【摘要】：隨著時(shí)代的變遷,各國(guó)經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易都逐步走向國(guó)際舞臺(tái),彼此之間的交流也不斷增加。在經(jīng)濟(jì)交流的過(guò)程中,由于各個(gè)國(guó)家國(guó)情不同,其所制定的稅收政策、建立的稅收結(jié)構(gòu)自然也會(huì)有所不同,遇到的稅收問(wèn)題自然無(wú)法避免。因此,稅收合作對(duì)于推動(dòng)各國(guó)順利開(kāi)展貿(mào)易交流至關(guān)重要,一方面可以促進(jìn)國(guó)與國(guó)之間經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易的交流,另一方面有利于構(gòu)建良好的國(guó)際稅收環(huán)境。近幾年,我國(guó)一直秉持著和平共處五項(xiàng)原則,致力于國(guó)際稅收環(huán)境的建設(shè),并發(fā)揮著舉足輕重的作用。由于越來(lái)越多的國(guó)家與中國(guó)建立經(jīng)濟(jì)貿(mào)易上的伙伴關(guān)系,我國(guó)也因此更加積極主動(dòng)地與其他國(guó)家之間形成稅收合作關(guān)系。其中,俄羅斯作為“一帶一路”沿線主要國(guó)家之一、金磚五國(guó)之一,其重要性不言而喻,對(duì)于如何完善與俄羅斯的稅收合作關(guān)系成為社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)。據(jù)中國(guó)海關(guān)總署公布的統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示,中國(guó)和俄羅斯之間的進(jìn)出口貿(mào)易額出現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)。然而,中俄兩國(guó)的稅制差異造成的重復(fù)征稅、逃(避)稅、資源配置扭曲、稅收不公平等問(wèn)題阻礙了兩國(guó)經(jīng)貿(mào)合作的深入發(fā)展。因此,完善兩國(guó)間的稅收合作是大勢(shì)所趨,這對(duì)于中俄雙方的發(fā)展和交流都將起到重要的作用。本文將以中俄兩國(guó)的稅制差異為切入點(diǎn),從稅制結(jié)構(gòu)、稅收管轄權(quán)、主要稅種、稅收征管水平等角度進(jìn)行比較和分析。通過(guò)比較和分析發(fā)現(xiàn),中俄兩國(guó)存在稅收管轄權(quán)重疊、非居民企業(yè)概念界定不明確、所得稅稅基確定口徑不一致、關(guān)稅壁壘、“灰色清關(guān)”、稅收征管水平不同等問(wèn)題。上述問(wèn)題的存在不利于中俄兩國(guó)稅收合作工作的順利開(kāi)展。此外,兩國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國(guó)際經(jīng)濟(jì)地位不同、專業(yè)組織機(jī)構(gòu)和法律保障不足、相關(guān)政策文件內(nèi)容滯后等也制約了中俄稅收合作的發(fā)展。結(jié)合兩國(guó)稅制差異造成的問(wèn)題和其他制約因素,通過(guò)分析歐盟稅收合作的成功做法,本文從所得稅協(xié)調(diào)、關(guān)稅協(xié)調(diào)、稅收征管合作等角度提出了深化中俄兩國(guó)稅收合作的對(duì)策,如擴(kuò)寬所得稅領(lǐng)域的合作范圍、明確所得稅稅基的確定口徑、逐步取消貿(mào)易互補(bǔ)類產(chǎn)品的關(guān)稅、提高我國(guó)國(guó)內(nèi)稅收征管技術(shù)、兩國(guó)及時(shí)出臺(tái)相關(guān)法律文件、調(diào)整更新稅收政策、成立第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。
【圖文】：

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文入的比重也進(jìn)一步提高。此外，，企業(yè)所得稅所占比重也從 2010 年 17.54%提高到2016 年的 22.13%。表 4-1 我國(guó)稅收收入中主要稅種的占比情況11主要稅種 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 2015 年 2016 年國(guó)內(nèi)增值稅 28.81% 27.04% 26.25% 26.07% 25.89% 24.90% 31.23%營(yíng)業(yè)稅 15.24% 15.24% 15.65% 15.59% 14.92% 15.46% 8.82%國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 8.29% 7.73% 7.83% 7.45% 7.47% 8.44% 7.84%關(guān)稅 2.77% 2.85% 2.77% 2.38% 2.39% 2.05% 2.00%個(gè)人所得稅 6.61% 6.75% 5.78% 5.91% 6.19% 6.90% 7.74%企業(yè)所得稅 17.54% 18.69% 19.53% 20.29% 20.68% 21.72% 22.13%

圖 4-2 中國(guó)和俄羅斯 2011-2016 年 GDP 總量比較19（單位：億美元）4.4.2 兩國(guó)貿(mào)易額不對(duì)等 貿(mào)易產(chǎn)品種類單一據(jù)俄羅斯統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2017 年 1-9 月，俄羅斯與中國(guó)的貿(mào)易逆差 78.4 億美元，增長(zhǎng) 1.1%，中國(guó)是俄羅斯第一大逆差來(lái)源國(guó)。究其根本，中俄兩國(guó)貿(mào)易產(chǎn)品種類單一是逆差逐步擴(kuò)大的主要原因之一。中國(guó)對(duì)俄羅斯出口的主要商品類別為機(jī)械器具、電機(jī)設(shè)備等一般技術(shù)密集型商品和服裝衣著、塑料玩具制品等勞動(dòng)密集型商品；俄羅斯對(duì)中國(guó)出口的商品類別主要以資源類產(chǎn)品為主，如礦物燃料、木制品等。雖然機(jī)械器具、服裝衣著等商品的市場(chǎng)價(jià)值較低，但這些商品可以說(shuō)是生活必需品，需要量大，市場(chǎng)廣闊而且穩(wěn)定。而資源類產(chǎn)品受國(guó)際形勢(shì)影響較大，價(jià)格不穩(wěn)定，總是會(huì)出現(xiàn)上下浮動(dòng)的現(xiàn)象。倘若中俄貿(mào)易逆差以現(xiàn)在的形勢(shì)發(fā)展下去，而俄羅斯并沒(méi)有獲得期望的利益時(shí)，俄方參與稅收協(xié)調(diào)的積極性肯定會(huì)大打折扣，甚至?xí)x擇放棄協(xié)調(diào)，阻礙了中俄稅收合作進(jìn)程。此外，彼此稅收合作的深度也會(huì)因?yàn)橘Q(mào)易往來(lái)的局限性受到限制，反之稅收合作范圍的局限性又
【學(xué)位授予單位】：上海海關(guān)學(xué)院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F812.42;F815.12

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本文編號(hào)：2647685