難度增加。3.2K建筑企業(yè)納稅現(xiàn)狀分析3.2.1K建筑企業(yè)納稅情況分析K建筑企業(yè)主要的業(yè)務(wù)是建筑施工，在建筑施工之余還兼有瀝?

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃研究[J]. 陳春粉.  納稅. 2020(06)
[2]“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策研究[J]. 張俊清.  建筑經(jīng)濟(jì). 2020(01)
[3]營(yíng)改增政策對(duì)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策探討[J]. 黃丹琳.  財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版). 2019(24)
[4]“營(yíng)改增”背景下建筑業(yè)的稅務(wù)籌劃研究分析[J]. 吳問(wèn)才.  納稅. 2019(35)
[5]稅務(wù)籌劃主體研究:觀點(diǎn)辨析與再認(rèn)識(shí)[J]. 曹海娟.  會(huì)計(jì)之友. 2019(19)
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[7]減稅大背景下給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇[J]. 王君紅.  納稅. 2019(26)
[8]淺析建筑業(yè)近期財(cái)稅政策變動(dòng)及納稅籌劃探究[J]. 趙慶民.  現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2019(17)
[9]稅制優(yōu)化與中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整——基于營(yíng)改增的實(shí)證研究[J]. 袁從帥,羅杰,秦愿.  稅務(wù)研究. 2019(09)
[10]營(yíng)改增背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃研究[J]. 王李明.  財(cái)經(jīng)界. 2019(08)

碩士論文
[1]Y建筑企業(yè)納稅籌劃研究[D]. 李蕊希.西安石油大學(xué) 2019
[2]“營(yíng)改增”后X建筑公司的稅收籌劃研究[D]. 嚴(yán)安.華中科技大學(xué) 2018



本文編號(hào)：3046535