隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn),稅收協(xié)定成為國(guó)家間促進(jìn)資本跨國(guó)流動(dòng)、平衡稅收利益的重要方式。在稅收協(xié)定中,對(duì)于締約對(duì)方居民企業(yè)來(lái)自于本國(guó)境內(nèi)的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)所得,締約國(guó)通常相互按照優(yōu)惠稅率征收預(yù)提稅。非締約國(guó)居民企業(yè)一般不能主張稅收協(xié)定規(guī)定的這種優(yōu)惠待遇,但有一些跨國(guó)企業(yè)通過(guò)在締約國(guó)一方設(shè)立代理公司、導(dǎo)管公司的方式,千方百計(jì)地去獲取其本不應(yīng)享有的稅收協(xié)定待遇。這種協(xié)定濫用（Treaty-shopping）的行為一方面侵害締約國(guó)的稅收主權(quán),另一方面也造成企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)失衡,使濫用協(xié)定的企業(yè)獲得不公平的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為了規(guī)制這種行為,1977年OECD（Organization of economic co-operation and development）在其發(fā)布的稅收協(xié)定范本中引入了“受益所有人”制度。在隨后簽訂的雙邊及多邊稅收協(xié)定中“受益所有人”制度成為一項(xiàng)特殊的反避稅制度,即收取股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的締約國(guó)一方企業(yè)如果不符合“受益所有人”認(rèn)定的條件,那么該企業(yè)不能成為該股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)稅收優(yōu)惠的受益所有人,進(jìn)而也就不能享受締約國(guó)之間的預(yù)提稅優(yōu)惠稅率。但1977年OECD范... 

【文章來(lái)源】：外交學(xué)院北京市

【文章頁(yè)數(shù)】：48 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
引言
一、“受益所有人”制度的起源、發(fā)展及意義
    （一）受益所有人制度的起源
    （二）受益所有人制度的發(fā)展
    （三）受益所有人制度的重要意義
二、稅收協(xié)定中“受益所有人”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
    （一）OECD 范本對(duì)“受益所有人”認(rèn)定的影響
    （二）法律性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)
    （三）經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)
    （四）混合標(biāo)準(zhǔn)
    （五）“受益所有人”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)析
三、我國(guó)對(duì)“受益所有人”的認(rèn)定
    （一）我國(guó)“受益所有人”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的演進(jìn)
    （二）我國(guó)認(rèn)定“受益所有人”的標(biāo)準(zhǔn)
四、我國(guó)“受益所有人”認(rèn)定中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)
    （一）存在的問(wèn)題
    （二）解決問(wèn)題的建議
結(jié)論
參考文獻(xiàn)



本文編號(hào)：2921011