【摘要】：BEPS行動計劃的實行深刻影響著各國稅制改革,有利于推動各國共同應對國際逃避稅,構建公平高效的國際稅收新秩序。近年來為適應國際經(jīng)濟形勢發(fā)展,我國國家稅務總局出臺了一系列反避稅管理辦法,受控外國公司法則也朝著更加注重實質(zhì)方向發(fā)展。伴隨“一帶一路”倡議的推進,跨國公司成為國際貿(mào)易中重要的主體之一,交易的跨國流動在經(jīng)濟開放的大環(huán)境下進一步的促進國家經(jīng)濟發(fā)展,但跨國納稅人以受控外國公司作為一種特殊形式的避稅,干擾了正常的稅收秩序,研究和完善受控外國公司規(guī)則在我國的應用成為新形勢下的重要課題。本文針對受控外國公司規(guī)則這一課題,介紹了該規(guī)則的產(chǎn)生和發(fā)展,并著重對BEPS報告中,受控外國公司規(guī)則部分進行了梳理,厘清了該規(guī)則目前的發(fā)展現(xiàn)狀,并對BEPS報告中該規(guī)則未來的發(fā)展要求和趨勢作了總結(jié),同時,重點研讀了我國國家稅務總局出臺的企業(yè)所得稅法及實施條例,還有《特別納稅調(diào)整實施辦法》等提及到該規(guī)則的法律條規(guī),結(jié)合該規(guī)則在我國的應用現(xiàn)狀和改革趨勢,并通過透視公司內(nèi)部經(jīng)營的具體情形,研究當前我國應用該規(guī)則存在的主要問題,并提出可能的應對建議。本文的突出貢獻在于:立足案例分析,一是剖析了我國受控外國公司規(guī)則對受控外國公司主體的判定存在的缺陷,提出擴大納稅主體范圍到居民個人,同時引入混合錯配規(guī)則,防止跨國公司利用不同稅收管轄權逃避規(guī)則監(jiān)管的建議;二是針對規(guī)則中控制標準的判定條件不夠明確,股份測試方法容易被人為分散,提出引入關聯(lián)方測試和推定所有條款,將實質(zhì)測試和法律測試方法靈活結(jié)合;三是鑒于對公司設立及取得的收入是否具有合理商業(yè)目的的判定標準用詞模糊,本文建議參考OECD通行的做法,重點考察公司的實際履行能力和風險承擔能力,綜合考慮企業(yè)的規(guī)模、盈利能力和現(xiàn)金流等因素,對關聯(lián)交易和獨立交易的定價進行比較。
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42

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本文編號：2694668