企業(yè)避稅一直都是各國普遍存在的問題,同時也一直受到學者的廣泛關注。稅收收入作為國家財政收入的主要部分,在經(jīng)濟社會中具有重要作用,而避稅行為則會減少政府收入,降低政府在公共基礎設施建設、科教文衛(wèi)等方面的支出能力,所以避稅被認為是對社會不負責任的行為。在現(xiàn)有對企業(yè)避稅問題的研究中,學者更多關注企業(yè)經(jīng)營和治理行為對于避稅行為的影響,較少關注社會責任層面因素的影響。本文從企業(yè)慈善捐贈這一被認為履行是社會責任的行為入手,探究了慈善捐贈對稅收規(guī)避行為的影響。本文從理論和實證兩個角度對企業(yè)慈善捐贈和避稅程度之間的關系進行了分析。同時分析了企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管中政府稅收征管強度、企業(yè)信息披露水平和企業(yè)高管受教育程度在慈善捐贈和避稅關系中的影響。理論層面,本文結合以往的國內(nèi)外文獻,通過已有成果分析慈善捐贈與避稅行為之間的關系,接著分析了企業(yè)內(nèi)外部治理因素對企業(yè)避稅行為的影響機理,提出了相應的理論假說。實證層面,通過我國2007-2017年A股上市公司的數(shù)據(jù),測算出企業(yè)避稅程度,并通過計量模型對假說進行檢驗和分析。根據(jù)實證結果我們可以得出如下結論:(1)企業(yè)的慈善捐贈與避稅程度呈正相關,企業(yè)慈善捐贈的增加,會提高其避稅程度,且捐贈額越多,企業(yè)的捐贈實力越強,實際稅負越低,避稅程度也越高。(2)從外部監(jiān)管角度來看,稅收征管強度能夠抑制企業(yè)慈善捐贈與避稅之間的正相關關系,即在稅收征管強度越低的地區(qū),慈善捐贈越多,避稅程度越高,外部監(jiān)管存在減少避稅的效果。(3)從內(nèi)部監(jiān)管和企業(yè)特征角度看,企業(yè)社會責任披露增加了慈善捐贈與避稅之間的正相關關系,即社會責任信息披露程度高的企業(yè),慈善捐贈越多,避稅程度越高;高管受教育程度增加了慈善捐贈與避稅之間的正相關關系,即管理者的受教育程度高的企業(yè),慈善捐贈越多,避稅程度越高。最后基于研究結論,提出如下政策建議:對于稅務機關來說,要提高自身的征管能力,加強工作方式轉(zhuǎn)變,提高征管效率,同時也要加強對于自身的監(jiān)督和約束;稅務機關在進行稅務稽查時,應該重點關注具有較高社會捐贈額的企業(yè)是否存在避稅行為,不能讓慈善捐贈成為企業(yè)避稅的“保護傘”。對于企業(yè)自身而言,應該加強社會責任意識,加強對于管理者的道德教育,減少對企業(yè)的社會責任行為初衷的偏離度。
【學位單位】：浙江大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F275;F812.42;D632.9
【文章目錄】：
致謝
摘要
abstract
1 引言
    1.1 問題提出
    1.2 研究思路與方法
    1.3 論文結構
    1.4 創(chuàng)新點
2 文獻綜述
    2.1 企業(yè)慈善捐贈的動機
    2.2 企業(yè)慈善捐贈與避稅行為
    2.3 企業(yè)避稅行為的影響因素
        2.3.1 企業(yè)外部監(jiān)管對避稅的影響
        2.3.2 企業(yè)內(nèi)部治理對避稅的影響
    2.4 文獻評述
3 理論分析與研究假設
    3.1 企業(yè)慈善捐贈對避稅行為的影響
    3.2 企業(yè)慈善捐贈對避稅行為的異質(zhì)性影響
        3.2.1 稅收征管強度
        3.2.2 企業(yè)社會責任信息披露程度
        3.2.3 企業(yè)高管受教育程度
4 研究設計
    4.1 樣本選擇
    4.2 變量設計
        4.2.1 企業(yè)避稅程度
        4.2.2 企業(yè)慈善捐贈水平
        4.2.3 稅收征管強度
        4.2.4 企業(yè)信息披露程度
        4.2.5 企業(yè)高管受教育程度
    4.3 模型設計
5 實證結果分析
    5.1 企業(yè)慈善捐贈對稅收規(guī)避的影響效應
        5.1.1 描述性統(tǒng)計
        5.1.2 基本回歸結果
    5.2 異質(zhì)性分析
        5.2.1 政府稅收征管強度的影響
        5.2.2 企業(yè)社會責任信息披露的影響
        5.2.3 高管受教育程度的影響
    5.3 穩(wěn)健性檢驗
        5.3.1 替換捐贈規(guī)模指標
        5.3.2 剔除2008 年樣本
        5.3.3 縮小樣本規(guī)模
        5.3.4 內(nèi)生性問題
6 研究結論與政策意義
    6.1 研究結論
    6.2 政策建議
    6.3 不足與展望
參考文獻

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本文編號：2840558