本文關(guān)鍵詞：“營改增”的總體評價與推進對策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：“營改增”作為財稅歷史上的一次重要改革,自2012年開始提出實施以來,歷經(jīng)近4年多的時間進行試行、補充和完善,將于2016年5月1日全部實現(xiàn)“營改增”。國家對于“營改增”的重視程度不言而喻,但由于行業(yè)的復(fù)雜性和特殊性,以及實踐操作中的困難重重,使得“營改增”的進程緩慢。因此,亟待對已完成的“營改增”進行總體評價,與即將推進的行業(yè)進行深入研究。鑒于此,全文基于“營改增”的基礎(chǔ)理論,闡述了“營改增”的背景、內(nèi)容和實施情況,以及“營改增”的相關(guān)理論依據(jù)；對“營改增”進行了總體評價,分析了存在的問題與成因：“營改增”從目前來看是利大于弊,顯著提高了資源配置效率、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級與轉(zhuǎn)型、避免重復(fù)征稅、完善稅制結(jié)構(gòu)等,但是也會有些許問題,如稅務(wù)咨詢平臺的挑戰(zhàn)、地方與國家的稅務(wù)分工問題等；剖析了即將納入“營改增”的金融、建筑安裝房地產(chǎn)業(yè)遇到的問題,主要表現(xiàn)在增值額難于確定與計量、稅改后的征管模式、增量稅收返還方法有待商榷等,并對這些問題進行了問題成因分析：稅制改革不徹底、增值稅計算與管理技術(shù)亟待突破、國民納稅意識與遵從度需要提升等；對于“營改增”帶來的福利效應(yīng)分析是從各收入階層產(chǎn)生的CV和EV入手,分析“營改增”實際給居民帶來的效應(yīng),同時也以黑龍江建筑企業(yè)為例,測算了“營改增”對于黑龍江建筑企業(yè)的稅負影響,并得出結(jié)論；鑒于金融、建安房地產(chǎn)都是納入“營改增”改革相對困難且復(fù)雜的行業(yè),國外對于這些行業(yè)早已有了成熟的政策,房地產(chǎn)業(yè)主要從加拿大、荷蘭兩個具有代表性國家分析,金融業(yè)主要借鑒新西蘭和澳大利亞兩國,根據(jù)這四個國家各自成熟的做法總結(jié)出適合我國的可借鑒經(jīng)驗與政策,如房地產(chǎn)增值稅進項可采取遞延抵扣方式,金融業(yè)實行零稅率、免稅與征稅的差別待遇、建立科學完備的增值稅征管數(shù)據(jù)庫等；并提出繼續(xù)推進“營改增”的對策建議,包括建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)性行業(yè)的具體可操作性對策提出,以期為我國現(xiàn)階段實行的“營改增”提供參考價值。
【關(guān)鍵詞】：“營改增” 金融業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 建筑業(yè) 生活服務(wù)業(yè)
【學位授予單位】：哈爾濱商業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-14
• 1 緒論14-21
• 1.1 研究背景、目的及意義14-15
• 1.1.1 研究背景14
• 1.1.2 研究目的14
• 1.1.3 研究意義14-15
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀15-18
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀15-16
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀16-18
• 1.2.3 研究文獻簡評18
• 1.3 研究內(nèi)容與方法18-19
• 1.3.1 研究內(nèi)容18-19
• 1.3.2 研究方法19
• 1.4 技術(shù)路線與創(chuàng)新點19-21
• 1.4.1 技術(shù)路線19
• 1.4.2 創(chuàng)新點19-21
• 2 “營改增”的理論基礎(chǔ)21-25
• 2.1 “營改增”的基礎(chǔ)理論21-22
• 2.1.1 “營改增”的分類21-22
• 2.1.2 “營改增”的特征22
• 2.2 “營改增”的理論依據(jù)22-25
• 2.2.1 最優(yōu)商品稅理論22
• 2.2.2 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化理論22-23
• 2.2.3 稅收激勵理論23-25
• 3 “營改增”的總體評價與存在問題25-42
• 3.1 “營改增”的現(xiàn)狀簡析25-26
• 3.1.1 “營改增”的實施背景25
• 3.1.2 “營改增”的實施現(xiàn)狀25-26
• 3.2 “營改增”取得的成效評價26-32
