近年來,伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)事業(yè)改革的不斷深化,政府職能呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨勢。而由于環(huán)境的變化,稅收任務(wù)正日見艱巨,執(zhí)法責(zé)任越來越大。怎樣適應(yīng)改革創(chuàng)新趨勢,提升稅收質(zhì)量,規(guī)避稅收執(zhí)法環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用科學(xué)的管理方式來提升稅務(wù)人員的征管效率和服務(wù)水平,避免瀆職及職務(wù)犯罪,合理合法保護(hù)好稅務(wù)工作者,已成為稅務(wù)部門乃至全社會(huì)都非常關(guān)注的問題。因此,加強(qiáng)和完善稅務(wù)部門內(nèi)部控制制度、規(guī)范稅收執(zhí)法流程對稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收管理水平,更好地服務(wù)納稅人具有重要意義。本文以天水市秦州區(qū)稅務(wù)局為研究對象,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和政府部門流程再造理論,結(jié)合秦州區(qū)稅務(wù)局內(nèi)部控制現(xiàn)狀,從內(nèi)部控制五要素入手,對納稅服務(wù)、稅收管理、優(yōu)惠政策審批、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行分析。通過調(diào)查問卷和訪談法,獲取秦州區(qū)稅務(wù)局執(zhí)法層面內(nèi)部控制的第一手資料,研究其內(nèi)控制度存在的突出問題,并分析引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的原因機(jī)理,從而提出有效的優(yōu)化路徑與建議。研究結(jié)果可為完善秦州區(qū)稅務(wù)局內(nèi)部控制制度提供理論依據(jù),還可為同類型的稅務(wù)部門基層單位提供借鑒與參考。 

【文章來源】：蘭州大學(xué)甘肅省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：92 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

技術(shù)路線圖

MPA學(xué)位論文作者：高文勤天水市秦州區(qū)稅務(wù)局內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究11第二章相關(guān)概念與理論概述2.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念2.1.1內(nèi)部控制的概念關(guān)于內(nèi)部控制①的界定，學(xué)術(shù)界一直存在不同觀點(diǎn)。其中美國COSO委員會(huì)的定義得到普遍認(rèn)同，即內(nèi)部控制，指的就是公司的董事會(huì)、管理層面以及相關(guān)員工一起協(xié)同工作以便控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)過程。其主要目標(biāo)在于：在法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，經(jīng)營活動(dòng)的高效性以及收益的提升。對于政府部門來說，內(nèi)部控制主要是由各級政府部門和工作人員一起配合工作，進(jìn)而保證控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。就政府部門內(nèi)部控制目標(biāo)而言，主要包括：在法律法規(guī)之內(nèi)的運(yùn)作，保證財(cái)政的公開，確保安全的公共資源，把握好公平與效率，在積極履行公共服務(wù)職能的同時(shí)，可以有效解決公共危機(jī)以及風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位通過相關(guān)制度的制定、程序的執(zhí)行以及措施的實(shí)施等活動(dòng)，能夠使控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而可以進(jìn)一步防范以及管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，主要的內(nèi)容包括有預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。2.1.2內(nèi)部控制構(gòu)成要素按照《內(nèi)部控制：整合框架》②，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素主要包括五個(gè)，且內(nèi)部控制的內(nèi)容以及形式都是由這五個(gè)要素以及構(gòu)成方式所決定的。如下所示：圖2-1內(nèi)部控制五要素圖①“內(nèi)部控制”一詞是從英文名稱“InternalControl”直接翻譯而來，而“Control”在大英百科全書的解釋是指通過對行為進(jìn)行限制來實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。②[美]Treadway著；方紅星譯.內(nèi)部控制：整合框架[M].第一版.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.6.8.

MPA學(xué)位論文作者：高文勤天水市秦州區(qū)稅務(wù)局內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究16工作人員是非常多的，想要實(shí)現(xiàn)在縱向以及橫向之間有效信息傳遞的管理任務(wù)是非常困難的。圖2-2組織架構(gòu)圖第三，需要處理好多方關(guān)系。地方稅務(wù)部門有著非常重要的協(xié)調(diào)作用，既可作為國家稅務(wù)總局與地方政府之間溝通的橋梁，也能在其他的政府部門與自然人或者企業(yè)之間進(jìn)行聯(lián)系。所以，處理和協(xié)調(diào)好多方關(guān)系是一項(xiàng)非常重要的工作。首先，一定要符合國家法律法規(guī)等相關(guān)政策或措施，在此基礎(chǔ)之上制定地方稅收管理政策。此外，一定要把握和處理好稅務(wù)部門與地方政府之間的關(guān)系。還有就是，搭建好企業(yè)發(fā)展所需要的平臺(tái)，借助稅務(wù)制度以及扶持辦法來促進(jìn)市場的良好發(fā)展。（2）稅務(wù)部門和企業(yè)組織的內(nèi)部控制對比由于稅務(wù)部門行政管理的特殊本質(zhì)進(jìn)一步加大了稅務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制的復(fù)雜性，相較于企業(yè)組織，稅務(wù)部門缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的動(dòng)力，內(nèi)部監(jiān)督制度沒有很好地貫徹，委托代理關(guān)系不夠明確化，內(nèi)部控制無法有效地實(shí)施。具體表現(xiàn)如下：第一，與企業(yè)組織相比，稅務(wù)部門沒有明確的委托代理關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部的委托代理關(guān)系是比較明確的，由于存在職業(yè)經(jīng)理人市場，能夠確保企業(yè)所有者進(jìn)行經(jīng)理選擇的時(shí)候，可以充分按照自己的意愿進(jìn)行選擇與對比。在企業(yè)委托代理的關(guān)系里，企業(yè)的所有者與經(jīng)營人之間處于一種平等的狀態(tài)，彼此所處的地位以及

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碩士論文
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