【摘要】：隨著新一輪政治周期的開啟,地方政府性債務風險問題受到了前所未有的關(guān)注,不但被載入中央和各省市的《政府工作報告》,也成為中共中央《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中濃墨重彩的一筆,事實上成為改革全面深化的一個突破口。中共中央、國務院以及各級地方政府的高度關(guān)注表明,地方政府性債務問題已超出常規(guī)財政和經(jīng)濟問題的范疇而上升至國家治理的層面,成為“事關(guān)全局的重大問題”。201 1年以來,我國各級政府積極采取措施化解債務存量、規(guī)范舉債行為,取得了一定成效,但也暴露出一些難以根治的“頑疾”。既有的文獻,從財政、經(jīng)濟、政治和組織行為等多個方面對于地方政府性債務風險的本質(zhì)和成因進行了解讀,有的還建立了系統(tǒng)的分析框架,推動了理性認知的持續(xù)深入,但落實到對策建議方面,不免落入就事論事的窠臼,所提的舉措也都大同小異。事實上,無論是國家治理還是內(nèi)部控制,都建立了一套能夠自洽的理論和制度框架體系,能夠為具體風險事項的治理提供有針對性的指導,尤其是內(nèi)部控制,本身就是從系統(tǒng)論和控制論的視角全面分析進而有效應對系統(tǒng)可能存在的內(nèi)外部風險。本文從一個新的視角探尋內(nèi)部控制服務國家治理的可能性,并對其運行機理和實施路徑進行細致刻畫,為推動實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了新的思路。除緒論外,主要內(nèi)容包括：第2章內(nèi)部控制服務地方政府性債務治理的理論分析。首先對內(nèi)部控制和國家治理的若干基礎性問題做簡單但必要的說明。主要有：系統(tǒng)論和控制論的基本原理及其對理論研究和實踐的指導意義；權(quán)力制約理論的內(nèi)涵；國家治理和科層理論；國家職能、異化理論以及中國式治理的基本特征等。結(jié)合本文議題,進一步論證政府會計、國家審計、內(nèi)部控制與國家治理的關(guān)系,并對內(nèi)部控制服務國家治理的內(nèi)在邏輯進行了初步探討。第3章政府內(nèi)部控制本質(zhì)和職能的歷史考察。目前的主流觀點認為,內(nèi)部控制的真正產(chǎn)生還是“上個世紀四十年代的事情”,通過對金文和《周禮》史料的比較分析,本文將內(nèi)部控制的歷史追溯至距今約3052年至2777年的春秋時期。這種差異源于對“內(nèi)部控制”的不同界定,將“對權(quán)力的制衡”視為內(nèi)部控制的基本功用,有利于深刻把握政府內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)聯(lián),厘清內(nèi)部控制與國家治理的固有聯(lián)系,為構(gòu)建地方政府性債務內(nèi)部控制體系奠定了扎實的理論基礎。第4章地方政府性債務的影響因素：基于省級面板數(shù)據(jù)的經(jīng)驗證據(jù)。利用審計署以及全國30個省份所發(fā)布的《政府性債務審計結(jié)果公告》,提取并加工整理了30省份2010-2012年政府性債務相關(guān)數(shù)據(jù),對政府性債務的影響因素進行實證檢驗。研究發(fā)現(xiàn)：①省委書記來自中央的省份政府性債務水平顯著偏低,②吸引外商投資對地方政府性債務水平具有顯著影響,為探明地方政府性債務影響因素提供了更為細致和可靠的經(jīng)驗證據(jù)。第5章地方政府性債務審計的固有局限與優(yōu)化路徑。在肯定審計工作所取得成效的基礎上,著重從“運動型”治理的角度,闡述作為專業(yè)監(jiān)督手段的國家審計在地方政府性債務風險治理方面的固有局限,并基于審計結(jié)果進行了統(tǒng)計檢驗。為彌補這一“運動型”治理手段的不足,必須配合使用常規(guī)化的治理手段,內(nèi)部控制就是一個較好的備選方案。藉此論證：完善的政府內(nèi)部控制是實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的不可或缺的重要抓手和有力工具。第6章地方政府性債務風險治理的常規(guī)長效機制：以內(nèi)部控制為分析框架。首先概括提煉地方政府性債務風險的本質(zhì)及其治理的起點、困境和內(nèi)在邏輯,著重論述了內(nèi)部控制在地方政府性債務風險治理中的適用性,并界定了擬構(gòu)建的內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標和基本原則,進而描繪了地方政府性債務內(nèi)部控制的實現(xiàn)路徑；并借助30省份政府性債務審計報告,梳理2011年以來我國地方政府在地方政府性債務治理方面所做的探索和制度創(chuàng)新,驗明國家治理引入內(nèi)部控制理念的必要性和可行性。扎根于豐富的理論研究和實踐探索,將地方政府性債務問題置于組織理論和治理框架中,試圖為把握地方政府性債務風險的本質(zhì)、成因以及治理方式等基本范疇提供新的觀點和思路。本文可能的創(chuàng)新點主要有：(1)運用治理理論,從中央與地方政府的互動關(guān)系中透視地方政府性債務問題,為理解政府性債務的本質(zhì)提供了新的視角。少量文獻將地方政府過度舉債視為特定環(huán)境下地方政府的“行為異化”,未從動態(tài)視角全面考察中央和地方的關(guān)系。本文從作為委托人的中央政府進行集權(quán)控制和作為代理人的地方政府實施反控制的互動關(guān)系中全面把脈地方政府的過度投資行為,建立了較為嚴謹?shù)睦碚摲治隹蚣堋?2)基于政府性債務審計結(jié)果,首次通過省級面板數(shù)據(jù)實證檢驗地方政府性債務的影響因素,為探明政府性債務風險的成因提供了新的證據(jù)。一直以來,地方政府性債務數(shù)據(jù)不公開、不透明,甚至缺乏權(quán)威的統(tǒng)計口徑,以致相關(guān)的實證研究非常有限�；�30省份《政府性債務審計結(jié)果》所提供的政府性債務的省級面板數(shù)據(jù),實證檢驗了地方政府所面臨的政治激勵和經(jīng)濟激勵對各省份政府性債務水平的影響程度,為探明地方政府性債務的影響因素提供了更為細致、可靠的經(jīng)驗證據(jù)。(3)將政府性債務審計置于國家治理體系發(fā)展演化的歷史進程中考察,剖析審計監(jiān)督的成效與困境,為全面理解國家審計服務國家治理的路徑提供新的視角。無論是數(shù)量還是質(zhì)量,政府性債務審計的理論研究都已落后于實踐。本文立足鮮活的政府性債務審計實踐,引入“運動型”治理的制度分析框架,在探明當前政府性債務審計固有局限性的基礎上對其未來發(fā)展提出了若干指導性意見。(4)基于發(fā)行地方債的迫切需要,通過多維度的比較分析,倡導建立以內(nèi)部控制為制度框架的地方政府性債務長效治理機制,為實現(xiàn)國家治理體系現(xiàn)代化提供了新的思路。建立全面的內(nèi)部控制,實際上是基于系統(tǒng)論和風險管理理論,對當前各項管理制度進行整合。在梳理政府性債務形成機制的基礎上,準確把握當前地方政府治理所面臨的種種制約因素,進而認清體制和機制障礙,建構(gòu)了地方政府性債務風險治理的長效機制,為推動實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供可能的優(yōu)化解。
