本文比較了東盟各國的個人所得稅,包括納稅人、稅收優(yōu)惠、可扣除項目、稅制模式及稅率、稅收征管等方面。我國自2019年起實行新的個人所得稅制度,大大降低了納稅人尤其是中低收入納稅人的稅收負擔,更有利于調節(jié)收入分配。但是,我國個人所得稅仍存在部分稅前扣除的規(guī)定不夠合理、最高邊際稅率相對較高、稅收優(yōu)惠與企業(yè)所得稅銜接不緊密、未實行預填報制度等問題。本文在借鑒東盟各國個人所得稅經(jīng)驗的基礎上,提出了我國個人所得稅應進一步調整完善的建議。 

【文章來源】：稅務研究. 2020,(06)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：7 頁

【文章目錄】：
一、我國與東盟國家個人所得稅制度與征管比較
    （一）納稅人比較
    （二）稅收優(yōu)惠比較
        1. 文化體育所得優(yōu)惠。
        2. 總部員工優(yōu)惠。
        3. 特定地區(qū)優(yōu)惠。
        4. 博彩優(yōu)惠。
        5. 資本利得優(yōu)惠。
    （三）可扣除項目比較
        1. 標準扣除。
        2. 與雇傭有關的扣除。
        3. 社會性扣除。
        4. 與住房有關的扣除。
    （四）稅制模式及稅率比較
        1. 稅制模式。東盟國家的稅制模式總體上可分為兩類。
        2. 稅率。
    （五）我國與東盟國家個人所得稅征管比較
        1．大多數(shù)國家實行歷年制。
        2．大多數(shù)國家以個人為納稅單位。
        3．大多數(shù)國家實行代扣代繳制度。
        4．一些國家實行納稅申報表預填報制度。
        5．個別國家允許納稅人分期繳納稅款。
二、我國個人所得稅存在的問題
    （一）部分稅前扣除的規(guī)定不夠合理
        1. 稅前扣除涉及范圍不夠全面。
        2. 捐贈扣除的比例還比較低。
    （二）最高邊際稅率還比較高
    （三）稅收優(yōu)惠還未實現(xiàn)與企業(yè)所得稅完全銜接
    （四）還未實行預填報制度
三、借鑒東盟國家經(jīng)驗改革我國個人所得稅稅制
    （一）進一步明晰稅前扣除規(guī)定
        1. 標準扣除。
        2. 慈善捐贈扣除。
        3. 標準扣除與專項附加扣除。
    （二）條件成熟后進一步降低稅率
    （三）將個人所得稅優(yōu)惠與企業(yè)所得稅優(yōu)惠相銜接
    （四）建議實行預填報制度與分期納稅制度
        1.
        2. 不建議我國實行按家庭申報。
        3. 建議考慮允許納稅人分期繳納稅款。


【參考文獻】：
期刊論文
[1]基于新發(fā)展理念的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅制優(yōu)化[J]. 王軍.  國際經(jīng)濟合作. 2018(08)
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[3]從新加坡家庭課稅制看我國個人所得稅改革[J]. 馬偉,趙新,楊牧,余菁.  稅務研究. 2016(10)
[4]發(fā)展中國家綜合與分類相結合的個人所得稅模式選擇——基于巴西、印度和印度尼西亞的比較[J]. 李林木,薛迎迎,高光明.  稅務研究. 2015(03)



本文編號：3010811