• 3.2.1 有效提高了資源有效配置效率26-27
• 3.2.2 促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級27-29
• 3.2.3 符合現(xiàn)代稅制發(fā)展原則與趨勢29-30
• 3.2.4 避免重復(fù)征稅并優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)30-31
• 3.2.5 推動財務(wù)管理科學化與規(guī)范化31-32
• 3.3 “營改增”帶來的問題32-34
• 3.3.1 新型稅收征管體系面臨挑戰(zhàn)32-33
• 3.3.2 偷逃稅等虛假行為難以監(jiān)管33
• 3.3.3 稅務(wù)咨詢平臺建設(shè)提出新要求33-34
• 3.3.4 對地方政府財政收入影響較大34
• 3.4 繼續(xù)推進難度較大34-38
• 3.4.1 增值額難于確定與準確計量34-36
• 3.4.2 分行業(yè)具體規(guī)制設(shè)計難度大36-37
• 3.4.3 增量稅收返還方法有待完善37
• 3.4.4 稅收征管模式與體制有待創(chuàng)新37-38
• 3.5 “營改增”存在問題的成因分析38-42
• 3.5.1 稅制改革不夠全面深刻徹底38
• 3.5.2 稅款計算與管理技術(shù)亟待突破38-40
• 3.5.3 重復(fù)課稅沒有得到有效解決40
• 3.5.4 納稅意識與遵從度有待提升40-42
• 4 “營改增”的福利效應(yīng)分析與稅負測算42-48
• 4.1 “營改增”的總體福利效應(yīng)分析42-45
• 4.1.1 評價標準42-43
• 4.1.2 福利效應(yīng)分析模型與方法43-44
• 4.1.3 “營改增”對各收入階層產(chǎn)生的CV和EV44-45
• 4.1.4 基本結(jié)論45
• 4.2 “營改增”的稅負測算——以黑龍江省某建筑企業(yè)為例45-48
• 4.2.1 測算公式45
• 4.2.2 測算過程45-47
• 4.2.3 測算結(jié)果47-48
• 5 國外對金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策與經(jīng)驗借鑒48-54
• 5.1 典型發(fā)達國家對金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策48-50
• 5.1.1 加拿大對房地產(chǎn)業(yè)增值稅實行輕稅政策48
• 5.1.2 荷蘭房地產(chǎn)業(yè)增值稅免稅48-49
• 5.1.3 新西蘭對金融業(yè)實行零稅率49-50
• 5.1.4 澳大利亞對金融業(yè)進項稅實行固定比例扣除50
• 5.2 國外對金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收政策的經(jīng)驗借鑒50-54
• 5.2.1 房地產(chǎn)業(yè)增值稅進項采取遞延方式抵扣50-51
• 5.2.2 金融業(yè)實行征稅、免稅與零稅率的差別待遇51
• 5.2.3 建立科學完備的增值稅征管數(shù)據(jù)庫51-52
• 5.2.4 通過創(chuàng)新彌補以票控稅的單一管理模式52-54
• 6 繼續(xù)推進“營改增”的對策建議54-61
• 6.1 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的對策建議54-56
• 6.1.1 創(chuàng)新現(xiàn)代稅收征收管理體系54
• 6.1.2 全面科學設(shè)計進項抵扣環(huán)節(jié)54
• 6.1.3 完善增量稅收返還計量方法54-56
• 6.2 金融保險服務(wù)業(yè)“營改增”的對策建議56-58
• 6.2.1 科學規(guī)范與精細設(shè)計金融業(yè)中增值稅業(yè)務(wù)56
• 6.2.2 出臺彈性稅收政策應(yīng)對業(yè)務(wù)的復(fù)雜與創(chuàng)新56-57
• 6.2.3 改革銀行業(yè)“營改增”減小對各方的影響57-58
• 6.2.4 以簡潔為主優(yōu)化金融服務(wù)增值稅征管制度58
• 6.3 生活性服務(wù)行業(yè)“營改增”的對策建議58-61
• 6.3.1 難于進項抵扣項目可采取外包形式58-59
• 6.3.2 優(yōu)化行業(yè)內(nèi)部流程與各方協(xié)調(diào)工作59
• 6.3.3 強化企業(yè)自身激勵與約束機制建設(shè)59-61
• 參考文獻61-66
• 結(jié)論66-67
• 攻讀學位期間發(fā)表的學術(shù)論文67-68
• 致謝68

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