【摘要】：隨著《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)的發(fā)布,2016年5月1日起,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)與生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,由繳納營業(yè)稅改為增值稅,正式納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),至此我國進(jìn)入全面推行“營改增”階段。增值稅有效地避免重復(fù)征稅,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),然而建筑業(yè)具有本身產(chǎn)值高、上下游產(chǎn)業(yè)鏈長的特點(diǎn),且管理模式比較粗放,當(dāng)前的管理機(jī)制不能適應(yīng)增值稅制下企業(yè)管理的需要,短期內(nèi)稅負(fù)不降反增,涉稅風(fēng)險(xiǎn)明顯增高。為幫助建筑企業(yè)順利適應(yīng)“營改增”帶來的變化,做好增值稅稅收籌劃,轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略,優(yōu)化資源配置,提升企業(yè)市場競爭力,本文首先以營業(yè)稅、增值稅、“營改增”理論及增值稅稅收籌劃理論為理論支撐,以國內(nèi)外研究現(xiàn)狀為基礎(chǔ),結(jié)合建筑企業(yè)的自身特點(diǎn),將XX建筑公司作為研究對象,搜集整理了XX公司2016年“營改增”后,即2016年5月1日至2016年12月31日的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),通過對公司“營改增”前后銷售額、應(yīng)納稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)的處理,測算了公司的整體稅負(fù)和一般計(jì)稅項(xiàng)目稅負(fù),得出XX公司“營改增”后稅負(fù)不降反增;其次基于“營改增”稅負(fù)平衡點(diǎn)理論,從收入確認(rèn)、項(xiàng)目成本、增值稅進(jìn)項(xiàng)等方面分析、歸納總結(jié)“營改增”前后XX公司稅負(fù)變化的成因;然后以合理籌劃涉稅業(yè)務(wù)、降低企業(yè)稅負(fù)為總目標(biāo),基于合法性、全局性等稅收籌劃原則,運(yùn)用會計(jì)核算、稅收政策、遞延納稅等稅收籌劃方法,從納稅人身份、增值稅銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)三個(gè)方面設(shè)計(jì)XX公司稅收籌劃方案;最后,對企業(yè)的稅收籌劃集約管理提出可行性建議。
[Abstract]:With the release of the notice of the State Administration of Taxation of the Ministry of Finance on the overall introduction of the Business tax Reform VAT pilot Project (Fiscal and tax [2016] 36), from May 1, 2016, the construction and real estate industries, All the business tax payers, such as the financial industry and the life service industry, changed from the business tax to the value-added tax, and formally incorporated the business tax into the VAT pilot, thus our country has entered the stage of comprehensive implementation of "business reform and increase". VAT effectively avoids double taxation and lightens the tax burden on enterprises. However, the construction industry is characterized by its own high output value, long upstream and downstream industrial chains, and extensive management mode. The current management mechanism can not meet the needs of enterprise management under the VAT system. In the short term, the tax burden will increase rather than lower, and the tax-related risks will increase significantly. In order to help construction enterprises adapt to the changes brought about by "business reform and increase", do a good job of VAT tax planning, change management strategy, optimize the allocation of resources, and enhance the market competitiveness of enterprises, this paper first uses business tax, VAT, and VAT. Based on the domestic and foreign research situation and the characteristics of the construction enterprises, the XX Construction Company is taken as the research object, and the XX Company's "Business Reform and increase" in 2016 is collected and sorted out, which is supported by the theory of "Business Reform and increase" and the theory of VAT tax planning. That is, the financial data for the period from May 1, 2016 to December 31, 2016, through the processing of the company's sales volume, tax payable and other related data before and after "business transformation and increase", the overall tax burden of the company and the tax burden of the general taxable items are calculated. The conclusion is that the tax burden of XX Company is increasing instead of decreasing; Secondly, based on the theory of balance point of tax burden, this paper analyzes the causes of tax burden change of XX company before and after "business reform and increase" from the aspects of revenue confirmation, project cost, VAT input and so on. Then, with the aim of reasonably planning tax-related business and reducing the tax burden of enterprises, based on the principles of tax planning, such as legitimacy and overall situation, tax planning methods such as accounting, tax policy, deferred tax payment, etc., from the taxpayer status, VAT sales items, etc. The tax planning scheme of XX company is designed in three aspects. Finally, put forward the feasible suggestion to the enterprise's tax planning intensive management.
【學(xué)位授予單位】：東北石油大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F426.92;F406.7

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本文編號：2404920