[Abstract]:With the opening of a new round of political cycle, the problem of local government debt risk has been paid more and more attention, not only in the central and municipal governments' work reports>, It is also a breakthrough in the overall deepening of the reform of the Central Committee of the Communist Party of China (CPC), which is the decision of the Central Committee of the Communist Party of China (CPC) to deepen the reform of a number of major issues. The high attention of the Central Committee of the Communist Party of China, the State Council and local governments at all levels indicates that the local government debt problem has risen to the level of national governance beyond the scope of the conventional financial and economic problems, and has become the "a major problem in the whole world". Since 1 1, the government at all levels of our country has taken measures to resolve the debt stock. In order to standardize the debt behavior, some achievements have been made, but some hard-to-be-cured "a stubborn disease" are also exposed. The existing literature, from many aspects such as financial, economic, political and organizational behavior, explains the nature and cause of local government debt risk, and has also established an analysis framework of the system, which has promoted the continuous in-depth of the rational cognition, but in the implementation of the countermeasure suggestion, It's not easy to fall into the podophyte of the matter, and the proposed move is also the same. in fact, both national governance and internal control have set up a system of self-consistent theoretical and institutional framework that can provide targeted guidance for governance of specific risk-related matters, in particular internal control, It is from the perspective of system theory and cybernetics to analyze the internal and external risks that the system may exist. This paper probes into the possibility of internal control service country governance from a new perspective, and makes a detailed description of its running mechanism and implementation path, and provides a new way to promote the modernization of national governance system and governance ability. In addition to the introduction, the main contents include: Chapter 2, the theoretical analysis of local government debt governance in the internal control service. First, a few basic questions of internal control and national governance are simply but necessary. The main features are: the basic principle of system theory and cybernetics and its guiding significance to the research and practice of theory; the connotation of power restriction theory; the national governance and the theory of science and technology; the national function, the different theory and the basic characteristics of Chinese governance. In this paper, the relationship between government accounting, national audit, internal control and national governance is further demonstrated, and the internal logic of internal control service is discussed. Chapter 3. Historical investigation of the nature and function of the internal control of the government. The current main point of view is that the real production or "the four-year-old thing in the last century" of internal control, through the comparative analysis of Jin Wen and historical materials, this paper traces the history of internal control to the spring and autumn period from about 3052 to 2777. The difference is due to the different definition of the "internal control", regards the "balance of power" as the basic work of internal control, is favorable for deep understanding of the internal relation between the internal control of the government and the internal control of the enterprise, and clarifies the inherent relation between the internal control and the national governance, It has laid a solid theoretical foundation for the construction of the internal control system of local government debt. Chapter 4 Impact of local government debt: empirical evidence based on provincial panel data. The government-based debt-related data of the 30 provinces,2010-2012, were extracted and processed by the Audit Office and the 【學位授予單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F812.5

【參考文獻】

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本文編號：2507354

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