【摘要】：隨著城市化進程的加快,人們的住房需求日益增長,但是飛速高漲的房價使得中低收入者們望而卻步,住房保障制度成為學術界關注的焦點。目前來看,我國的住房保障制度并未實際發(fā)揮其保障功能,政策的設計和執(zhí)行都存在不公平問題,一定程度上加劇了貧富分化。本文從個稅的角度出發(fā),具體分析我國住房公積金個稅政策的實施現狀,探討其逆向調節(jié)的原因,在借鑒他國住房保障個稅政策的基礎上,提出住房公積金個稅政策的改革建議,完善其住房保障功能。住房公積金個稅政策是指按規(guī)定繳存的公積金本息免繳個人所得稅,旨在通過減免個稅提高納稅人的支付能力,幫助中低收入者解決住房問題。但是近年來,該政策“劫貧濟富”現象凸顯,收入越高稅前扣除的公積金越多,享受的個稅減免也更多,違背了稅收公平原則。本文首先從制度設計上分析該政策的稅收公平性,通過對比分析比例稅率下和累進稅率下公積金稅前扣除的減稅效果,論述累進稅率制度和公積金繳存掛鉤工資收入制度的并向施行導致高收入者獲得更高的稅收優(yōu)惠,對收入分配逆向調節(jié)。然后再分析住房公積金個稅政策實際執(zhí)行時的稅收公平性,從覆蓋率、繳存比例和繳存基數的角度,具體論述了不同從業(yè)者之間、不同地區(qū)職工之間、單一收入者和多元收入者之間的稅負差異,對比分析個稅減免的效果以及收入分配調節(jié)的公平性。由于討論的是住房公積金的個稅問題,本文介紹了四種具有代表性的購房環(huán)節(jié)的住房保障個稅政策,以供我國個稅政策的改革借鑒,分別是新加坡的中央公積金稅前扣除政策、美國的住房抵押貸款利息稅前扣除政策、意大利和日本的住房抵押貸款稅收抵免政策、愛爾蘭和波蘭的國家財政貼息制度,從政策概述、稅收公平性和優(yōu)缺點三方面對各個政策都做了詳細的論述,并立足于我國的獨特國情,分析不同政策的可借鑒之處與難以實施的局限性。最后,根據我國目前公積金個稅政策存在的問題,在借鑒他國經驗的基礎上,提出以下改革建議:1.統(tǒng)一住房公積金的繳存比例和繳存基數上限,縮小公積金繳存額的差異;2.住房公積金稅前扣除改為可退還的稅收抵免,不僅可以擺脫累進稅率的影響,不繳納個稅的職工也可以享受稅收優(yōu)惠;3.制定靈活就業(yè)人員的公積金稅收抵免政策,非工薪階層也可以獲得個稅減免,實現機會公平;4.制定多元收入者的公積金稅收抵免政策,進一步擴大公積金個稅政策的覆蓋范圍;5.對低收入者購房實施國家財政貼息,通過稅收轉移支付提供住房保障。同時提出改革的配套措施,包括推行個稅自行申報、完善征收管理;建立居民信息動態(tài)管理系統(tǒng);推行公積金立法,加大執(zhí)行力度。為了分析公積金個稅政策改革的效果,本文最后從工薪階層、靈活就業(yè)人員和多元收入者的角度,在假設分析的基礎上對改革建議的個稅減免效果、稅收公平性和收入分配的調節(jié)作用進行了效應分析。
[Abstract]:......
【學位授予單位】：浙江財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F299.23;F832.479

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本文編號：2423946