【摘要】：宏觀稅負是整個稅制結(jié)構的核心,影響甚至決定了稅收制度和政策的設置、調(diào)整,與國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定密切相關。因此,宏觀稅負問題一直飽受學者、官員以及社會各界的關注。而目前我國稅收收入的增長速度高于經(jīng)濟增長的速度。現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中,我國的納稅主體——企業(yè),尤其是中小型企業(yè),總感到稅負沉重,企業(yè)效益不斷下滑,更有實體企業(yè)家發(fā)言“中國稅負過重”,甚至出現(xiàn)企業(yè)外逃現(xiàn)象。國際方面更有特朗普政府減稅帶來的沖擊。但與此同時,國內(nèi)各項減稅政策也從未停止,從轟轟烈烈的全面“營改增”到供給側(cè)結(jié)構性減稅,以及一些更加細致的特定減稅政策。各項政策的同時實施、錯綜復雜的國際環(huán)境使得判斷我國宏觀稅負高低和決定我國的宏觀稅負調(diào)整方向成為一件尤其艱難的事情。本文旨在通過建立合適的宏觀稅負比較口徑,比較中國和歐盟國家的宏觀稅負,為我國宏觀稅負的調(diào)整方向提供參考建議。首先,本文從宏觀稅負的定義出發(fā),參考了相關文獻明確了宏觀稅負的概念。根據(jù)西方財政的宏觀稅負的定義是“整個稅源總體的稅負狀況,通常以稅收占國民收入的比重或稅收占國民生產(chǎn)總值的比重表示”,將“稅收”和“稅源”進行對應,即調(diào)整“稅收”的內(nèi)涵,使其稅源都征收自“國內(nèi)生產(chǎn)總值”�；谶@一思路,構建本文的宏觀稅負概念,當年與國民經(jīng)濟流量有直接對應關系的部分稅收(不包括“財產(chǎn)稅”或者“財富稅”)與國內(nèi)生產(chǎn)總值(或國民收入)的比例關系,也可稱為宏觀稅負率。其次,按照嚴格稅收法制原則、國民經(jīng)濟稅費原則、國際可比原則和政府總收入原則,建立了宏觀稅負的4個口徑,得出本文國際可比的宏觀稅負=(稅收收入-財產(chǎn)稅)/國內(nèi)生產(chǎn)總值,基于這一口徑對中國和歐盟的宏觀稅負進行比較。比較發(fā)現(xiàn),從宏觀稅負率的角度來看,2007——2015年間中國的宏觀稅負一直處在歐盟國家的平均水平以下,發(fā)展態(tài)勢良好。而稅負結(jié)構方面,可以發(fā)現(xiàn)中國的間接稅稅負高于大部分歐盟成員國,直接稅稅負低于歐盟成員國;歐盟國家所得稅、貨物和服務稅及社會保障收入三者之和在整個稅收收入中所占比重大,三者形成三足鼎立的局面,但中國貨物和服務稅則明顯高于所得稅和社會保障收入;歐盟國家的所得稅中,個人所得稅比重大于企業(yè)所得稅,而在中國這種情況恰恰相反。再次,依據(jù)稅收負擔原則的經(jīng)濟增長原則和合理負擔原則,基于本文確立的F0、F1、F2口徑的宏觀稅負,引入Barro(1990)模型,通過構建時間序列模型,分析中國宏觀稅負對經(jīng)濟增長的影響,以便更準確地評價中國的宏觀稅負高低。最后,根據(jù)本文的結(jié)論,分析我國的稅負痛苦感一直居高不下的原因,具體包括:中國稅負結(jié)構的特殊性,中國絕大部分的稅都是向企業(yè)征收的;企業(yè)“綜合稅費成本”高;稅收收入很難做到�？顚Ｓ�,政府機關事業(yè)群體有過于冗雜的趨勢,行政管理成本偏高,社會保障水平略低。針對本文分析結(jié)構提出如下的政策建議:推進稅制結(jié)構改革,盡快改革個人所得稅,優(yōu)化增值稅率;以法治為導向,落實“稅收法定”原則;徹底清理各項收費,推進費改稅;規(guī)范政府性基金收入和社保基金收入;提高稅務機關征管水平。
【圖文】：

015年稅收總收入構成

模型1自相關檢驗結(jié)果
【學位授予單位】：上海海關學院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42;F815

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本文編號：2640540