【摘要】：優(yōu)化增值稅制度是稅收政策領(lǐng)域的熱點(diǎn)話(huà)題,“營(yíng)改增”之后稅率檔次復(fù)雜,不利于發(fā)揮增值稅中性?xún)?yōu)勢(shì),簡(jiǎn)并稅率、減輕稅負(fù)成為改革方向。因此本文緊緊圍繞增值稅改革趨勢(shì),從社會(huì)福利視角入手對(duì)我國(guó)的增值稅制度進(jìn)行研究。基本思路為對(duì)增值稅的福利效應(yīng)進(jìn)行研究,分析如何優(yōu)化增值稅制度,從而改善社會(huì)福利。本文首先研究我國(guó)增值稅制度的發(fā)展趨勢(shì)和改革重點(diǎn),梳理國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)并進(jìn)行簡(jiǎn)要評(píng)述,確定研究視角和研究?jī)?nèi)容;同時(shí)分析不同社會(huì)福利函數(shù)的內(nèi)涵、形式及特點(diǎn),對(duì)比各種社會(huì)福利測(cè)度方法和福利指數(shù),最終選擇阿馬蒂亞·森福利指數(shù)和DLI指數(shù)來(lái)研究我國(guó)增值稅的福利效應(yīng)。其次使用微觀模擬法分析增值稅稅率結(jié)構(gòu)的福利效應(yīng)。利用不同收入組城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)支出數(shù)據(jù)和不同政策的增值稅稅率結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù),以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ),借助阿瑪?shù)賮啞ど＠瘮?shù)及指數(shù)構(gòu)建增值稅福利效應(yīng)模型。(1)測(cè)算稅后基尼系數(shù)、MT指數(shù)和稅后福利水平,結(jié)果表明增值稅具有收入分配負(fù)效應(yīng)和福利負(fù)效應(yīng)。(2)分析“營(yíng)改增”對(duì)福利水平的影響,結(jié)果表明“營(yíng)改增”可降低居民稅負(fù),但沒(méi)有顯著改善收入分配。(3)測(cè)算2017年稅率簡(jiǎn)并政策的福利效應(yīng),結(jié)果表明該政策優(yōu)化了增值稅的稅率結(jié)構(gòu),不僅降低居民稅負(fù)率,也減小稅后基尼系數(shù),使得稅后福利比“營(yíng)改增”時(shí)期提高0.29%。(4)結(jié)合未來(lái)的改革趨勢(shì),研究了五種改革方案的福利效應(yīng)。結(jié)果表明一方面可以通過(guò)降低稅率改善福利,如將17%的稅率調(diào)整為16%,11%的稅率調(diào)整為10%,該改革方案有利于減輕居民稅負(fù)、降低增值稅累退性,使得稅后福利比基準(zhǔn)提高0.33%;另一方面也可以通過(guò)繼續(xù)簡(jiǎn)并稅率來(lái)改善福利,如將稅率簡(jiǎn)并為11%和6%兩檔,不僅可以減輕居民稅負(fù),同時(shí)降低增值稅累退性,使得稅后福利比基準(zhǔn)提高1.66%。再次分析增值稅比重的福利效應(yīng)。為了更全面分析增值稅福利效應(yīng),本文在宏觀實(shí)證部分又選取DLI指數(shù)作為社會(huì)福利的綜合性代理指標(biāo),構(gòu)建面板模型,分析增值稅比重對(duì)社會(huì)福利的影響。在控制了民生支出偏好、城市化水平、政府規(guī)模、人口結(jié)構(gòu)、失業(yè)率等一系列因素后,增值稅系數(shù)為負(fù),表明過(guò)高的增值稅比重會(huì)損害社會(huì)福利,適度降低增值稅在稅收總額的比重有利于實(shí)現(xiàn)增值稅與其他稅種的有效配合,從而優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。最后結(jié)合前文的分析,主要從優(yōu)化增值稅的稅率結(jié)構(gòu)、降低稅率檔次,合理降低標(biāo)準(zhǔn)稅率,適度降低增值稅比重等方面提出建議。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42
【圖文】：

圖 1-1 研究框架圖1.4 創(chuàng)新及不足1.4.1 論文的創(chuàng)新（1）使用的居民消費(fèi)支出數(shù)據(jù)更加細(xì)化。在求解稅后基尼系數(shù)、MT 指數(shù)時(shí)，本文使用了接近 60 分類(lèi)的居民消費(fèi)支出數(shù)據(jù)，有利于增加計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。（2）測(cè)算了不同改革方案的福利效應(yīng)。已有文獻(xiàn)大多分析“營(yíng)改增”福利效應(yīng)，而本文研究了 2017 年稅率簡(jiǎn)并的福利效應(yīng)，同時(shí)還結(jié)合未來(lái)的改革趨勢(shì)，研究了降低稅率和繼續(xù)簡(jiǎn)并稅率兩類(lèi)改革方案的福利效應(yīng)。（3）本文在分析增值稅福利效應(yīng)時(shí)選取了兩種測(cè)度指標(biāo)。在微觀模擬部

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本文編號(hào)：2773976